序言 因为个人转让非上市公司股权只牵涉到个税和合同印花税2个税收，所以大家在转让股权的过程当中通常更重视公司股权转让时间及合同款付款等诸多问题，而容易忽视税收的法律纠纷。

经典案例 西游戏房地产业有限责任公司主要是针对房产开发业务流程，企业成立之初，唐总注资600万余元拥有股份60%，蒋总注资200万余元持仓20%，朱总注资100万余元持仓10%，沙总注资100万余元持仓10%。通过几年的发展趋势，企业的净资产规模已经达到了5000万余元。

最近企业股权变动状况如下所示：

(1)唐总将持有的10%的股权以500万余元价格转让给白龙马集团公司，除转让股权时约定的合同款外，白龙马集团公司还赠予唐总一套使用价值50万余元的房子。白龙马集团公司对向唐总支付的500万余元合同款代收代缴个税。

(2)朱总将持有的10%的股权以200万余元价格转让给沙总，二人签署股权转让合同。

下面小编将根据西游戏企业的案例和大家一起讨论个人转让非上市公司股权中容易被忽略的二点涉税法律风险性。

以案说案

(一)白龙马集团公司不正确了解股权转让收入的组成

西游戏案例中，白龙马集团公司仅对向唐总支付的500万余元合同款按财产转让所得代收代缴个税100万余元，而未将因公司股权转让个人行为而赠给唐总的房产按其投资性房地产50万余元记入股权转让收入中，导致少申请收益，少代扣代缴税款10万余元。

涉税法律风险评估：

依据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(下称“方法“)要求，股权转让收入包括了一切与公司股权转让有关的各种各样形式的收入和财产性利益。假如股份出让方和购买方不正确了解股权转让收入的组成具体内容，导致少申请收益，义务人少代扣代缴税款，将由税务行政机关向经营者追讨税金，对纳税人处应扣未扣、应收未收税金百分之五十之上三倍以下的罚款。假如故意隐瞒出让收益，开展虚假纳税申报，则属于逃税个人行为，由税务行政机关追缴不缴或者少缴的税金、税款滞纳金，处以不交或者少缴的税金百分之五十之上五倍以下的罚款。

因为案例中白龙马集团公司仅仅无法正确认识股权转让收入的组成，不属故意隐瞒收益，税务行政机关可以向唐总追讨少缴的10万余元个税，对其白龙马集团公司惩处5万至15万处罚。

(二)朱总转让股权成交价显著稍低或不合理

西游戏案例中，公司净资产为5000万，朱总持仓10%，其相对应的净资产份额为500万，朱总将持有的西游戏企业10%的股权以200万价格转让给沙总。因为200万余元的对合同款未达到之而转让股权相对应的净资产份额的70%，结合实际，能够视作显著不合理廉价。

因而，大家首先要确定的是，朱总与沙总有关本次公司股权转让存不存在在股权转让合同中承诺虚假的转让价格、又私底下通过其他方式支付对价来逃避税金。倘若，则很有可能被判定为股权价格显著稍低或不合理;要不是，也有可能会被税务局规定依照净资产份额500万余元为计税依据缴纳个税，或者会被要求依照同企业唐总出让同样市场份额股份收益550万余元为计税依据。实际选用哪种价钱作为核准收益，还要对唐总转让股权的资金是不是公允价值作出判断。

涉税法律风险评估：

依据《办法》要求，申报的股权转让收入显著稍低且无正当理由的，负责人税务行政机关能够核准股权转让收入，在其中申报的股权转让收入小于股份相对应的净资产份额的、小于初始投资成本或低于获得该股份所支付的合同款及相关税费的，视作股权转让收入显著稍低。税务行政机关有权要求权转让人补缴税款、税款滞纳金，处以罚款。如果是为了少缴税款，公司股权转让人与买受人有意采用低价转让股权的方法，归属于逃税个人行为，若未补缴税款、税款滞纳金，接受处罚，逃税金额占应交税款的10%之上的将组成逃税罪。

共享“案中案”：

浙江省瑞安市华达机械制造公司法人代表林某与阮某为少缴税款，不因真实股权转让合同额度做为申请根据，结伙采用出轨、瞒报方式开展虚假纳税申报金额，逃避缴纳税款数额巨大而且占应纳税所得额百分之三十之上，其行为均已触犯刑律，组成逃税罪。在审理环节中，阮某与林某补交所有税金。最后法院判决书林某与阮某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币15万余元。

附加提示：

个人在出让非上市公司股权时一定不可忽视涉税法律风险性，一方面补缴税款并不是琐事，另一方面还会存有税务行政机关规定经营者缴纳的税款滞纳金超过补交的税款的状况，尽管对于此事实务中存有异议，但是由于有些时候经营者乏力缴纳税费和税款滞纳金，进而没法提到行政部门复议和诉讼。因而，大家在纳税申报时应保证全额、立即缴纳税费。

除上述西游戏实例中提到的二点非常容易被忽略风险外，有关个人转让非上市公司股权还存在“义务人和经营者忽略纳税时间发生时间”和“股份购买方未履行出让方个税代扣代缴义务”等涉税法律风险性。总而言之，个人股权转让的“坑”较多，对于我们来说，事先的预防往往比过后挽救至关重要。

话题讨论连接

《我国税务质监总局四川省税务局 四川省市场监督管理局 我国税务质监总局重庆税务局 重庆市场监督管理局有关公司股权转让个税管理方法有关事项的通知》（我国税务质监总局四川省税务局通知2021年第1号）规定从2022年1月1日起，川、渝两个地方申请办理个人转让股权工商变更的，在向市场主体登记行政机关申请办理工商变更前，先要持背景资料到被投资企业所在城市负责人税务行政机关申请办理税款缴纳(税务申报)。