税收优惠政策怎样用?这绝对是个“技术”。怎样累加应用?那就更繁杂。贵在税务局官方网此次做了个采访，给大家说清楚了。注：采访在文章中的第二部分。第三部分是最新政策优惠归纳。

一、应对税款决定权“最佳选择项”是考试题

近期，位于北京的某食品类与保健产品制造公司财务主管陈女士，比平常忙了许多。原先，我国税务质监总局不久前公布《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(我国税务质监总局公示2021年第5号)后，他们公司几个登记为一般纳税人的代理商陆续打来电话，了解理应挑选按月缴税或是按季度缴税。依据上述公示要求，按固定期限缴税的小规模纳税人，能选以1个月或1个一季度为纳税期限。

陈女士分析后发觉，这几家代理商中，一部分代理商销售状况比较稳定，单月基本上不得超过15万余元，但按季度累加会高于45万余元;有些代理商销售额波动起伏非常大，某些月份高过15万余元，但按季度累加看来，绝大多数一季度不得超过45万余元。“我告诉他们，理应根据自身具体销售状况来选择。相比较而言，前面一种更合适按月缴税，后面一种更合适按季度缴税。”陈女士说。

新闻记者整理：税款决定权普遍存有

纳税人税款决定权包含可用现行政策的选择权、纳税方式的选择权、税务解决的选择权等多项具体内容，普遍藏于不一样税收和税收管理要求中。据新闻记者不完全统计，仅2020年1月1日迄今年3月31日出台的税收行政规章中，带有经营者自由选择具体内容的文件就会有约20份之多。

现阶段，许多税收的有关规定赋予经营者税款决定权。例如在所得税层面，符合条件的企业改制能选独特性税务处理或一般性税务解决;公司取得的符合条件的财政性资金，能选做为或是不当作不征税收入。在所得税这方面，符合条件的经营者能选一般计税方法或是简易征收;有关经营者产生应税行为与此同时可用免税政策和零税率规定的，能够自由选择可用免税政策或是零税率。在个税领域，居民个人取得的全年度一次性奖金，能选划入或者不划入当初综合所得税。

在税收征管领域，符合条件的经营者，能选办理登记一般纳税人或一般纳税人;经营者多缴税款或依现行政策完成的退税申请获准后，能选抵扣后面应纳税款或者直接出口退税;在办理个税综合所得税汇算清缴时，经营者可以从自主申请办理、根据任职受雇企业委托申请办理、授权委托涉税专业服务机构或其他部门及个人申请办理三种方式中挑选。

在中国汇盛胜(北京市)税务师公司技术主管孔令文、北京市易瑾税务师事务所合伙人高丽霞等业内专业人士来看，近些年税收现行政策中给与经营者更多的挑选室内空间，一方面凸显出政策制定时更为科学合理、有效，综合考虑了不一样纳税人差别与需求，不搞“一刀切”，能够更好地兼顾了效率与公平;另一方面，也深刻地体现出纳税人权利与权益的尊重和维护，使其能够更自由灵活可用现行政策，两利相权取其重。授予经营者税款决定权，有利于推动经营者提升税法遵从度，推动精诚共治。

权威专家剖析：决定权也是一种收益

整体新闻记者对好几家企业财税负责人的访谈情况看，企业对税款决定权广泛热烈欢迎并十分重视。益海嘉里集团财务副总监付铁、中国核能电力工程有限责任公司财务部门高级主管戴重辉均向记者表示，从企业的实践情况看，不同的选择能给公司的税负水平、资金使用、生产运营等产生不同类型的危害，而决定权它的存在，代表着公司可以结合自身实际情况进行效益最大化分配。

A公司为了融合目前网络资源，拟向其生产流水线所有脱离至控股子公司B企业。生产流水线脱离后，A企业已不具有生产制造作用，变成持股平台企业。该生产线的计税依据为1亿人民币，投资性房地产为3亿。A企业目前有并未弥补的亏本5000万余元，且处在最后一个可填补本年度，所得税可用25%的征收率。假定该买卖合乎企业改制特殊性税务解决可用标准，A企业能选一般性税务处理或独特性税务解决。

若挑选一般性税务解决，A企业处理该生产流水线必须确定所得的2亿人民币，该所得的应划入A企业本年度应纳税额，在填补亏损后测算缴纳企业所得税。那样，5000万余元并未弥补的亏本能够完全应用，但是需要当初确定所得的1.5亿人民币并测算交纳相对应税金，此一部分造成所得税3750万余元(15000×25%)，会让资金压力、资金效率等造成影响。

若挑选可用独特性税务解决，A公司可以暂时不确定此次资产的出让所得的2亿人民币，益处是能够缓解税金开支所带来的资金压力，充分发挥资产使用价值，但是由于A公司有并未弥补的亏本5000万余元，且处在最后一个可填补本年度，这样一来很可能就“消耗”了其未弥补的亏本，等同于“消耗”了1250万余元(5000×25%)可以少缴的税金。

若该买卖合乎《国家财政部 我国税务质监总局有关非货币性资产创投企业所得税政策问题的通知》(税务总局〔2014〕116号)规定的非货币性资产创投企业所得税政策标准，A企业还可以有另一种选择：将2亿美元出让所得的在5年之内分期付款匀称确定，即今年确定4000万元的所得的，该所得的应划入A企业的本年度应纳税额，在填补公司的亏本后测算缴纳企业所得税。那样挑选虽会“消耗”1000万余元未弥补的亏本，等同于“消耗”250万余元(1000×25%)可以少缴的税金，但可以更好地兼具资金使用和税负成本。

“不难看出，不同的选择确实能给公司的税赋、资金情况等产生不同类型的危害。”资产买卖税款权威专家姜新录说，假若A企业只考虑本环节的税负成本要素，挑选独特性税务解决可谓是最优方案;假若要兼具资金使用和税负成本，挑选可用非货币性资产投资政策、分期付款确定所得的毫无疑问更为适合。

“可以这么说，税款决定权本身也是一种收益。”孔令文说，这类收益宽容了不一样纳税人差别，向其综合考量税务、会计、业务流程等多重因素并作出最优决策带来了室内空间和机会，所带来的利好消息有可能会表现在税负成本减少上，也可能表现在资产利用率、生产制造经营业绩等各个方面，而无论表现在什么方面，其最后实际效果全是更好地推动公司整体的发展趋势。

税赋考虑：跳出来部分看总体

管理学大师赫伯特·西蒙有一句名言：“管理就是管理决策。”应对税款决定权，公司深思熟虑作出最好管理决策却并非一件容易的事，必须不断提高“挑选”水平。

许多业内权威专家均向记者表示，公司在面临选择时，应先业、财、税等各项核心要素开展综合考虑，深入分析计算每一种挑选很有可能给税负成本、财务资金、商业合作、生产运营等带来的影响，随后立足于公司总体经营发展的视角数据分析利弊得失，从而挑选出最合适的“选择项”。于北京易瑾税务师事务所合伙人高丽霞来看，针对大中型企业而言，在来选择时不要仅从独立行为主体考虑到税款结论，应当从集团公司总体角度考虑能不能完成税赋最佳。

益海嘉里集团财务副总监付铁对于此事深有感触。他告诉新闻记者，益海嘉里集团为保障粮油运送安全健康，专业建立了一家物流运输分公司。去年初新冠疫情发生后，我国颁布对运送防控疫情关键确保物资供应获得收入增值税免税政策优惠，该运输物流分公司合乎政策规定。但是依据《增值税暂行条例》要求，该分公司享有免税政策特惠后，将无法给集团公司开具增值税专用发票。付铁详尽计算后发现，假若该分公司享有免税政策特惠，从全部集团的税赋情况看反倒“因小失大”，因此选择了舍弃免税政策特惠。“大中型企业旗下通常有很多行为主体，在开展选择时不能只着眼于部分，不然很有可能得不偿失。”付铁说。

与此同时，应当融合商业运营模式、工作流程等进行全面性剖析，在其中尤其要注意剖析不一样税收优惠政策间的相互依存和彼此之间危害。对于此事，中国核能电力工程有限责任公司财务部门高级主管戴重辉有着丰富的实操经验。他举例说，在实务中，高新企业取得的政府部门补贴款是不是理应挑选做为不征税收入，就需要根据别的税收优惠政策开展结构化分析。如果选择做为不征税收入，最直接的益处，便是能够减少补助收入相匹配的企业所得税税金成本费。

“可是，实务中的现象要繁杂的多。”戴重辉表明，依据《我国税务质监总局关于公司研究开发费用税前加计扣除现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2015年第97号)要求，公司获得做为不征税收入处理财政性资金用以研发活动所产生的花费或无形资产摊销，不可测算加计或摊销费。假若此笔政府补贴的性质就是针对研发活动的，或是公司提前准备把它用以产品研发，那么就需要对可用不征税收入和可用研发费用加计扣减的差异优惠价格情况进行计算和对照，如何才能了解税务成本费最佳的选项是哪一个。“企业需要了解不同类型的税收优惠政策要求，要重视剖析同一税收里的灵活性和不同税收间暗流涌动之间的关系，更系统化看待问题、做选择。”戴重辉说。

高丽霞提示，应对税款决定权，公司通常首先想到的就是降低税负，可是税赋最佳不一定代表着税赋最少，比较适合自已的才是最优秀的。例如，有些企业一味追求本身税赋最少，却忽略了上下游产业链上别的合作方的体验，未能在税款利好的享有和税收负担的担负层面作出科学合理的妥协，最后有可能会丧失极为重要的合作机会。

关于权威专家还提示经营者，在作出适宜的挑选后，后续的管理水平也要和上。一方面，企业需要结合自身的挑选，严苛对比相关政策的具体要求，搞好相关的资料搜集前期准备工作，必须申报税务机关的立即申报，必须留存备查的关注储存，保证精确合规管理可用现行政策;另一方面，会对方案的落地式和实施情况进行跟踪剖析，看是否完成了预想的总体目标。“假如具体实施情况和预期效果存在较大误差，需及时分析原因，看能否根据更改商业运营模式等对策开展调整;或者可以及时总结经验，在政策执行到期后重新进行更好的选择。”高丽霞说。

二、税收优惠政策怎样累加享有天津市税务局说清楚了

[节目主持人]有网友想了解一下防控疫情关键确保物资供应制造业企业扩大产能购买机器设备扣减现行政策?

[陈林峰]为进一步激发公司扩大产能，加速防控疫情关键确保物资的生产及供货，国家财政部、税务质监总局联合发文《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2020年第8号)、《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第6号)文件规定，确立自2020年1月1日至2021年3月31日，对疫情防控关键确保物资供应制造业企业为扩大产能新购置的有关机器设备，容许一次性记入本期成本在所得税税前列支。

[陈林峰]公司在开展抵扣时要关心二点：一是此项政策的享有行为主体是重点确保物资供应制造业企业，实际名册由省级或以上发展改革单位、工业和信息化部门明确。二是公司在享受该现行政策时不用提交申请，采用“自主辨别、申请享有、背景资料留存备查”的形式申请办理就可以。留存备查材料主要包含相关固资购入时段的资料、固资记帐凭证、统计相关财产税务解决与账务处理差异的账表三类。

[节目主持人]有网友提出问题，该公司2020年度出现了防控疫情捐赠支出，在本年度扣缴申请扣减时应注意什么?

[黄橡文]依照《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2020年第9号)文件规定，对企业所发生的符合条件的防控疫情捐赠支出准许税前工资按实扣减：一是对企业通过公益型社会团体或是县级以上人民政府以及单位等国家行政机关，捐助用以应对新冠肺炎疫情的现金和物件，允许在测算应纳税所得额时全额的扣减。二是对公司直接向担负疫情防治每日任务的医院捐助用以应对新冠肺炎疫情的物品，允许在测算应纳税所得额时全额的扣减。

[黄橡文]公司在开展抵扣时要关心二点：一是公司立即捐赠的，接受捐赠的对象只能是担负疫情防控任务的医院，不包含科研机构和其他部门等，公司凭担负疫情防治每日任务的医院开具的捐助接收函申请办理抵扣事项。二是公司享有全额的抵扣现行政策时，采用“自主辨别、申请享有、背景资料留存备查”的形式，并把捐助全额的扣减状况填写《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)相对应行次就可以。

[黄橡文]公司在开展抵扣时要关心二点：一是公司立即捐赠的，接受捐赠的对象只能是担负疫情防控任务的医院，不包含科研机构和其他部门等，公司凭担负疫情防治每日任务的医院开具的捐助接收函申请办理抵扣事项。二是公司享有全额的抵扣现行政策时，采用“自主辨别、申请享有、背景资料留存备查”的形式，并把捐助全额的扣减状况填写《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070)相对应行次就可以。

[节目主持人]有网友提出问题，该公司2020年度受疫情影响出现亏损，可以享受增加亏损结转期限现行政策么?

[黄橡文]依照国家财政部 税务质监总局公示2020年第8号文件规定，受疫情影响比较大的困难行业公司2020年度所发生的亏本，最多结转成本期限由5年延长至8年。艰难行业公司，包含道路运输、餐馆、酒店住宿、度假旅游四大类，在其中旅游是指旅游社及服务内容、游玩景区经营管理两大类，公司可参照《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)里的行业分类标准开展判断。艰难行业公司2020年度营业成本须占收入总额(去除不征税收入和长期投资)的50%之上。

[黄橡文]依照国家财政部 税务质监总局公示2020年第25号文件规定，电影产业公司2020年度所发生的亏本，最多结转成本期限由5年延长至8年。电影产业公司仅限于影视制作、发售和播映等企业，不包含通过网络、电信网络、广播电视网等网络信息散播一部影片公司。

[黄橡文]假如贵司归属于之上政策规定的行业公司，合乎有关条件的情况下可以享受增加亏损结转期限现行政策。

[节目主持人]有网友提出问题，我是一家在民政局登记成立的社会团体，怎样申请所得税非营利性组织免税政策资格认定?

[陈林峰]本市按照我国有关法律法规开设或备案的事业单位、社团组织、慈善基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教信仰学校等，假如合乎相关条件，可以按下列要求申办所得税非营利性组织免税政策资格认定。

[陈林峰](一)办理手续经当地地市级(含地市级)之上登记管理机关批准设立或登记的符合条件的非营利性组织，向天津税务局明确提出免税政策资质申请办理同时提供要求的相关材料，由财政局、市税务局协同评定。

[陈林峰]经当地区县级登记管理机关批准设立或登记的符合条件的非营利性组织，向所在地的区税务局明确提出免税政策资质申请办理同时提供要求的相关材料，由区财政局、区税务局协同评定。

[陈林峰](二)申请办理时长非营利性组织免税政策资质申请办理每一年申请办理2次，申请办理免税政策资格的非营利性组织应当每一年3月1日至4月31日和7月1日至8月31日向税务行政机关申报申报材料。

[节目主持人]有网友提出问题，我是一家慈善机构，想申请非营利性组织免税政策资格认定，必须申报哪里些材料?

[陈林峰]符合条件的非营利性组织申请办理享有免税政策资质时，需申报以下材料，非营利性组织应保证提交的申报材料真正、详细、精确，对提交材料的真实性和合规性负责任：(一)《非营利组织免税资格认定申请报告》;(二)机关事业单位、社团组织、慈善基金会、社会服务机构的组织章程或宗教活动场所、宗教信仰院校的管理方案;(三)非营利性组织注册登记证件的复印件，包含工作单位法人证书、社团组织法人登记证书、慈善基金会法人登记证书、民办非企业单位机动车登记证、社会服务机构机动车登记证、宗教活动场所报到证和宗教信仰学校报到证等;

[陈林峰](四)上一年度的自有资金及应用情况、慈善活动和非盈利活动的清单状况。(五)上一年度的工资薪金所得状况专项报告，包含薪酬规章制度、工作员总体均值工资薪金所得水准、薪水福利占总额占比、关键人员工资薪酬信息内容(最少包含工资薪金所得水准排前10的人员);(六)具备资质证书的中介机构公证的布一年度财务报告和财务审计报告;(七)登记管理机关出示的事业单位、社团组织、慈善基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教信仰学校上一年度合乎最新法律法规和国家新政策的事业发展状况或非盈利主题活动的原材料;

[陈林峰]尤其需要说明的是，对当时新开设或登记的非营利性组织申请办理享有免税政策资质时只需提供以上第(一)项至第(三)项的材料及申请办理当年的第(四)项、第(五)项原材料，不需提供以上第(六)项、第(七)项原材料。

[节目主持人]有网友提出问题，我公司2020年取得的政府补贴是否要划入收入总额缴纳企业所得税?

[黄橡文]根据《国家财政部 我国税务质监总局有关财政性资金行政事业性收费政府性基金相关公司所得税政策问题的通知》(税务[2008]151号)文件规定，公司获得的各种财政性资金，除属于国家投资和资金使用后退还给本金的之外，均应记入公司当初收入总额。财政性资金，是指企业取得的来自政府部门以及相关部门的财政补助、补助、贴息贷款，以及其它各种财政专项资金，包含立即免减的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各类税款，但是不包含公司按照规定获得的出口退税额。

[黄橡文]如果企业从省级以上各级人民政府行政机关及其他单位取得的应算入收入总额的财政性资金，同时符合以下条件的，可作为不征税收入，在预估应纳税所得额时从收入总额中扣减：(一)公司可以提供要求资产重点用途的资金拨付文档;(二)行政机关或其它拨款资金的政府机构对该资产有专门的资金管理办法或实际管理要求;(三)公司对该资产及其以该资产所发生的开支独立完成计算。但需要注意的是，公司的不征税收入用以开支所产生的花费，不得在测算应纳税所得额时扣减;公司的不征税收入用以开支所产生的财产，其计算的折旧费、摊销费不得在测算应纳税所得额时扣减。

[节目主持人]有网友想了解一下2020年度小贷公司贷款损失准备金扣减现行政策是否还实行?

[黄橡文]2017年，国家财政部、税务质监总局联合发文《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财务〔2017〕48号)，对符合条件的小贷公司按年底贷款额1%计提的贷款损失准备金准许在所得税税前列支，该现行政策2019年底期满。为进一步正确引导小贷公司在适用“三农”、小微企业发展等多个方面发挥积极功效，国家财政部、税务质监总局联合发文《关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2020年第22号)，将以上政策的执行期限延长至2023年底。

[节目主持人]有网友提出问题，因工作需要，员工开展病毒检测，单据为个人名字，此项花费能否抵扣?

[黄橡文]根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，实际发生的与企业经营相关费用还可以在所得税前按照规定扣减，因而，企业员工因工作需要所发生的核酸检测费用还可以在所得税前按实扣减。

[节目主持人]有网友提出问题，经营者缴纳的社会保险费税款滞纳金能否抵扣?

[陈林峰]根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条要求，在预估应纳税所得额时，税收滞纳金不可扣减。因为公司缴纳的社会保险费税款滞纳金不属税收滞纳金，因而社会保险费税款滞纳金还可以在抵扣。

[节目主持人]有网友提出问题，企业将补充医疗资产授权委托车险公司管理方法，车险公司不予以开票，凭着什么凭据开展抵扣?

[陈林峰]根据《中国银保监会办公厅关于进一步规范健康保障委托管理业务有关事项的通知》及《中国银保监会相关部门负责人就[有关进一步规范健康保障委托管理业务流程有关事项的通知]记者招待会))“车险公司进行健康保障委托管理业务流程，不承担责任义务，不属保险营销”。企业将补充医疗资产授权委托车险公司管理方法,不得超过有关规定标准的一部分，可持委托合同、资金支付记录等有关凭据在抵扣。

[节目主持人]有网友提出问题，以公允价值方式计量的投资性房地产，在财务会计上不计提折旧，在税务处理时能不能容许测算折旧费或摊销费从抵扣?

[黄橡文]参考《企业所得税法》的规定：“第二十一条在预估应纳税所得额时，公司财务、账务处理方法与税收法规、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法规、行政法规的规定测算。”

[黄橡文]参考《我国税务质监总局有关所得税应纳税额多个税务处理事情的公告》(我国税务质监总局公示2012年第15号)的规定：“有关抵扣要求与企业具体账务处理间的协调问题，依据《企业所得税法》第二十一条要求，对企业根据财务制度要求，并具体在会计处理上已确认的开支，凡并没有超出《企业所得税法》和有关税收法律规定的抵扣范围和标准的，可按企业具体账务处理确认的开支，在企业所得抵扣，测算其应纳税额。”

[黄橡文]以公允价值模式计量的投资性房地产，在财务会计上不计提折旧，不属“具体在会计处理上已确认的开支”，因而，不可计提折旧在企业所得抵扣。

[节目主持人]有网友提出问题，我公司合乎小微企业标准，在开展2020年度年度汇算清缴申报时可用哪些具体税率优惠?

[陈林峰]依据《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)文件规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税;对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。

[陈林峰]故您公司在开展2020年度所得税年度汇算清缴申报时，合乎小微企业标准，若年应纳税额不得超过100万余元，具体可用5%征收率。若年应纳税额超出100万余元，超出一部分具体可用10%征收率。

[节目主持人]有网友提出问题，我公司合乎小微企业标准，因业务流程布局调整于2021年5月份开展销户，销户前年度汇算清缴申请怎么计算享有小微企业所得税减免现行政策?

[陈林峰]您企业如合乎小微企业标准，销户前进行2021年度年度汇算清缴申报时，可以按税务质监总局公示2021年第8号文件规定，对小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征12.5%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。

[节目主持人]有网友提出问题，我研究会是一家在民政局登记成立的社团组织，申请办理所得税非营利性组织免税政策资格后，取得的什么收益归属于不征税收入?

[黄橡文]符合条件的非营利性组织所得税不征税收入范畴确立如下所示：一、接纳别的单位或者个人捐赠的收益;二、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政补贴以外的其他政府部门补助收入，但是不包含因购买服务获得收入;三、依照省级以上民政部门、行政机关要求收取的会员费;四、不征税收入和不征税收入滋生的银行存款利息收益。

[节目主持人]有网友提出问题，享有公司所得税减免，必须提前到税务行政机关申请办理审核或是备案手续么?

[黄橡文]依据《我国税务质监总局有关公布修订后的<公司所得税减免现行政策事宜申请办理方法>的公告》(税务质监总局公示2018年第23号)的规定，公司享有所得税减免事宜采用“自主辨别、申请享有、背景资料留存备查”的办理方法。应当依据生产经营情况以及相关税款要求自主判断是否合乎特惠事宜规定的条件，符合条件的可以按《目录》列报的时间也自主测算减免税额，并且通过填写所得税所得税申报表享有税收优惠政策。与此同时，按照规定核算和保留背景资料备查簿。

[节目主持人]有网友提出问题，我公司申报享有研发费用加计扣减，申请手机软件提醒我公司归属于实施细则领域，不可以享有研发支出加计扣除政策，请问一下怎样处理?

[陈林峰]根据《国家财政部 我国税务质监总局 国家科技部有关健全研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财务〔2015〕119号)文件规定，香烟加工制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产行业、租用和商贸业、服务业等六个领域，不可享有研发费用加计扣减。实施细则行业判断，是指以相关行业业务流程为主营，其研发支出产生当年的营业成本占公司按税收法律第六条要求计算的收入总额减去不征税收入和营业收入的额度50%(没有)以上公司。如企业因领域信息录入不正确无法享有研发费用加计扣减特惠，会对税务登记信息里的行业类别数据进行调整后，根据年度汇算清缴申请享受优惠。

[节目主持人]有网友提出问题，享有研发费用加计扣减，在研发支出的会计核算及会计账务处理层面有哪些注意事项呢?

[陈林峰]依照税务〔2015〕119号的要求，企业应按照国家财务制度规定，对研发费用开展账务处理;与此同时，对享有加计的研发支出按研发项目设定辅助账，精准核算计算当初可加计的各项研发支出具体本年利润。公司在一个纳税年度内开展多种研发活动的，应按照不一样研发项目各自核算可加计的研发支出。公司解决研发支出和生产经营费用各自计算，精确、有效核算各类费用支出，对区划不清的，不可推行加计。

[节目主持人]有网友提出问题，我公司获得政府机构拨款的科研项目项目资金，请问一下有关资金用于研发活动是不是能够享受加计?

[黄橡文]公司所获得的具备重点用途的财政性资金用以研发活动的，如已将财政性资金做为不征税收入解决，则相匹配开支不可抵扣，也不得加计。如将财政性资金做为应税收入解决，其相匹配研发费用支出合乎加计条件的，可加计。

[节目主持人]有网友提出问题，我公司并不是高新企业，能申请享有研发费用加计扣减么?

[陈林峰]高新企业资质并不是享有产品研发费加计扣除政策的必要条件，未取得高新企业资格的公司，只需不属政策规定的约束性领域，且出现了符合条件的研发费用，就可以享受研发费用加计扣减政策优惠。

[节目主持人]有网友提出问题，年度汇算清缴中“返佣及服务费”中的“对外开放支付手续费”指的是什么?

[黄橡文]A104000《期间费用明细表》第6行“提成及手续费支出”第2列、第4列及其第6列“在其中：境外支付”，各自填写营业费用、期间费用及销售费用中核算的向境外支付的提成及服务费额度。

[节目主持人]有网友提出问题，视同销售的样本早已缴纳了所得税(销项税额)，汇算清缴时必须调减吗?

[黄橡文]依照《企业所得税法实施条例》第二十五条要求：公司产生非货币性资产互换，和将货品、资产、劳务工用以捐助、偿还债务、冠名赞助、集资款、广告宣传、试品、员工福利或是分配利润等用途的，理应视同销售货物、出售资产或是提供劳务，但国务院办公厅财政局、税务主管机构另有规定的除外。因而对于将货品用以试品，应当按规定开展视同销售货物解决，并且在扣缴申报时根据填写A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报视同销售收益、视同销售成本的税收金额及纳税调整额度。