小微企业所得税减免现行政策 （2021年3月）

一、政策依据

1.《企业所得税法》第二十八条

2.《企业所得税法实施条例》第九十二条

3.《我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》(2019年第2号公告)

4.《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)

5.《内蒙古自治财政厅官网 我国税务质监总局内蒙古自治税务局有关确立享有<内蒙古自治党委会自治州市人民政府下发《关于促进民营经济高质量发展若干措施》的通知>相关免税所得税地区共享一部分政策优惠的小微企业范畴的通知》(内税务[2019]227号)

二、现行政策关键点

1.自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税;对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。

小微企业不管按核定征收方法或定额征收方法缴纳企业所得税，都可享有以上政策优惠。

三、常见问题

1.我国税务质监总局公示2019年第2号所指小微企业就是指从业我国非限制和严禁领域，且同时符合本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等三个条件的企业。

2.从业人数，包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工总数。从业人数理应按照公司全年的一季度平均额明确。计算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值总和÷4

年终正中间开张或终止经营活动的，因其具体经营期做为一个纳税年度明确以上有关指标值。

3.总资产，即公司具有或掌控的所有财产，在企业负债表的资产总计项表明。计算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值总和÷4

年终正中间开张或终止经营活动的，因其具体经营期做为一个纳税年度明确以上有关指标值。

4.年度报告常见问题：

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小微企业必录表格。

《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)里的“基本上生产经营情况”为小微企业必录新项目;“相关涉税事项状况”为选填新项目，存有或是产生相关事项时小微企业务必填写;“主要股东及年底分红状况”为小微企业免填新项目。

小微企业可免于填写《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)，以上表格统计数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填好。

四、案例解析及填写

享有小微企业所得税减免在所得税本年度申报单填写关系表格，如下图：

内蒙古自治地区A企业从事我国非限制和严禁领域，从业人数100人、总资产4500万，2020年应纳税额250万余元。测算小微企业减免所得税?

第一步测算应纳税所得额=250*25%=62.50万余元

第二部测算减免税额=250*25%-(100*25%*20%)-[(250-100)/2*20%]=62.50-5-15=42.50万余元。(填写A107040表第1行“符合条件的小微企业减免企业所得税”)

留意：对符合享有小微企业所得税减免标准且年应纳税额≤100万元的，享有小微企业所得税减免政策和地区减免政策;对年应纳税额≥100且≤300万元的只享有小微企业所得税减免现行政策。

A000000 所得税年终税务申报基本情况表

基本上生产经营情况（必录新项目）

101税务申报公司类型（填好编码）

102子公司就地纳税比例（%）

103总资产（填好均值，企业：万余元）

104从业人数（填好均值，企业：人）

105隶属国民经济行业（填好编码）

106从业我国限定或严禁领域

□是□否

107可用企业会计准则或企业会计制度（填好编码）

108选用一般企业财务报表格式（2019年版）

□是□否

109小微企业

□是□否

110上市企业

是（□地区□海外）□否

A107040 减免所得税特惠统计表

行次

新项目

额度

1

一、符合条件的小微企业减免企业所得税

42.5

2

二、我国需要重点帮扶的高新技术企业减征15%的征收率征缴所得税（填好A107041）

3

三、自由贸易区和上海市浦东新区新开设的高新技术企业在区域内取得的所得的按时减免企业所得税（填好A107041）

32

三十二、符合条件的企业型创投企业依照公司年底本人股东持股比例减免企业所得税（本人股东持股比例____%）

33

三十三、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的所得税中属于地区分享一部分减免或免税（免税 减免:减免力度____%）

由来：内蒙古自治税务局

---

小微企业税收特惠栏目简述 （2019年1月）

简述

为了能落实习近平总书记关于减税政策工作的重要指示精神，贯彻落实中共中央、国务院关于支持小微企业发展趋势的决策部署，2019年1月，国家财政部、税务质监总局依次下发了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)、《我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2019年第2号)、《我国税务质监总局关于修订<中华共和国所得税月(季)度预交所得税申报表(A类2018年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》(我国税务质监总局公示2019年第3号)等文件，实际贯彻落实小微企业普惠性所得税减免现行政策。

小微企业在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表相关知识，就可以享有小微企业所得税减免现行政策。

相关政策

税务[2019]13号 国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知

我国税务质监总局公示2019年第3号 关于修订《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分表单样式及填报说明的公告

我国税务质监总局公示2019年第2号 我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告

我国税务质监总局公示2018年第40号 有关贯彻执行进一步扩大小微企业所得税减免现行政策范畴相关税收征管难题的公告

税务[2018]77号 有关进一步扩大小微企业所得税减免现行政策范畴的通知

常见问题

从2019年度逐渐，小微企业所得税减免现行政策有什么?

依据《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)、《我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2019年第2号)要求：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小微企业年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征25%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税;对年应纳税额超出100万余元但是不超出300万元的一部分，减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。

从2019年度逐渐，小微企业总资产和从业人数怎么确定?

依据《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)要求：小微企业的从业人数，包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工总数。

从业人数和总资产指标值，应按企业全年的一季度均值明确。

主要计算方法如下所示：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值总和÷4

年终正中间开张或者终止经营活动的，因其具体经营期做为一个纳税年度明确以上有关指标值。

从2019年度逐渐，什么公司归属于小微企业?

依据《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务[2019]13号)要求，享有公司所得税减免的小微企业，就是指从业我国非限制和严禁领域，且同时符合本年度应纳税额不得超过300万余元、从业人数不得超过300人、总资产不得超过5000万余元等三个条件的企业。

依照定额征收方法缴纳企业所得税的企业，是不是能够享受小微企业所得税减免现行政策?

依据《我国税务质监总局有关执行小微企业普惠性所得税减免现行政策有关问题的公告》(我国税务质监总局公示2019年第2号)要求，小微企业不管按核定征收方法或定额征收方法缴纳企业所得税，均可以享受小微企业所得税减免现行政策。

推行核准应纳所得税额征收方式的企业如何享有小微企业所得税减免现行政策?

推行核准应纳所得税额征收方式的企业，由负责人税务行政机关依据小微企业普惠性所得税减免现行政策的条件与企业的情况进行分辨，符合条件的，由负责人税务行政机关依照程序流程调节公司的应纳所得税额。有关调节状况，负责人税务行政机关应当及时告之公司。

视频讲解

2019年2一季度公司所得税预缴申报期即将来临，小微企业的从业人数和总资产指标值理应怎么计算?一个小视频教您怎样精确享有小微企业所得税减免现行政策

符合条件的小微企业怎样填写所得税2019年预缴税款申报单(定额征收篇)

符合条件的小微企业怎样填写所得税2019年预缴税款申报单(核定征收篇)

由来：上海税务局