我国税务质监总局福州税务局第二稽查局税务处理决定书

榕税二稽处〔2022〕140号

福建省新世纪电缆有限公司(纳税识别号：9135.......264L)：

我区于2021年5月7日向你企业法院公告《税务查验通知单》(榕税二稽检通一〔2021〕237号)(你公司又于2021年7月16日在连江县公安局查收)就你企业转让有关财产税收难题开展安全检查。

福建省新世纪电缆有限公司(纳税识别号：9135.......264L，以下称“你公司”)，成立时间2006年12月21日，注册资金：10800万余元，法人代表：王顺金(住户身份证号：350……52X)，财务主管：王顺金(住户身份证号：3501……2X)，公司注册地址：福州市连江县开发区敖江产业园区，企业类型：别的责任有限公司。负责人税务行政机关为国家税务质监总局连江县税务局，为增值税一般纳税人，所得税查账征缴。

你自然人股东及投资比例为：林积銮(住户身份证号：350……32)，投资比例70%;福建南平亿发创投有限责任公司(纳税识别号：9135……3D)，投资比例20%;王顺金(住户身份证号：350……2X)，投资比例10%。

犯罪事实及处分决定如下所示：

一、犯罪事实

此次查验就你企业转让有关财产税收难题开展安全检查，详细情况如下所示：

(一)涉案人员资产的交易过程

2018年4月19日你公司与福建省鼎宸基本建设投资有限公司(下称“鼎宸建筑集团”)签署《资产转让合同》，合同标的座落在连江县开发区敖江产业园区1幢、2幢、高新科技研发楼、生产车间、生产车间四[闽(2017)连江县房权证第0025436号，不动产单元号：350122-019005-GB00007-F00010001](下称“房产”)，协议书立资产转让所有合同款为125，296，000元(价税合计)。

2018年4月10日你公司股东会议决议，允许开设控股子公司“福建省新世纪鼎宸电缆有限公司”(下称“鼎宸电缆公司”)。2018年5月8日鼎宸建筑集团给你公司出示标示函，要求将2018年4月19日签订的《资产转让合同》的被出让方变更为福建省中深基本建设发展有限公司(下称“中深制作公司”)。2018年5月9日你公司与中深制作公司签署《福建世纪鼎宸电缆有限公司股权转让协议》，以3000万元人民币把你企业持有的鼎宸电缆公司100%公司股权转让给中深制作公司。

2018年5月11日你公司与鼎宸电缆公司签署《不动产转让合同》，将不动产转让给鼎宸电缆公司，合同金额67923809.52元。

你公司在连江县市场监督管理局申请办理出让鼎宸电缆公司股份给中深制作公司的交易时点为2018年5月9日，在连江县不动产权交易市场将不动产转让给鼎宸电缆公司交易时点为2018年5月11日。

上述事实由下列直接证据确认：1.福建省新世纪电缆有限公司与福建省鼎宸基本建设投资有限公司签订的《资产转让合同》;2.福建省新世纪电缆有限公司股东会议决议;3.福建省鼎宸基本建设投资有限公司给福建省新世纪电缆有限公司标示函;4.福建省新世纪电缆有限公司与福建省中深基本建设发展有限公司签署《福建世纪鼎宸电缆有限公司股权转让协议》;5.福建省新世纪电缆有限公司与鼎宸电缆公司签署《不动产转让合同》;6.连江县市场监督管理局材料;7.连江县不动产权交易市场材料;8.相关负责人讯问笔录情况等。

(二)涉案人员房产的交易额

依据2018年4月19日鼎宸建筑集团和你企业签订的《资产转让合同》，协议书立资产转让所有合同款为125296000元(价税合计)。依据彼此特定支付款人金融机构账户交易状况、交易过程中彼此签订的《对账单》、委托授权书状况、相关负责人调查情况，你公司、鼎宸电缆公司等五方签署《资产交易确认书》、及其2019年2月28日你公司、鼎宸建筑集团盖公章确定《对账单》，确定2018年4月12日至2019年2月20日总共20笔转帐总共额度125296000元，付款方为鼎宸建筑集团指定的支付工作人员，收款方给你企业指定的收付款工作人员，以上往来账都为双方对《资产转让合同》的执行。

上述事实由下列直接证据确认：1.福建省新世纪电缆有限公司与福建省鼎宸基本建设投资有限公司签订的《资产转让合同》《对账单》;2.银行账户查询清单;3.福建省新世纪电缆有限公司、福建省鼎宸基本建设投资有限公司盖公章确定《对账单》;4.福建省新世纪电缆有限公司向福建鼎宸基本建设投资有限公司传出《授权委托书》《指示函》;5.福建省新世纪电缆有限公司、福建省新世纪鼎宸电缆有限公司等五方签署《资产交易确认书》;6.连江县税务局给予申报资料;7.相关负责人询问笔录情况等。

二、处分决定及根据

经我区及国家税务质监总局福州税务局重要案审联合会案件审理觉得，你公司与鼎宸建筑集团的一系列交易行为，实质就是房地产土地转让个人行为。彼此交易的涉及到额度是买卖合同款125296000元，而不是你公司向税务行政机关申报的67923809.52元。你公司应以实际获得转让房产收益125296000元(价税合计)为计税基础，申请交纳相关税费，少缴的土地增值税、所得税等相关税金，决定对你公司税务解决如下所示：

(一)依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条的规定，你公司应补交2018年5月所得税2570285.55元。

(二)依据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发[1985]19号)第二、三、四条的规定，你公司应补交2018年5月大城市维护建设税128514.29元。

(三)依据《征收教育费附加的暂行规定》(国发〔1986〕50号)第二、三条的规定，福建省新世纪电缆有限公司应补交2018年5月教育附加费77108.58元。

(四)依据《福建省人民政府关于调整地方教育附加征收标准等有关问题的通知》(闽政文〔2011〕230号)第一、二条的规定，你公司应补交2018年5月地方教育附加51405.71元。

(五)依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条及第三条的规定，你公司应补交2018年4月合同印花税-产权转移书据62648元。

(六)依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条、第三条、第四条、第七条的规定，你公司应补交2018年5月土地增值税17680207.39元。

(七)依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第三条、第五条的规定，本次查验调减新世纪电缆公司2018年度应纳税所得48009523.8元，该公司申报2018年可结转成本之后本年度亏本41125043.42元，本次查验该公司应补交2018年度所得税三项额外、土地增值税、合同印花税的合计数17999883.97元，允许在所得税抵扣，综上所述调整后，该公司2018年度所得税应纳税额为-11115403.59元，勒令你公司更正申报2018年度及以后本年度的企业所得税。

(八)依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，对自己的企业以上应补交的税金，按日另收万分之五税款滞纳金。

限你公司自收到本裁定书生效日15日内到我国税务质监总局连江县税务局将以上税金及税款滞纳金交纳进库，并按规定进行相应的帐务调节，逾期未交清的，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条要求申请强制执行。

你公司若同我局在缴税上有争议，必须要先按照本确定的期限缴纳税费及税款滞纳金或者提供对应的贷款担保，随后可自以上账款交清或者提供相对应贷款担保被税务行政机关确定生效日六十日内依法向我国税务质监总局福建税务局申请行政复议。

我国税务质监总局福州税务局第二稽查局

2022年4月29日

我国税务质监总局福州税务局第二稽查局税务行政处罚决定书

榕税二稽罚〔2022〕5号

福建省新世纪电缆有限公司：(纳税识别号：9135......64L)

经我区对自己的企业(公司注册地址：福州市连江县开发区敖江产业园区)出让有关财产税收难题进行查验你公司存有犯罪事实及处理决定如下所示：

一、犯罪事实及直接证据

(一)涉案人员资产的交易过程

2018年4月19日你公司与福建省鼎宸基本建设投资有限公司(下称“鼎宸建筑集团”)签署《资产转让合同》，合同标的座落在连江县开发区敖江产业园区1幢、2幢、高新科技研发楼、生产车间、生产车间四[闽(2017)连江县房权证第0025436号，不动产单元号：350122-*******-*******-F00010001](下称“房产”)，协议书立资产转让所有合同款为125296000元(价税合计)。

2018年4月10日你公司股东会议决议，允许开设控股子公司“福建省新世纪鼎宸电缆有限公司”(下称“鼎宸电缆公司”)。2018年5月8日鼎宸建筑集团给你公司出示标示函，要求将2018年4月19日签订的《资产转让合同》的被出让方变更为福建省中深基本建设发展有限公司(下称“中深制作公司”)。2018年5月9日你公司与中深制作公司签署《福建世纪鼎宸电缆有限公司股权转让协议》，以3000万元人民币把你企业持有的鼎宸电缆公司100%公司股权转让给中深制作公司。

2018年5月11日你公司与鼎宸电缆公司签署《不动产转让合同》，将不动产转让给鼎宸电缆公司，合同金额67923809.52元。

你公司在连江县市场监督管理局申请办理出让鼎宸电缆公司股份给中深制作公司时时间点为2018年5月9日，在连江县不动产权交易市场将不动产转让给鼎宸电缆公司时点为2018年5月11日。

上述事实由下列直接证据确认：1.福建省新世纪电缆有限公司与福建省鼎宸基本建设投资有限公司签订的《资产转让合同》;2.福建省新世纪电缆有限公司股东会议决议;3.福建省鼎宸基本建设投资有限公司给福建省新世纪电缆有限公司标示函;4.福建省新世纪电缆有限公司与福建省中深基本建设发展有限公司签署《福建世纪鼎宸电缆有限公司股权转让协议》;5.福建省新世纪电缆有限公司与鼎宸电缆公司签署《不动产转让合同》;6.连江县市场监督管理局材料;7.连江县不动产权交易市场材料;8.相关负责人讯问笔录情况等。

(二)涉案人员房产的交易额

依据2018年4月19日鼎宸建筑集团和你企业签订的《资产转让合同》，协议书立资产转让所有合同款为125296000元(价税合计)。依据彼此特定支付款人金融机构账户交易状况、交易过程中彼此签订的《对账单》、委托授权书状况、相关负责人调查情况，你公司、鼎宸电缆公司等五方签署《资产交易确认书》、及其2019年2月28日你公司、鼎宸建筑集团盖公章确定《对账单》，确定2018年4月12日至2019年2月20日总共20笔转帐总共额度125296000元，付款方为鼎宸建筑集团指定的支付工作人员，收款方给你企业指定的收付款工作人员，以上往来账都为双方对《资产转让合同》的执行。

上述事实由下列直接证据确认：1.福建省新世纪电缆有限公司与福建省鼎宸基本建设投资有限公司签订的《资产转让合同》《对账单》;2.银行账户查询清单;3.福建省新世纪电缆有限公司、福建省鼎宸基本建设投资有限公司盖公章确定《对账单》;4.福建省新世纪电缆有限公司向福建鼎宸基本建设投资有限公司传出《授权委托书》《指示函》;5.福建省新世纪电缆有限公司、福建省新世纪鼎宸电缆有限公司等五方签署《资产交易确认书》;6.连江县税务局给予申报资料;7.相关负责人询问笔录情况等。

你公司与鼎宸建筑集团的一系列交易行为，实质就是房地产土地转让个人行为。彼此交易的涉及到额度是买卖合同款125296000元，并非你公司向税务行政机关申报的67923809.52元。你公司应以实际获得转让房产收益125296000元(价税合计)为计税基础，申请交纳相关税费，你公司少缴税款状况如下所示：所得税2570285.55元、大城市维护建设税128514.29元、土地增值税17680207.39元、合同印花税62648元，你公司少缴税款总计20441655.23元。

二、处理决定

经我区税收违法案子团体案件审理联合会及国家税务质监总局福州税务局重要案审联合会案件审理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条要求，对自己的企业惩处逃税额度总计20441655.23元百分之五十的处罚10220827.62元。

限你公司始行认定书送达之日起15日内到我国税务质监总局连江县税务局交纳进库，并及时将交款凭据打印一份报我局办理备案。期满不交罚款，我区可按照《中华人民共和国行政处罚法》第七十二条第一款第(一)项规定，每天按处罚数额的百分之三加处罚款。

如对本决策不服气，能够自收到本裁定书生效日六十日内依法向我国税务质监总局福建税务局申请行政复议，或是自收到本裁定书生效日六个月内依法向法院提起诉讼。如对处理决定逾期不申请复议也不往法院提起诉讼、也不履行的，我区有权利采用《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制措施，或是申请办理老百姓法院执行。

我国税务质监总局福州税务局第二稽查局

2022年4月29日