最近，退役军人事务部、税务质监总局等16单位联合印发《关于促进退役军人投身乡村振兴的指导意见》，紧紧围绕拓宽就业渠道、加强培养创变和加强政策扶持等明确提出13条措施，主要包括贯彻落实税务政策优惠。事实上，为促进退伍军人能够更好地创业就业，在我国依次出台了许多“专享”税收政策。从实践性看，那些政策优惠的适合行为主体、可用条件等各有不同，退伍军人和用人公司必须强化对相对应政策优惠的学习理解，更顺畅地用对税收优惠政策，让退伍军人这支宝贵的人才团队更充分地充分发挥。

退伍军人：自己创业有优惠，现行政策关键点要辨明

退役士兵如果选择自己创业，可享受额度扣除特惠。按照《退役士兵安置条例》(国务院令军委令第608号)的规定，退出现役并按自主就业方法安置的退役士兵，假如从事的是个体经营者，那样，自申请办理个体户备案月起，在3今年年底(36个月，相同)依照每一户每一年12000元，扣除当初具体应缴纳的所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和个税。额度规范最高可上调20%，各省市、自治州、直辖市人民政府可以根据本辖区具体情况在这里力度内确认实际额度规范。

在实际可用该现行政策时，有一些细节应注意。可用行为主体一定要个体户并非公司。扣除次序依次为所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和个税。换句话说，仅有前边税收的税款扣除完后，且也有剩下，才可以扣除下一个税收。具体减免税额不完整相当于扣除额度，假如本年度应缴纳税费低于以上扣除额度，减免税额以实际缴纳税费为限;超过扣除额度的，以扣除额度为限。假如具体经营期不够1年，还应当按月计算增值税免税额度。公式换算为：增值税免税额度=年增值税免税额度÷12×实际经营月数。大城市维护建设税和教育附加费、地方教育附加的记税(费)根据，是享有本特惠前的增值税应纳税所得额。

打个比方，王先生是一名2017年退役的战士。2021年7月，王先生在浙江注册成立一家个体户甲商家，并登记为增值税小规模纳税人。2021年7月~9月甲商家共获得所得税应税收入50万余元。依据浙江的有关规定，由于具体经营期不够1年，增值税免税额度为14400÷12×3=3600元，甲商家在10月份申请交纳第三季度的增值税为500000×1%-3600=1400(元)。(不顾及别的特惠状况。)

王先生只需在浙江电子器件税务局相关退役士兵采集模块，依照网页页面规定填好本年度、自己名字、《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》序号和本年度上班时间(月)等相关信息后，在本期《增值税及附加税费申报表》和《增值税减免税申报明细表》填好减免额3600元就可以。

军队转业干部自己创业，可增值税免税和个税。从事专业个体经营者的军队转业干部，自领到税务报到证之日起，其给予应税获得收入，3年之内增值税免税。自主择业的军队转业干部从业个体经营者，自领到税务报到证之日起，3年之内免征个人所得税。

经营者需要注意精确了解军队转业干部增值税免税和个税政策的不同点。这两项税收政策的相同之处就在于，享受优惠的核心，全是自主择业的军队转业干部，且务必拥有师之上军队颁发的复员有效证件;不同之处乃是，享有免征增值税优惠的业务范围是给予应税，而享有个税免税特惠并没有业务范围限制规定。

例如，杨先生和李先生全是军队转业的干部，都备案了个体户。杨先生开的是商场，业务范围是销售货物，则不能享有3年增值税免税的优惠，但可以享受3年免税经营所得的个税特惠;而李先生开的是餐馆，所得税业务范围是餐饮经营，不仅可以享受3年免税经营所得的个税特惠，还可以享受3年增值税免税特惠。

安装公司：免税政策特惠有条件，额度扣除要算对

公司吸收退役士兵，可以享受额度扣除特惠。公司招收自主就业退役士兵，和签署1年及以上限期劳动合同书并依法缴纳社会保险费的，自签订合同并缴纳保险当月起，在3年之内按实际招收总数给予预算定额先后扣除所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和企业所得税减免。定额标准为每年6000元，最高可上调50%，各省市、自治州、直辖市人民政府可以根据本辖区具体情况在这里力度内确认实际定额标准。

与退役士兵自己创业不一样，这一政策优惠的适合行为主体是公司，而《国家财政部 税务质监总局 退役军人部关于进一步帮扶自主就业退役士兵创业就业相关税款政策的通知》(税务〔2019〕21号)第三条要求，本通知所指企业是指归属于增值税纳税人或所得税纳税人公司等单位。因此，只要是你增值税纳税人或所得税经营者，都能够可用这一政策优惠。

公司若想享有该特惠，应注意，招收退役士兵，须与其说签署一年以上的合同书，而且依规向其缴纳保险，也就是说，临时性的招收不好，并没有按照要求给退役士兵缴纳保险的也没用。

而该现行政策的期限、额度规定，大城市维护建设税等附加税费的记税(费)根据以及各税收的扣除次序，与退役士兵自主创业的现行政策如出一辙，区别取决于最后一个扣除的税收并不是个税反而是所得税。所得税、附加税费在月度或是季度申报时，能直接扣除，所得税则需在所得税汇算清缴期间，用差值一部分测算扣除，当初扣除不完的，不会再结转成本之后本年度。

例如，乙公司是浙江省的增值税一般纳税人。2020年1月，乙公司与15位退役士兵签订了多年来的劳动合同书，并依法为他们缴纳了社保。依据政策规定，乙企业可用以上政策优惠，能够扣除所得税、附加税费和所得税。依据浙江有关规定，乙企业2020年全年度可扣除的额度总金额为9000×15=135000(元)。如果当年乙公司增值税应纳税所得额为130000元，附加税费为1560元，那样，扣除后额度为：135000-130000-1560=3440(元)，剩余的3440元也可以在2020年度所得税汇算清缴时开展扣除。(不顾及别的特惠状况。)

乙企业仅需进到浙江电子器件税务局相关退役士兵采集模块，依照网页页面规定填好招考的退役士兵工作本年度、退役士兵名字、《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》序号和本年度上班时间(月)等相关信息后，并且在申报时填好减免额，就可以享有以上特惠。

假如安置的是军队转业干部，相关企业可享受增值税免税特惠。依据政策规定，为布置自主择业的军队转业干部学生就业而新开办的公司，自领到税务报到证之日起，其给予应税获得收入，3年之内增值税免税。

实务中，有的企业在享受此项现行政策时出现错误观念，认为只要安装了军队转业干部，就可以享受此项特惠。小编建议公司留意，可用该现行政策须同时符合两个条件：一是被安置人员是拥有师之上军队颁发的复员证件的士兵;二是总数占有率上，安装士兵总数要占公司总人数60%(含)之上。两个条件缺一不可。

(作者单位：我国税务质监总局温州市税务局)

2008年12月的解释——

城区退役士兵灵活就业证能否跨区域应用?

我户口本在长春市，多年前当兵去了四平，上年转业回家，想自己在四平做买卖，听说有政策优惠，我手里的《城镇退役士兵自谋职业证》能否跨区域应用?

吉政办发[2004]13号：“有关享受优惠现行政策城区退役士兵的资格认定

(一)灵活就业城区退役士兵，就是指中国解放军和中国人民武装警察部队退役士兵中，合乎城区安装情况而自行灵活就业的军官和义务兵。

(二)灵活就业的城区退役士兵，需在安装期间内，持《义务兵退出现役证》或《转业士官退出现役证》、《复员士官退出现役证》，与安置地民政签署《退役士兵自谋职业协议书》，领到《城镇退役士兵自谋职业证》。

灵活就业的城区退役士兵，凭《城镇退役士兵自谋职业证》在户籍所在地享有相关政策优惠。

(三)《城镇退役士兵自谋职业证》款式由国家民政部统一制订，省民政厅承担印刷，安置地民政承担签发。“

提醒：您户籍在长春市，所属《城镇退役士兵自谋职业证》只能在长春市能享受政策，你在四平开实体店不可以享受优惠。