2021年全国双创周近日完美收官。这届双创周以“高品质创新创造高质量创业就业”为主线，选用线上与线下相结合的方式，在全国各地同歩进行。值得关注的是，中办国办近日下发《关于进一步支持大学生创新创业的指导意见》(下称《意见》)，明确提出大学生是全民创业大众创业的新生力量，适用大学生创新创业起着至关重要的作用，要推动落实大学生创新创业税务政策扶持，落实落细减税降费政策。

事实上，国家在适用大学生创新创业层面出台了一系列税收政策，在其中有一些现行政策在校大学生在创业创新环节中能直接可用，还有一些现行政策鼓励的对象是科技企业孵化器、创投企业、风险投资人等，为大学生创新创业带来了间接性适用。不管是哪一种政策优惠，有关纳税人在可用环节中都应该注重细节难题，保证更为精确畅顺地享受优惠。

创办个体工商户：享有相对应特惠留意扣除额度

《意见》强调，落实落细减税降费政策。大学毕业生在毕业年度内从业个体经营者，符合要求条件的，在3年之内按一定额度先后扣除其当时具体应缴纳的所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和个税。

《国家财政部 税务质监总局人力资源社会保障部国家扶贫办关于进一步支持和推动重点群体创业就业相关税款政策的通知》(税务〔2019〕22号)要求，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(标明“自己创业税收优惠政策”或“毕业年度内自己创业税收优惠政策”)或《就业失业登记证》(标明“自己创业税收优惠政策”)的人员，从事专业个体经营者的，自申请办理个体户备案当月起，在3年(36个月)内按每家每一年12000元为额度先后扣除其当时具体应缴纳的所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和个税。额度规范最高可上调20%，各省市、自治州、直辖市人民政府可以根据本辖区具体情况在这里力度内确认实际额度规范。

在校大学生假如创办个体工商户，合乎相关条件可以享受该优惠政策，但是需注意，该现行政策可用行为主体是个体户。在适合该现行政策时，须在限额内严格执行“所得税—大城市维护建设税—教育附加费—地方教育附加—个税”的顺序进行扣除，换句话说，仅有前一次序的税收扣除完后，才可以扣除后一次序的税收。除此之外，假如在校大学生创办的个体户具体经营期不满意1年，那样理应按照实际经营月数测算其增值税免税额度，实际公式换算为：增值税免税额度=年增值税免税额度÷12×实际经营月数。

打个比方，杨先生2021年大学毕业后领取了《就业创业证》(标明“毕业年度内自己创业税收优惠政策”)，于当时10月于北京开设个体户甲，登记为一般纳税人。北京免减额度实行上调20%的最高标准，为14400元。2021年10月~12月，甲商家实际经营期为3个月，那可以免减的上限为14400÷12×3=3600元。假定甲商家按季缴税，2021年第四季度销售额为50万余元，本来应缴纳的所得税为500000×1%=5000元，并且享有该优惠的免减额度为3600元，还可以在所得税中所有扣除，则甲商家应缴纳的所得税为5000-3600=1400元。

除了上述特惠外，依据《国家财政部 税务质监总局有关确立增值税小规模纳税人增值税免税现行政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第11号)、《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业和个体工商户所得税减免现行政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第12号)等政策规定，在校大学生创办个体工商户，假如月销售总额15万元以下(含本数)，自2021年4月1日至2022年12月31日，能够增值税免税;而自2021年1月1日至2022年12月31日，其年应纳税额不得超过100万元的一部分，也可以在现行标准政策优惠前提下，递减征收个人所得税。

除开个体户外，在校大学生假如创立中小企业，符合条件的一样可以享受多种多样税收优惠政策，例如在现行政策规定的时间内，月销售总额15万元以下(含本数)增值税免税;年应纳税额不得超过100万元的一部分，减征12.5%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。除此之外，全国各地还对增值税小规模纳税人在50%的税款力度内减免资源税、大城市维护建设税等“六税两费”。

创业孵化器等经营者：留意单独核算孵化服务收益

《意见》明确提出，促进创客空间、创业孵化器、网络加速器、产业基地全链条发展趋势，激励各种创业孵化器面对在校大学生创新创业团队对外开放一定比例的完全免费孵化空间。

大学生创新创业不但能直接享有相对应税收优惠政策，而且还能得到税款的“间接性适用”——国家对于科技企业孵化器、创客空间等都出台了税收政策，促使其能够更好地适用大学生创新创业。

《国家财政部 税务质监总局 国家科技部 国家教育部有关科技企业孵化器大学科技园和创客空间税款政策的通知》(税务总局〔2018〕120号)要求，自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级别、省部级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案创客空间自购及其免费或通过租赁等形式发放给在孵目标应用的房产、土地资源，免征房产税和城镇土地使用税;并对向在孵目标给予孵化服务获得收入，增值税免税。

有关经营者应注意，若想享有该政策规定的免征房产税、城镇土地使用税、增值税优惠，首先要通过高新科技、教育局评定。若是在该现行政策担保期限前已经认定的，能够自2019年1月1日起享受优惠;在政策执行后认定的，应当自评定之日次月起享受优惠。次之，在适合该优惠政策环节中，有关经营者必须单独核算孵化服务收益。除此之外，符合条件的经营者自行申报就可以享有该优惠政策，但是应当将房地产土地所有权材料、房产原值材料、房地产土地租赁合同、卵化协议等材料妥善保管，留存备查。

打个比方，乙科技企业孵化器于2020年1月经有关部门评定，归属于省部级科技企业孵化器，那样乙企业应自2020年2月起享有以上房地产税、城镇土地使用税及增值税优惠。在享受优惠期内，乙公司应分别计算孵化服务与营业外收入。与此同时乙企业应妥善保管背景资料，以便税务行政机关后面检查。

创投企业和天使投资个人：按投资总额70%开展抵税

《意见》明确提出，帮助民间资本适用大学生创新创业。充分发挥财政政策作用，贯彻落实税收优惠政策，适用天使投资人、创投发展趋势，促进大学生创新创业。

针对创业投资企业和天使投资个人，国家也出台了目的性税收优惠政策，能够激励其能够更好地项目投资与支持大学生创新创业。

依据《国家财政部 税务质监总局有关创业投资企业和天使投资个人相关税款政策的通知》(税务总局〔2018〕55号)要求，公司制创业投资企业采用股权投资方式对外直接投资于种籽期、初创科技型企业满2年，可以按投资总额的70%在股份拥有满2年当时抵税该公司制创业投资企业的应纳税额;当初不够抵扣的，能够在以后缴税年度结转抵税。有限合伙制创业投资企业采用股权投资方式对外直接投资于初创期科技型企业满2年，该合作经营创投企业的法人合伙人能依照对初创期科技型企业投资总额的70%抵税从合作经营创投企业分到的所得的，当初不够抵扣的，能够在以后缴税年度结转抵税;本人合作伙伴可以按对初创期科技型企业投资总额的70%抵减本人合作伙伴从合作经营创投企业分到的经营所得，当初不够抵扣的，能够在以后缴税年度结转抵税。

在实际可用该现行政策时，有关经营者需要注意，项目投资行为主体需要满足从业人数、文凭组成、总资产、销售额、开设时长、研发费用支出占比等条件;而投资主体也要合乎投资比例和最新法律法规的规定。在确定投资总额时，应按照创业投资企业对初创期科技型企业的认缴投资总额明确。除此之外，享有该优惠政策的投资方法仅限通过向被投入初创期科技型企业立即现金支付方式取得的股权投资基金，不包含转让其他股东的总量股份。

打个比方，在校大学生小潘创办了B科技有限公司，2018年5月，A创投企业向B高新科技企业投资2000万余元，A公司与B企业均达到相关条件。2020年，A企业所得税应纳税额为5000万。从2018年5月到2020年5月，项目投资满2年，因而，A企业测算2020年所得税应纳税所得额时，能够抵税项目投资B企业2000万元的70%，即1400万余元。这样一来，A企业2020年应缴所得税额为(5000-1400)×25%=900(万余元)。

假定A创投公司和张三个人建立了有限合伙企业创投企业F，两方各投资50%。2018年5月，F企业向初创期科技型企业M项目投资5000万余元。2020年，A公司和张三分别从合伙制企业F企业分回盈利1000万余元。因此A企业可抵扣的总金额5000×50%×70%=1750(万余元)，若A企业当初应纳税额不够1750万余元，则差价一部分能够结转成本到日后本年度抵税。同样，张三在测算个税时才能够以1750万余元抵税其从F企业分回的经营所得。

由来：我国税务报 创作者：陈艳春 朱紫微星 王全新升级(作者单位：我国税务质监总局12366北京市税务服务核心)

在校大学生自己创业享专享特惠：不懂装懂根据实际填好申报单

最近，中办国办下发《关于进一步支持大学生创新创业的指导意见》(国办发〔2021〕35号)，在其中第五条明确提出，推动落实大学生创新创业的税务政策扶持。现阶段，在校大学生自己创业，可按照《国家财政部 税务质监总局 人力资源社会保障部 国家扶贫办关于进一步支持和推动重点群体创业就业相关税款政策的通知》(税务〔2019〕22号，下称“22号文件”)等文件规定，享有所得税及大城市维护建设税、教育附加费和地方教育附加(下称“附加税费”)及其个人所得税额度扣除政策优惠。在实务中，自主创业的在校大学生向小编资询比较多的关键是，享有税金特惠，增值税及附加税金所得税申报表实际该怎么填?实际上，只需理清享受优惠的逻辑，对比本身情况“不懂装懂”就可以。

实例：在校大学生自己创业

在校大学生徐某2020年7月大学毕业，灵活就业，领取了《就业创业证》(标明“毕业年度内自己创业税收优惠政策”)，在甲省乙县的县里临街店面从业个人餐饮经营。本月，领取营业执照并登记为增值税小规模纳税人。2020年7月~12月已享有自己创业所得税扣除政策优惠。为便于问题分析，现以徐某2021年生产经营为例子，并假定2021年，徐某的产品销售所有都集中在2021年第四季度，且无预缴税款事宜，除所得税和附加税费外，不顾及别的税收优惠政策事宜。已经知道本地大城市维护建设税税率为5%、教育附加费率是3%、地方教育附加率是2%。

政策规定：可享受系列产品税金特惠

22号文件和《财务部 税务质监总局 人力资源社会保障部 我国乡村振兴局有关增加一部分精准脱贫税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局 人力资源社会保障部 我国乡村振兴局公示2021年第18号)等相关政策规定，2019年1月1日~2025年12月31日，对重点群体创业就业从业个体经营者的，按每家每一年12000元为限，先后扣除其当时具体应缴纳的所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和个税，额度规范最高可上调20%。在其中，大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加的计税基础，是享有该项税收政策前的增值税应纳税所得额。与此同时，甲省要求，对做个体户的，每一户每一年按14400元额度扣除相关税费。

除此之外，《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号，下称“13号文件”)要求，对增值税小规模纳税人，还可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、合同印花税(没有证劵交易印花税)、耕地占用税和教育附加费、地方教育附加。增值税小规模纳税人可累加享有以上政策优惠。

徐某灵活就业从业个体经营者，合乎22号文件和13号文件规定的条件，可以享受对应的税金特惠。

操作实务剖析：区别不一样情况可用现行政策

假定徐某2021年所得税应纳税所得额为X元，已经知道本地可扣除税金额度P=14400元。徐某应区别不一样情况，扣除所得税和附加税费。

情况一：X>P。假定所得税应纳税所得额X=15000元，这时，可扣除税金额度P=14400元，应纳增值税15000-14400=600(元)。根据22号文件和13号文件的规定，徐某应缴附加税费15000×(5% 3% 2%)=1500(元)，具体应申请交纳1500×50%=750(元)。

情况二：X=P。这种情形下，徐某所得税应纳税所得额X=14400元，应交纳附加税费=14400×(5% 3% 2%)=1440(元)，总计应纳税费=14400 1440=15840(元)。依照22号文件和13号文件具体的要求，徐某应首先扣除所得税14400元。因为应扣除增值税额与可扣除税金额度相同，因而，徐某具体不必缴纳增值税，其应缴附加税费为1440元，具体应申请交纳1440×50%=720(元)。

情况三：X

情况四：P≥1.1X。徐某增值税及附加税金应纳税所得额=X(1 10%)=1.1X。这时，徐某不可扣除税金额度P=14400元，高于或等于应纳增值税和附加税费总和。换句话说，依照政策规定享有税金特惠后，徐某申请缴纳的增值税及附加税金总金额0，未扣除的额度一部分可继续用以扣除个税。

税务申报：结合实际情况填写申报单

对自己创业大学生来说，所得税申报表的填写是享有相关税费特惠的关键所在，尤其是在填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)(附加税费情况表)》等申报单时，必须对比本身情况，填对栏次及额度。

假定徐某2021年第四季度所得税应纳税所得额为15000元，本地可扣除税金额度为每一年14400元。这时，徐某应交纳增值税及附加税金总计15000×(1 5% 3% 2%)=16500(元)，依照政策规定享受优惠后，应申请交纳的增值税为600元，附加税费为750元。

填写时，徐某需在第2列第1栏“所得税税款”栏次，填好主表《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第20行“应纳税所得额总计”的对应数据信息。从总体上，“应纳税所得额总计”=今天应纳税所得额-当期应纳税所得额减免额=15000-14400=600(元)。按附列材料(二)各项目间的逻辑关系，大城市维护建设税和教育附加费、地方教育附加的计税基础=第1栏“所得税税款” 第2栏“所得税额度免减额度”=600 14400=15000(元)。第4列“今天应纳税(费)额”先后为城市维护建设税750元(15000×5%)、教育附加费450元(15000×3%)、地方教育附加300元(15000×2%)，总计1500元。此外，在“增值税小规模纳税人‘六税两费’减免现行政策”第7列“减免占比”栏次均填写50%，第8列“减免额”相匹配新项目应分别填写额度375元、225块和150元，总计750元。“今天需补税金额”将自动得到750元(1500-750)。

应注意的是，增值税小规模纳税人本期具体享有所得税抵扣特惠时，应另外填写《增值税减免税申报明细表》。实际申报时，徐某应选用降税特性编码01013611，第2栏次“本期发生额”填好14400元。系统软件将自动导进“今天应抵扣税款”14400元、“今天具体抵扣税款”14400元，并测算得到“期末余额”为0。小编提醒，经营者应关心所在地具体的规定和电子器件税务局的填写规定，避开不必要税务风险性。

由来：我国税务报 创作者：徐汇区俊 朱恭平(作者单位：我国税务质监总局扬州市经济技术开发区税务局，京洲联信扬州市税务师公司)