一、一带一路战略现行政策三个10年

为了能适用中西部地区的高速发展，国家财政部、中国海关总署和国家税务质监总局传出《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(税务〔2001〕202号)，出台了第一轮历时10年(2001年～2010年)一带一路战略减征15%税点征缴所得税的税收政策。

2011年7月27日，国家财政部、中国海关总署和国家税务质监总局传出《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(税务[2011]58号)，出台了新二轮历时10年(2010年-2020年)的大力支持一带一路战略的减征15%税点征缴所得税的税收政策。

2020年4月23日国家财政部 税务质监总局 国家发展改革联合会公布《关于延续西部大开发所得税政策公告》(国家财政部 税务质监总局 国家发展改革联合会公示2020年第23号)，政策优惠再持续10年(2021年1月1日至2030年12月31日)，对设于中西部地区的鼓励类行业公司打开了新三轮再次减征15%的征收率征缴所得税的政策优惠。与此同时，为进一步降低享有一带一路战略税收政策的门槛，将鼓励类产业项目本年度营业成本占公司收入总额限定占比由70%降到60%。鼓励类产业目录本年度营业成本占公司全年收入限制占比减少10个百分点，可谓以前一带一路战略税收政策的“全新升级”，旨在进一步降低中西部地区公司的负税，激起中西部地区企业发展的魅力。

由此可见，一带一路战略税收政策早已迈进第三个10年，已实施20年之久，但实务中小编发觉房地产开发商中享有一带一路战略税款15%政策优惠比较少见。那样房地产开发商到底能不能体验到一带一路战略减征15%税点征缴所得税的税收优惠政策呢?

二、房地产开发商能不能享有一带一路战略政策优惠

正常情况下是可以的。现阶段能找到的最直接的官方回复为2019年9月29日我国税务质监总局平台上有关房地产开发企业能不能享有一带一路战略税收政策的留言互动问答，质监总局确立回应可以享受。

有关之上质监总局的回复，追朔其新政策根据历史渊源如下所示：

依据《西部地区鼓励类产业目录(2020年本)》(我国发展和改革委员会令第40号)的规定：在符合市场准入制度现行政策前提下，本文件目录正常情况下适用在中西部地区生产运营的各类企业，本文件目录共包含两大类，一是国家目前产业目录里的鼓励类产业链，二是中西部地区新增加鼓励类产业链。

在其中，我国目前产业目录里的鼓励类产业链以《产业结构调整指导目录(2019年本)》(国家发展改革委令2019年第29号)、《鼓励外商投资产业目录(2020年版)》(国家发展改革委、国家商务部令2020年第38号)里的鼓励类产业链来定义。

《产业结构调整指导目录(2019年本)》(我国发展和改革委员会令第29号)有关鼓励类产业中与房地产开发商密切相关的是：鼓励类第二十二类别“公共基础设施”第13项“城区绿化园林及生态小区基本建设”，鼓励类第四十二类别“其他服务业”第2项“物业管理服务”。

此外，依据《我国税务质监总局有关实行<中西部地区鼓励类产业目录>相关所得税难题的公告》(我国税务质监总局公示2015年第14号)，凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》中国家鼓励类产业项目无法界定的，税务行政机关可以要求企业提供省部级(含副省级)发展改革部门或其受权部门出具的证明材料。证明材料需确立列报主营具体的项目及合乎《西部地区鼓励类产业目录》里的相匹配条文新项目。

总的来说，房地产开发企业假如从业城区绿化园林及生态小区基本建设或是集团旗下物业管理公司给予物业管理服务，属于国家目前产业目录里的鼓励类产业链，依照新政策要求，在同时符合营业成本占公司收入总额60%条件下，便可以享受一带一路战略政策优惠。小编认为，由于房地产开发商真实身份特殊性和敏感度，实务中，很有可能在所难免遭遇税企异议，在此情况下，因为尽量防止税企异议，给权益多方上一道双保。凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》中国家鼓励类产业项目无法界定的，假如能够取得省部级(含副省级)发展改革部门或其受权部门出具的合乎《西部地区鼓励类产业目录》相匹配条文项目的红头证明材料，此文档一般为《某省发展和改革委员会关于确认某公司西部地区鼓励类产业项目的批复》，审批时会确立授于某公司所开发设计的某新项目为“生态环保居民小区”等相关知识，这般，可去负责人税务行政机关办理备案享有一带一路战略发展战略税收政策。

但小编提供服务的中西部地区的房地产开发商中，很少有享有一带一路战略政策优惠的，从总体上缘故小编认为主要有以下几个层面：

1、房企在特殊时代背景下真实身份特殊性和敏感度，认定为翠绿色生态小区造成我国监管力度提高，提升开发设计难度系数;

2、翠绿色生态小区实行标准高，规定严，也会增加建造成本，很多项目不具有申请办理翠绿色生态小区的条件和资质(全国各地针对翠绿色生态小区的产品执行标准一般需要最少工程建筑节评星规范;选用装配式住宅;精装修;建筑容积率应低于一定规范;应用评星绿色建筑而且有一套严格地区审核标准)

3、受税务行政机关出自于地区财政指标、责任承担等多种因素的综合危害。

4、一部分地区未制订翠绿色居民小区评选标准，存有在评定里的难度系数。

5、房地产开发商开发进度长，且存有新项目分期付款乃至一个法人代表好几个新项目的现象，在评定评难度系数扩大，房地产开发商享有西开特惠比较困难。

6、实务中局部地区规定完工之后才能评定绿色住区，实务中房地产业分期付款开发设计分期付款市场销售比较常见，各类验证通常落后于销售进度的，甚至是在新项目竣备后才能取得各类验证，因而在取得税收政策前只有依照预估毛利率*25%来缴纳企业所得税，也会存在之前年度预估毛利率一部分无法享受税收优惠政策问题。之前年度预估毛利率一部分能不能追溯调整，无确立政策规定，在实践中追溯调整享有和出口退税存有难度系数，没法追溯调整，一带一路战略优惠政策会因此大大的折扣优惠。

7、地产商财会人员对于此事现行政策了解不是很深入，对操作步骤经验不足。

8、别的这些。

三、房地产开发商怎样享有一带一路战略政策优惠

尽管很少有地产商享有一带一路战略政策优惠，但毕竟那么香的现行政策确实是有房地产业企业申报享受到了。经查看背景资料，小编查到2009年重庆金科正在做资产重组时公布的汇报(ST东源：新增加股权资产重组重庆煌旗实业公司(集团公司)有限责任公司暨关联交易报告)中曾经有公布：重庆煌旗实业公司(集团公司)有限责任公司主要经营房产开发、物业管理服务等业务，由于煌旗·中国东方王榭项目在2008年12月31日获得重庆建设局授予的“翠绿色生态小区”，与此同时，煌旗·东方雅郡”新项目已通过“翠绿色生态小区”的预审查，合乎《产业结构调整指导目录》(发改委[2005]40命令)第一类鼓励类中第19类“公共基础设施及房地产业”第12项“园林养护及生态小区基本建设”的例举范畴，且鼓励类收益占全年收入70%之上，依据《国家财政部 我国税务质监总局 中国海关总署有关一带一路战略税收政策问题的通知》(税务[2001]202号)第二条“对设于中西部地区我国鼓励类的外商投资企业和外资公司，在2001年至2010年期内，减征15%的征收率征缴所得税”的规定，重庆地区税务局渝地税局免[2009]468号批复同意对金科集团2007-2010年度的企业所得税减征15%的征收率收取。金科集团根据该审批，于2009年4月将2007-2008年度多计本年利润2,548.30万余元冲回。此外深圳交易所2015年4月14日公布《中天城投集团股份有限公司(证券代码：000540)关于获得西部大开发税收优惠政策备案的公告》(临2015-39)和2015年4月30日公布的《中天城投集团股份有限公司(证券代码：000540)关于获得西部大开发税收优惠政策进展公告》(临2015-43)。

由此可见，确实是有地产商申请办理享受到了一带一路战略优惠政策，终究征收率上10个点的企业所得税税金节省，能够进一步降低公司税务成本费，减轻公司资金压力。这一吸引力还是很大的。那样，实务中，房地产开发商假如想要申请享有一带一路战略政策优惠，实际在操作流程上是怎样的呢?小编融合陕西省颁布的相关政策来简略举例子。

依据陕西城乡建设厅陕西省质量技术监管局有关公布陕西工程建设标准《绿色生态居住小区建设评价标准》(实施)的通知(陕建发[2014]126号)要求，陕西省生态小区建设标准由重科大西北工程项目设计研究院小编的陕西工程建设标准《绿色生态居住小区建设评价标准》(实施)，早已陕西住房和城乡建设厅与陕西省质量技术监督局机构相关部门和专家核准根据，公布为陕西建设工程行业标准，标准编号为DBJ61/T83-2014，自2014年6月1日起执行。并且对于此标准的归口管理、发售及表述单位也做了明文规定：本规范由省住房和城乡建设厅承担属地管理，省建筑标准设计公司办公室承担出版发行、发售，重科大西北工程项目设计研究院承担实际条款技术性表述。

由此可见陕西省生态小区建设标准已经有明确规定，地产商如果能合乎技术标准规定，可以向负责人税务行政机关申请办理享有，保险起见，小编提议地产商可以直接向省部级(含副省级)发展改革单位申请办理取得《某省发展和改革委员会关于确认某公司西部地区鼓励类产业项目的批复》授于所开发项目为“生态环保居民小区”的批件，为成功享有优惠政策上一个“双保”。

在缴税申请办理实际操作层面，国家层面和陕西方面也均有明确规定。

依据《我国税务质监总局有关进一步推动一带一路战略发展战略相关所得税难题的公告》(我国税务质监总局公示2012年第12号)第二条要求，应当在所得税清算前向负责人税务行政机关提出书面申请并附赠背景资料。第一年须报负责人税务行政机关审核确认，第二年及以后本年度推行备案管理。各省市、自治州、市辖区和省级城市税务行政机关可结合当地具体制订实际审批、备案管理办法，并报我国税务质监总局(企业所得税司)办理备案(此现行政策现行有效)。

此外依据陕西省国家税务局公布的《西部大开发企业所得税优惠政策审核备案管理办法》的公告(陕西省国家税务局公示2012第4号)(下称“4号文”)第四条要求，经营者第一年申请办理一带一路战略公司所得税减免政策的，理应在申请享有所得税清算完毕15日前，向负责人税务行政机关提出书面申请并附赠背景资料，报负责人税务行政机关审核确认后方可享有。

有关经营者第一年申请办理及之后本年度备案审查材料申报状况在“4号文”之中有明确规定。

第一年申请时，“4号文”第五条要求，经营者第一年向负责人税务行政机关申请办理一带一路战略公司所得税减免现行政策时要申报以下资料：

(一)由公司法人签发的宣布申请文件;

(二)申请执行年度的财务报告;

(三)企业章程和汇算清缴报告(含历年来变动情况);

(四)二级分支机构应提供总机构准许其设立的政策文件;

(五)申请办理享有本年度收益统计表;

(六)《西部大开发企业所得税优惠政策申请表》

(七)凡对经营者主营是否属于《西部地区鼓励类产业目录》无法界定的，税务行政机关应要求其给予省部级(含副省级)政府部门相关行政主管部门或其授权的下一级行政经理部门出具的证明材料(现阶段现行政策已明确此行政主管部门为省发展和改革委员会);

(八)税务行政机关要求提供的其他资料。

后面本年度管理方法，“4号文”第十条、第十一条要求，经营者第二年及以后本年度享有一带一路战略公司所得税减免现行政策依照《陕西省国家税务局有关公布<公司所得税减免现行政策备案管理办法(实施)>的公告》(陕西省国家税务局公示2011年第2号)中关于事先备案的要求推行备案管理。经营者第二年及以后本年度向负责人税务行政机关事先办理备案时，应当年度汇算清缴前申报以下资料：

(一)经营范围变化情况;

(二)收益统计表;

(三)财务报告;

(四)《企业所得税优惠项目报告表》，表样见《陕西省国家税务局有关公布<所得税办理备案类政策优惠管理制度(实施)>的公告》配件(陕西省国家税务局公示2011年第1号);

(五)税务行政机关要求提供的其他资料。

总的来说，凡有意申请办理享有一带一路战略政策优惠的房地产开发商，可优先判断本身是否满足享有条件和资质，再次依照政策规定，向有关主管机构走审批办理流程，假如能够顺利申请办理出来，对房地产开发商来讲，能够大幅度降低公司所得税税负，有效改善资金压力。

之上为小编根据政策理论及实务操作方面针对地产商享有一带一路战略优惠政策的分阶段思索和总结，热烈欢迎拍砖、共享、讨论、沟通交流：15991618680(手机微信)，一起共学携手共进共享共赢!