一带一路战略公司所得税减免现行政策（2021年3月）

一、政策依据

1.《国家财政部 中国海关总署 我国税务质监总局有关进一步推动一带一路战略发展战略相关税收优惠政策问题的通知》(税务〔2011〕58号)

2.《我国税务质监总局有关进一步推动一带一路战略发展战略相关所得税难题的公告》(2012年第12号)

3.《我国税务质监总局有关实行<中西部地区鼓励类产业目录>相关所得税难题的公告》(2015年第14号)

4.《国家财政部 税务质监总局 国家发展改革委有关持续一带一路战略公司所得税政策的公告》(2020年第23号)

二、现行政策关键点

对设于中西部地区的鼓励类行业公司减征15%的征收率征缴所得税。

2020年度公司享有建在中西部地区的鼓励类行业公司减征15%的征收率征缴所得税时，其本年度营业成本占公司收入总额仍实行70%之上。

2021年1月1日至2030年12月31日，营业成本总金额占有率产生变化，对鼓励类行业公司，以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营，其营业成本占公司收入总额比例由70%降到60%。

三、常见问题

1.《西部地区鼓励类产业目录》包含两大类，一是国家目前产业目录里的鼓励类产业链，二是中西部地区新增加鼓励类产业链。

2.依据《国家财政部 我国税务质监总局有关实行公司所得税减免现行政策多个问题的通知》(税务[2009]69号)要求，一带一路战略政策优惠的企业，在按时增值税免税的递减期限内，可以按公司税率计算的应纳税所得额递减缴税。别的各种情形的按时增值税免税，均应按照所得税25%的法律规定税额计算公式的应纳税所得额递减缴税。

四、案例解析及填写

享有一带一路战略特惠在所得税本年度申报单填写关系表格，如下图：

F企业为建在中西部地区的鼓励类行业公司，2020年度应纳税额为400万，营业成本占公司收入总额的75%，假设该企业不符别的政策优惠标准，则该企业2020年度应缴纳企业所得税60万余元（400×15%），减免税额40万余元（400×25%-60）。

在《减免所得税优惠明细表》（A107040）第21行填写相关知识。

A100000 中华共和国所得税本年度所得税申报表（A类）

行次

类型

项 目

金 额

23

五、应纳税额（19-20-21-22）

400

24

应纳税所得额测算

征收率（25%）

25%

25

六、应纳所得税额（23×24）

100

26

减：减免所得税额（填好A107040）

40

27

减：税收抵免企业所得税额（填好A107050）

0

28

七、应纳税所得额（25-26-27）

60

A107040 减免所得税特惠统计表

行次

项 目

金 额

21

二十一、建在中西部地区的鼓励类行业公司减征15%的征收率征缴所得税(主营收入占比75 %)

40

33

总计（1 2 … 28-29 30 31 32）

40

由来：内蒙古自治税务局

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一带一路战略鼓励类产业链可享受的税收政策（2015年11月）

为了能适用中西部地区的高速发展，国家在2001年～2010年实施了第一轮一带一路战略发展战略，出台了包含税收政策在内的一带一路战略现行政策。2010年7月5日，党中央、国务院令召开了一带一路战略工作报告，会议后印发了《中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见》(全民[2010]11号)确立再次进一步推动一带一路战略发展战略，执行包含中西部地区鼓励类行业公司减征15%税点征缴所得税在内的一揽子税收政策。2011年7月27日，国家财政部、中国海关总署和国家税务质监总局传出《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(税务[2011]58号)，出台了新一轮历时10年适用一带一路战略的税收优惠政策。 2012年4月6日，我国税务质监总局公布《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(我国税务质监总局公示2012年第12号)，确一目了然享有一带一路战略公司所得税减免现行政策操作规程。经国务院准许2014年8月20日，我国发展和改革委员会公布《西部地区鼓励类产业目录》，自2014年10月1日起实施。2015年3月10日，我国税务质监总局发布关于实行《西部地区鼓励类产业目录》相关所得税难题的公告(我国税务质监总局公示2015年第14号 )。一般纳税人申请办理享有一带一路战略税收优惠政策时，需要注意下列难题。

一、精确把握政策规定

(一)一般规定

自2011年1月1日~2020年12月31日，对设于中西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营，且其本年度营业成本占公司收入总额70%以上公司，经企业申报，负责人税务行政机关审核确认后，可减征15%征收率缴纳企业所得税。以上所指收入总额，就是指所得税法第六条规定的收入总额。

(二)总分机构要求

1.总机构建在一带一路战略税收优惠政策区域的公司，仅就建在特惠区域的总机构和子公司(没有特惠地域外设立的二级分支机构在特惠地域内开设的三级下列子公司)的所得的明确可用15%优惠税率。在确定该企业是否满足优惠政策时，以该企业建在特惠区域的总机构和子公司的主营是否满足《西部地区鼓励类产业目录》以及营业成本占其收入总额的比重进行明确，不顾及该企业建在特惠地域之外子公司的影响因素。该企业应纳所得税额的计算和企业所得税交纳，根据《我国税务质监总局关于做好〈跨区域运营汇总纳税企业企业所得税征缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)第十六条和《我国税务质监总局有关跨区域运营汇总纳税企业企业所得税征收管理多个问题的通知》(国税发〔2009〕221号)第二条的规定执行。相关审、备案手续向总机构负责人税务行政机关申办。

2.总机构建在一带一路战略税收优惠政策地域以外公司，其在特惠地域内设立的子公司(没有仅在特惠地域内开设的三级下列子公司)，仅就得子公司所得的明确可用15%优惠税率。在确定该子公司是否满足优惠政策时，仅以该子公司的主营是否满足《西部地区鼓励类产业目录》以及营业成本占其收入总额的比重进行明确。该企业应纳所得税额的计算和企业所得税交纳，依照国税发〔2008〕28号文件第十六条和国税发〔2009〕221号文件第二条的规定执行。相关审批、备案手续向子公司负责人税务行政机关申办，子公司负责人税务行政机关需在该子公司享有一带一路战略税收优惠政策状况立即函告总机构所在地负责人税务行政机关。

二、充足享有累加政策优惠

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关实行公司所得税减免现行政策多个问题的通知》(税务〔2009〕69号)第一条及第二条的规定，公司既合乎一带一路战略15%优惠税率标准，又合乎所得税法和实施细则和国务院规定的各项税收优惠政策条件的，能同时享有。在涉及到按时增值税免税的递减期限内，可以按公司税率计算的应纳税所得额递减缴税。

三、 仔细做好现行政策对接

2010年12月31日前新办的交通、电力工程、水利工程、邮政快递、电视广播公司，凡早已依照《我国税务质监总局关于落实一带一路战略相关税收优惠政策落实措施意见的通告》(国税发〔2002〕47号)第二条第二款规定，获得税务行政机关审核批准的，其享有的企业所得税“两免三减半”特惠还可以继续体验到到期才行;凡符合享有原一带一路战略税收优惠政策规定条件，但是由于尚未取得收益或还没进到盈利本年度等因素，2010年12月31日前并未依照国税发〔2002〕47号文件第二条要求进行税务行政机关审核确认手续的，可按照本公告的规定，执行相关手续后享有原税收优惠政策。

四、有效定义应用领域

(一)地域范畴

中西部地区包含重庆、四川省、贵州、云南、青海省、陕西、甘肃、宁夏自治区、青海、新疆维吾尔自治区、新疆建设兵团、内蒙古自治和广西自治区。湖南湘西土家族苗族自治州、湖北恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州、江西赣州(自2012年1月1日到2020年12月31日)，能够对比中西部地区的税收优惠政策实行。