近期，位于北京的某食品类与保健产品制造公司财务主管陈女士，比平常忙了许多。原先，我国税务质监总局不久前公布《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(我国税务质监总局公示2021年第5号)后，他们公司几个登记为一般纳税人的代理商陆续打来电话，了解理应挑选按月缴税或是按季度缴税。依据上述公示要求，按固定期限缴税的小规模纳税人，能选以1个月或1个一季度为纳税期限。

陈女士分析后发觉，这几家代理商中，一部分代理商销售状况比较稳定，单月基本上不得超过15万余元，但按季度累加会高于45万余元;有些代理商销售额波动起伏非常大，某些月份高过15万余元，但按季度累加看来，绝大多数一季度不得超过45万余元。“我告诉他们，理应根据自身具体销售状况来选择。相比较而言，前面一种更合适按月缴税，后面一种更合适按季度缴税。”陈女士说。

新闻记者整理：税款决定权普遍存有

纳税人税款决定权包含可用现行政策的选择权、纳税方式的选择权、税务解决的选择权等多项具体内容，普遍藏于不一样税收和税收管理要求中。据新闻记者不完全统计，仅2020年1月1日迄今年3月31日出台的税收行政规章中，带有经营者自由选择具体内容的文件就会有约20份之多。

现阶段，许多税收的有关规定赋予经营者税款决定权。例如在所得税层面，符合条件的企业改制能选独特性税务处理或一般性税务解决;公司取得的符合条件的财政性资金，能选做为或是不当作不征税收入。在所得税这方面，符合条件的经营者能选一般计税方法或是简易征收;有关经营者产生应税行为与此同时可用免税政策和零税率规定的，能够自由选择可用免税政策或是零税率。在个税领域，居民个人取得的全年度一次性奖金，能选划入或者不划入当初综合所得税。

在税收征管领域，符合条件的经营者，能选办理登记一般纳税人或一般纳税人;经营者多缴税款或依现行政策完成的退税申请获准后，能选抵扣后面应纳税款或者直接出口退税;在办理个税综合所得税汇算清缴时，经营者可以从自主申请办理、根据任职受雇企业委托申请办理、授权委托涉税专业服务机构或其他部门及个人申请办理三种方式中挑选。

在中国汇盛胜(北京市)税务师公司技术主管孔令文、北京市易瑾税务师事务所合伙人高丽霞等业内专业人士来看，近些年税收现行政策中给与经营者更多的挑选室内空间，一方面凸显出政策制定时更为科学合理、有效，综合考虑了不一样纳税人差别与需求，不搞“一刀切”，能够更好地兼顾了效率与公平;另一方面，也深刻地体现出纳税人权利与权益的尊重和维护，使其能够更自由灵活可用现行政策，两利相权取其重。授予经营者税款决定权，有利于推动经营者提升税法遵从度，推动精诚共治。

权威专家剖析：决定权也是一种收益

整体新闻记者对好几家企业财税负责人的访谈情况看，企业对税款决定权广泛热烈欢迎并十分重视。益海嘉里集团财务副总监付铁、中国核能电力工程有限责任公司财务部门高级主管戴重辉均向记者表示，从企业的实践情况看，不同的选择能给公司的税负水平、资金使用、生产运营等产生不同类型的危害，而决定权它的存在，代表着公司可以结合自身实际情况进行效益最大化分配。

A公司为了融合目前网络资源，拟向其生产流水线所有脱离至控股子公司B企业。生产流水线脱离后，A企业已不具有生产制造作用，变成持股平台企业。该生产线的计税依据为1亿人民币，投资性房地产为3亿。A企业目前有并未弥补的亏本5000万余元，且处在最后一个可填补本年度，所得税可用25%的征收率。假定该买卖合乎企业改制特殊性税务解决可用标准，A企业能选一般性税务处理或独特性税务解决。

若挑选一般性税务解决，A企业处理该生产流水线必须确定所得的2亿人民币，该所得的应划入A企业本年度应纳税额，在填补亏损后测算缴纳企业所得税。那样，5000万余元并未弥补的亏本能够完全应用，但是需要当初确定所得的1.5亿人民币并测算交纳相对应税金，此一部分造成所得税3750万余元(15000×25%)，会让资金压力、资金效率等造成影响。

若挑选可用独特性税务解决，A公司可以暂时不确定此次资产的出让所得的2亿人民币，益处是能够缓解税金开支所带来的资金压力，充分发挥资产使用价值，但是由于A公司有并未弥补的亏本5000万余元，且处在最后一个可填补本年度，这样一来很可能就“消耗”了其未弥补的亏本，等同于“消耗”了1250万余元(5000×25%)可以少缴的税金。

若该买卖合乎《国家财政部 我国税务质监总局有关非货币性资产创投企业所得税政策问题的通知》(税务总局〔2014〕116号)规定的非货币性资产创投企业所得税政策标准，A企业还可以有另一种选择：将2亿美元出让所得的在5年之内分期付款匀称确定，即今年确定4000万元的所得的，该所得的应划入A企业的本年度应纳税额，在填补公司的亏本后测算缴纳企业所得税。那样挑选虽会“消耗”1000万余元未弥补的亏本，等同于“消耗”250万余元(1000×25%)可以少缴的税金，但可以更好地兼具资金使用和税负成本。

“不难看出，不同的选择确实能给公司的税赋、资金情况等产生不同类型的危害。”资产买卖税款权威专家姜新录说，假若A企业只考虑本环节的税负成本要素，挑选独特性税务解决可谓是最优方案;假若要兼具资金使用和税负成本，挑选可用非货币性资产投资政策、分期付款确定所得的毫无疑问更为适合。

“可以这么说，税款决定权本身也是一种收益。”孔令文说，这类收益宽容了不一样纳税人差别，向其综合考量税务、会计、业务流程等多重因素并作出最优决策带来了室内空间和机会，所带来的利好消息有可能会表现在税负成本减少上，也可能表现在资产利用率、生产制造经营业绩等各个方面，而无论表现在什么方面，其最后实际效果全是更好地推动公司整体的发展趋势。

税赋考虑：跳出来部分看总体

管理学大师赫伯特·西蒙有一句名言：“管理就是管理决策。”应对税款决定权，公司深思熟虑作出最好管理决策却并非一件容易的事，必须不断提高“挑选”水平。

许多业内权威专家均向记者表示，公司在面临选择时，应先业、财、税等各项核心要素开展综合考虑，深入分析计算每一种挑选很有可能给税负成本、财务资金、商业合作、生产运营等带来的影响，随后立足于公司总体经营发展的视角数据分析利弊得失，从而挑选出最合适的“选择项”。于北京易瑾税务师事务所合伙人高丽霞来看，针对大中型企业而言，在来选择时不要仅从独立行为主体考虑到税款结论，应当从集团公司总体角度考虑能不能完成税赋最佳。

益海嘉里集团财务副总监付铁对于此事深有感触。他告诉新闻记者，益海嘉里集团为保障粮油运送安全健康，专业建立了一家物流运输分公司。去年初新冠疫情发生后，我国颁布对运送防控疫情关键确保物资供应获得收入增值税免税政策优惠，该运输物流分公司合乎政策规定。但是依据《增值税暂行条例》要求，该分公司享有免税政策特惠后，将无法给集团公司开具增值税专用发票。付铁详尽计算后发现，假若该分公司享有免税政策特惠，从全部集团的税赋情况看反倒“因小失大”，因此选择了舍弃免税政策特惠。“大中型企业旗下通常有很多行为主体，在开展选择时不能只着眼于部分，不然很有可能得不偿失。”付铁说。

与此同时，应当融合商业运营模式、工作流程等进行全面性剖析，在其中尤其要注意剖析不一样税收优惠政策间的相互依存和彼此之间危害。对于此事，中国核能电力工程有限责任公司财务部门高级主管戴重辉有着丰富的实操经验。他举例说，在实务中，高新企业取得的政府部门补贴款是不是理应挑选做为不征税收入，就需要根据别的税收优惠政策开展结构化分析。如果选择做为不征税收入，最直接的益处，便是能够减少补助收入相匹配的企业所得税税金成本费。

“可是，实务中的现象要繁杂的多。”戴重辉表明，依据《我国税务质监总局关于公司研究开发费用税前加计扣除现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2015年第97号)要求，公司获得做为不征税收入处理财政性资金用以研发活动所产生的花费或无形资产摊销，不可测算加计或摊销费。假若此笔政府补贴的性质就是针对研发活动的，或是公司提前准备把它用以产品研发，那么就需要对可用不征税收入和可用研发费用加计扣减的差异优惠价格情况进行计算和对照，如何才能了解税务成本费最佳的选项是哪一个。“企业需要了解不同类型的税收优惠政策要求，要重视剖析同一税收里的灵活性和不同税收间暗流涌动之间的关系，更系统化看待问题、做选择。”戴重辉说。

高丽霞提示，应对税款决定权，公司通常首先想到的就是降低税负，可是税赋最佳不一定代表着税赋最少，比较适合自已的才是最优秀的。例如，有些企业一味追求本身税赋最少，却忽略了上下游产业链上别的合作方的体验，未能在税款利好的享有和税收负担的担负层面作出科学合理的妥协，最后有可能会丧失极为重要的合作机会。

关于权威专家还提示经营者，在作出适宜的挑选后，后续的管理水平也需要紧跟。一方面，企业需要结合自身的挑选，严苛对比相关政策的具体要求，搞好相关的资料搜集前期准备工作，必须申报税务机关的立即申报，必须留存备查的关注储存，保证精确合规管理可用现行政策;另一方面，会对方案的落地式和实施情况进行跟踪剖析，看是否完成了预想的总体目标。“假如具体实施情况和预期效果存在较大误差，需及时分析原因，看能否根据更改商业运营模式等对策开展调整;或者可以及时总结经验，在政策执行到期后重新进行更好的选择。”高丽霞说。

由来：《我国税务报》2021年4月16日，05版

本报讯记者 康晓博 报道员 刘浩彬 张宜静