(一)适用的实际标准

本股份合理布局治税设计原则关键针对一些老总或初始创办人提前准备公司注册以前或企业设立之始初，应该考虑的企业股权布局设计。

(二)股份布局设计的法律规定剖析

1、定项年底分红(同股不一样酬)的《公司法》根据剖析

公司法规定，“公司股东依照认缴的出资比例分取收益;企业新增加资产时，公司股东有权利优先选择依照认缴的出资比例认缴出资。可是，全体股东承诺不按照出资比例分取收益或是不按照出资比例优先选择认缴出资的除外。

根据之上税收法规政策规定，对于责任有限公司在分派股息红利时，容许将企业的未分配利润只分配给一些公司股东，而另外一些公司股东能够舍弃年底分红。即存有“同股不一样酬”状况，可是必须满足下列2个必要条件：

一是责任有限公司有未分配利润可分派;

二是在《股东投资协议》或《公司章程》或全体股东一致签名同意的《股东分红协议》中承诺“全体股东不按照出资比例分取收益，在一定的时间内，将公司可分配的未分配利润只分配给一部分公司股东，其他股东舍弃或不参与年底分红，一定时间期满后，全体股东依照股权比例分取收益”。

此外，假如责任有限公司要增资扩股时，公司股东中间可以按认缴的出资比例同比例提升注资，还可以通过《公司章程》或《股东投资协议》承诺“一些股东增资，另外一些公司股东不增资扩股”。

2、法人企业从对外直接投资的居民企业分红免税所得税的重要依据剖析

公司法规定要求，公司没有未分配利润是不能够向公司股东开展利润分配。

针对被投资的责任有限公司来讲，只需责任有限公司(被投资的法人企业)的公司股东，根据投资形式变成被项目投资法人企业的公司股东，与其说自项目投资之日起多久时间没有任何关系，都可以享受被项目投资法人企业的分红所得的。

终上上述，务必确立下列分派收益、股利分配的税务正确处理：

第一，公司没有弥补亏损和获取法定公积金以前换句话说企业没在有弥补亏损和获取法定公积金以后，并没有未分配利润以前是不能够向股东分配利润。

第二，假如有限责任公司的公司股东是普通合伙人，则法人股东从对外直接投资的被投资企业(责任有限公司)分回的股息红利务必依规交纳20%的个税;

第三，假如有限责任公司的公司股东是法人股东，则公司股东从对外直接投资的被投资企业(责任有限公司)分回的股息红利等权益性投资收益是免税所得税。

第四，法人企业自变成被项目投资法人企业的股东之日起，只需被项目投资法人企业账上有未分配利润，就能向其分派股息和红利。

(三)股份合理布局治税对策：设计方案“创办人(法人股东) 家族公司公司股东 一同拥有挣钱企业(行为主体经营公司)股份”的股权合理布局

1、股份合理布局设计策略关键点：

第一步：初始创办人公司股东申请注册家族式企业。

老总或初始创办人(法人股东)以及家庭主要成员(如老总或初始创办人以及二子、闺女)一同实缴资本10万余元，注册成立一家家族公司(该家族公司一定要责任有限公司)，假定该家族公司在市场监督管理局备案起名叫“某某某企业咨询管理有限责任公司”，在其中老总或初始创办人以及家族成员分别在该家族公司占有的股权比例分别是：80%、20%。

肖太寿医生温馨提醒：申请注册家族公司需要注意下列六大关键环节。

第一，家族公司应申请注册为责任有限公司。

家族公司能够申请注册为责任有限公司、还可以申请注册为合伙企业，但不可以申请注册为个人独资、合伙制企业、个体户。提议家族式企业申请注册为责任有限公司，理由如下。

《民法典》第102条和104条的规定，个人独资、合伙制企业是民事主体，不是具有法人资格的专业服务机构。个人独资、合伙制企业的财产不能偿还债务的，其投资人或设立人担负无限连带责任。与此同时第54条和56条的规定，个体户是普通合伙人从业工业运营并依法登记的经济组织，个体户分成个体经营者和个体经济二种经营形式。各体个体工商户的负债，个体经营者的，以财产担负负债义务;个体经济的，以个人财产担负;没法区分的，以个人财产担负。因而，个体户不能再投资创立其他企业或企业。

第二，每一位初始创始股东申请注册分别的一家家族式企业。

假如初始创办人公司股东不会一个人，假定为三个人，则提议每一为初始创办人公司股东都依照第一步的办法各自申请注册各自家族式企业，随后三个家族式企业和三个法人股东共六个公司股东一同拥有挣钱企业(经营主体企业)的股权，配备好每个初始创办人公司股东以及家族式企业持有的股权比例。

第三，大家族公司的股东总数规定。

大家族公司的股东能是老总两夫妻或老总一个人(称之为一人责任有限公司)，也可以是老总以及家族成员中的任何一人。

因为《公司法》于2022年修改后，早已撤销原《公司法》中“一人责任有限公司特殊规定”内容，因此，2023年之后申请注册一人责任有限公司或是申请注册两夫妻做为股东的责任有限公司都是没有法律纠纷。

第四，家族公司的取名。

家族式企业的企业被命名为“某某某企业咨询管理有限责任公司、某某某公司发展管理有限公司、某某某企业技术服务有限公司”等名字。

第五,家族公司注册经营范围。

家族式企业的申请注册范畴：“家族公司”的业务范围是企业经营管理、公司咨询、公司技术咨询三大类。

第六，家族公司的注册资本要求。

大家族公司的注册资产一定要实缴制，不能认缴出资额，并且注册资金不必大，一般控制在5万余元至10万元中间就可以。

第二步：申请注册开设挣钱企业(经营主体企业)。

老总或初始创办人与第一步注册成立的家族公司，共同投资注册成立挣钱企业(经营主体企业)，经营主体公司的注册资产能够实缴制，还可以认缴出资额。因为大家族公司的注册资产小而且是实缴制，提议挣钱企业(经营主体企业)的注册资金选用认缴出资额为宜。在其中老总或初始创办人与第一步注册成立的家族公司，在挣钱企业(经营主体企业)的股权比例(以出资比例配备股权比例)分别是20%、80%或分别是30%、70%。

肖太寿医生温馨提醒：如果赚钱企业不仅一家，有好多家企业，尤其是超出俩家以上挣钱企业，根据法律法规风险规避的考虑，一定要在顶层家族公司和挣钱企业(经营主体企业)之间要申请注册开设一家网络防火墙企业，由网络防火墙企业100%立即持仓上面的挣钱经营公司。网络防火墙公司与大家族公司的注册取名字、业务范围、企业性质与前文家族公司一样，在这里步在过多阐释!

第三步：制订《公司章程》特别约定“定项年底分红(同股不一样酬)”条文。

依据《公司法》第三十四条要求，公司股东依照认缴的出资比例分取收益，可是，全体股东承诺不按照出资比例分取红利的以外。对于责任有限公司在分派股息红利时，容许将企业的未分配利润只分配给一些公司股东，而另外一些公司股东能够舍弃年底分红。即存有“同股不一样酬”状况，可是必须满足2个必要条件：一是责任有限公司有未分配利润可分派;二是在《股东投资协议》或《公司章程》或全体股东一致签名同意的《股东分红协议》中承诺“全体股东不按照出资比例分取收益，只将公司可分配的未分配利润只分配给一部分公司股东，其他股东舍弃年底分红”。

因而初始创始股东以及家族式企业一同签署《公司章程》并且在市场监督管理局办理备案。在《公司章程》里的股东所分利润条款中务必特别约定：公司运营期内，怎样合乎《中华人民共和国公司法》能够分红的标准要求，则公司运营期内所产生的未分配利润一直分配给“某某某企业咨询管理有限责任公司”(家族公司)，老总或初始创办人公司股东舍弃企业股息红利的分红。或是《公司章程》承诺：公司运营期内，怎样合乎《中华人民共和国公司法》能够分红的标准要求，则公司运营期内所产生的未分配利润在一定的年限内(比如：自企业注册成立后5年之内或8年之内)一直分配给“某某某企业咨询管理有限责任公司”(家族公司)，老总或初始创办人公司股东舍弃企业股息红利的分红。

第四步：工商登记注册。

在挣钱(经营主体企业)所在城市市场监督管理局办理工商注册登记。

肖太寿医生温馨提醒：在开展工商登记注册时，很有可能本地工商局强制规定应用市场监督管理局所提供的《公司章程》样本开展办理备案，因为市场监督管理局所提供的《公司章程》样本并没有“定向招生收益”条文，仅有各公司股东依照“认缴的出资比例分取收益”的一般性要求。因而，假如工商局强制规定应用市场监督管理局所提供的《公司章程》样本。而不愿意应用各公司股东签订的有“定向招生收益”条款的《公司章程》，则无下列两种方法处理：

一是每个公司股东务必一致同意签署《股东投资协议》或另一份《公司章程》，《股东分红协议》，其内容与工商局强制规定应用市场监督管理局所提供的《公司章程》样本要求内容一致，不同之处是带有“定向招生收益”条文。

二是每个公司股东务必一致同意签署《股东分红协议》，该协议书关键承诺“定项年底分红”条文。

通过之上四步法：企业开创之时，根据“创办人(法人股东) 家族公司公司股东 一同拥有挣钱企业(行为主体经营公司)股份”的股权合理布局治税设计方案的股权架构图如下所示：

2、股份合理布局治税剖析

老总或初始创办人公司股东立即拥有挣钱企业30%的股权比例，家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业70%的股权比例，与商家或初始创办人公司股东没有在挣钱企业占据股份，直接让家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业100%的股权比例对比，更容易节省老总或初始创办人股东的税赋。剖析如下所示：

第一，老总或初始创办人公司股东从挣钱企业分回股息红利或出让挣钱企业的股权更节省税。

最先，老总或初始创办人公司股东最后从挣钱企业分回的股息红利的税赋是一样。

假如老总或初始创办人公司股东立即拥有挣钱企业30%的股权比例，家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业70%的股权比例，则初始创办人公司股东从挣钱企业“某某某企业咨询管理有限责任公司”分回的股息红利依照20%征收率缴纳个人所得税。而让家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业100%的股权比例，家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”虽然从挣钱企业“某某某公司责任有限公司”分回股息红利免税所得税，可是家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”将从挣钱企业“某某某企业咨询管理有限责任公司”分回的股息红利又分配给老总或初始创办人公司股东时，依然按照20%征收率缴纳个人所得税。

次之，如果赚钱公司是新三板上市的挂靠单位，能够老总或初始创办人公司股东从挣钱企业TX的税赋。

《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》第一条要求：本人拥有挂牌公司的个股，持仓限期超出1年，对股息红利所得暂免征收个人所得税，因而，如果赚钱公司是挂牌公司(新三板)，则挂牌公司(新三板)的普通合伙人(老总或初始创办人)公司股东，持仓限期超出1年，免税分红的个税。

最终，假如老总或初始创办人公司股东将来因融资的需要而出让其在挣钱企业的股权，则可以降低税负。

假如老总或初始创办人公司股东立即拥有挣钱企业30%的股权比例，家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业70%的股权比例，则老总或初始创办人公司股东出让其在挣钱企业“某某某公司责任有限公司”的股权，只依照20%征收率缴纳个人所得税。

假如老总或初始创办人公司股东没有在挣钱企业占据股份，直接让家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业100%的股权比例，则家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”出让其在挣钱企业“某某某公司责任有限公司”的股权，按照25%缴纳企业所得税，随后家族公司把它从挣钱企业转让股权的税前利润分配给老总或初始创办人公司股东时，要依法代收代缴20%的个税。即老总或初始创办人公司股东担负得税赋为：40%【25% (1-25%)×20%】。

因而，老总或初始创办人公司股东立即拥有挣钱企业30%的股权比例，家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业70%的股权比例，与商家或初始创办人公司股东没有在挣钱企业占据股份，直接让家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业100%的股权比例对比，老总或初始创办人股东转让股权更节省税赋。

第二，根据《公司章程》“定项年底分红”的约定，老总或初始创办人将从挣钱企业分回的股息红利只用以项目投资转赠挣钱公司的注册资产或总股本，则更能节省老总或初始创办人股东的税赋。剖析如下所示：

最先，假如老总或初始创办人公司股东立即拥有挣钱企业30%的股权比例，家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业70%的股权比例的情形下，则挣钱企业把它税后工资的未分配利润用以项目投资开设另外的企业，或是转赠挣钱公司的注册资产，挣钱企业必须将投资总额或转赠申请注册资产额30%，依照20%的征收率，依规代收代缴老总或初始创办人股东的个税。

次之，假如老总或初始创办人公司股东没有在挣钱企业占据股份，直接让家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”拥有挣钱企业100%的股权比例的情形下，则挣钱企业把它税后工资的未分配利润用以项目投资开设另外的企业，或是转赠挣钱公司的注册资产，免税老总或初始创办人股东的个税。

最终，因为本股份合理布局策略设计里的第三步，老总或初始创办人公司股东与家族公司法人股东“某某某企业咨询管理有限责任公司”一同制订《公司章程》，在《公司章程》中特别约定“定项年底分红条文(同股不一样酬)”。因而，挣钱公司在年底分红时，老总或初始创办人公司股东舍弃年底分红，所有分配给家族公司“某某某企业咨询管理有限责任公司”的股息红利，依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条的规定，是免税所得税。