■增值税优惠

免税政策特惠

1.图书批发、零售收益增值税免税。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局有关持续宣传文化增值税优惠现行政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第10号)

◎具体内容：2021年1月1日—2023年12月31日，免税图书批发、零售阶段所得税。

◎文件目录：《国家财政部 我国税务质监总局关于中国科技资料进出口贸易公司总部市场销售进口图书享有免税中国销售环节所得税政策的通知》(财务〔2004〕69号)

◎具体内容：自2004年1月1日起，对中国科技资料进出口贸易公司总部为科研机构、大专学校进口的用以科学研究、教学的书籍、参考文献、书报刊及其他材料(包含只读光盘、缩微平片、胶片、地球环境卫星照片、高新科技和教学声象产品)免税中国销售环节所得税。

2.古老书籍增值税免税。

◎文件目录：《中华人民共和国增值税暂行条例(2016年修订)》

◎具体内容：古老书籍增值税免税。

3.符合条件的文艺活动门票费收益增值税免税。

◎文件目录：《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》(财务〔2016〕36号)

◎具体内容：自2016年5月1日起，史料馆、历史博物馆、艺术馆、文物古迹监督机构、艺术馆、陈列馆、书画院、公共图书馆在自己的场地给予文化艺术体育服务获得的第一道门票费收益，增值税免税;寺庙、道观、大清真寺和主教堂举行文化艺术、宗教活动的票价收益，增值税免税。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局有关持续宣传文化增值税优惠现行政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第10号)

◎具体内容：2021年1月1日—2023年12月31日，对科谱单位的门票费收益，及其县市级或以上统战部门和农技协进行科普教育的票价收益增值税免税。

4.影片及有线数字电视相关收入增值税免税。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局有关继续实施适用文化创新企业发展趋势所得税政策的通知》(税务〔2019〕17号)

◎具体内容：2019年1月1日—2023年12月31日，对电影主管机构(包含中间、省、地市级及县市级)根据分别职责管理权限准许从业电影制作公司、发售、播映的电影企业集团(含成员企业)、电影制片厂及其他影片公司获得销售业务电影拷贝(含数字副本)收益、出让电影版权(包含出让和允许应用)收益、电影发行收益及其在农村取得的电影放映收益，增值税免税。

对电视广播运营管理公司收取的有线数字电视基本上收视率维护费用和农村有线数字电视基本上收视费，增值税免税。

5.营业性文化艺术事业单位转制为企业环节中，符合条件的收益增值税免税。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局 中宣部有关继续实施文化体制改革中营业性文化艺术事业单位转制为企业多个税款政策的通知》(税务〔2019〕16号)

◎具体内容：2009年1月1日—2023年12月31日，新闻媒体、内部刊物把它发售、印刷业务及相应的经营性资产脱离组建的文化创新企业，自申请注册生效日所取得的新闻媒体、内部刊物发售收入和包装印刷收益增值税免税。

对营业性文化艺术事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划拨涉及到的增值税等，合乎现行标准规定的享有相对应税收政策。

6.别的增值税免税特惠。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局有关持续动漫行业所得税政策的通知》(税务总局〔2018〕38号)

◎具体内容：动漫软件出入口增值税免税。

◎文件目录：《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》(财务〔2016〕36号)

◎具体内容：2016年5月1日起，在境外所提供的广播节目电视新闻节目(著作)的放映服务项目增值税免税;个人转让版权增值税免税。

先征后退、即征即退特惠

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局有关持续宣传文化增值税优惠现行政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第10号，下称“10号公告”)

◎具体内容：2021年1月1日—2023年12月31日，对部分出版发行在出版阶段实行所得税100%先征后退的政策。

具体包括7种情况，一是中国共产党和各民主党派的各个组织的行政机关报刊和行政机关刊物，各个人、市政协、政府部门、公会、团委、妇联、残联、农技协的行政机关报刊和行政机关刊物，新华通讯社的行政机关报刊和行政机关刊物，国防部门的行政机关报刊和行政机关刊物，需注意以上单位的税收优惠政策目标最多是一份报纸和一份刊物;二是专为青少年儿童出版的报刊和刊物，中小学校的学生们教材;三是专为老人出版的报刊和刊物;四是少数民族文字出版发行;五是盲文书籍和盲文刊物;六是经批准在内蒙古、广西省、藏区、甘肃、新疆省五个自治区内注册的出版商出版的出版发行;七是10号公告配件1的19种书籍、报刊和刊物。

除前文列出的实行所得税100%先征后退的出版发行以外，别的各种书籍、刊物、音像资料、电子出版物在出版发行阶段实行所得税先征后退50%的政策。对纳入10号公告配件2的3种综合性报刊和10种领域专业类报刊，实行所得税先征后退50%的政策。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局有关持续动漫行业所得税政策的通知》(税务总局〔2018〕38号)

◎具体内容：2018年1月1日—2023年12月31日，动漫产业增值税一般纳税人市场销售自主研发制造的动漫软件，依照税率缴纳增值税后，对所得税实际税负超出3%的那一部分，推行即征即退政策。

简易征收

◎文件目录：《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》(财务〔2016〕36号)

◎具体内容：2016年5月1日起，一般纳税人产生下列应税行为能选可用简易计税方法计税。一是经认定的动漫产业为开发设计动漫周边产品给予的动漫脚本制作编写、整体形象设计、背景设计、动漫设计、分镜头、制作动画、拍摄、勾线、着色、界面生成、配声、背景音乐、声效生成、视频剪辑、字幕制作、面对网络动漫或手机动漫格式的兼容缩小转换格式服务项目;二是在地区出让动漫版权，包含出让日本动漫知名品牌、品牌形象或是内容的受权及再授权。

必须特别注意的是，动漫产业和自主研发、生产制造动漫周边产品的认定标准和评定程序流程，依照《国家文化部 国家财政部 我国税务质监总局关于做好〈动漫企业认定管理条例(实施)〉的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

零税率特惠

◎文件目录：《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》(财务〔2016〕36号)

◎具体内容：2016年5月1日起，地区的单位和个人向国外企业所提供的，彻底在境外消费的设计服务、广播节目电视新闻节目(著作)的制作和发售提供服务的相关收入可用增值税零税率。

需注意，可用简易征收缴税的纳税人只按增值税免税享受优惠;可用所得税一般计税方法缴税的纳税人可以享受零税率特惠，具体步骤上制造业企业推行免抵退税方法，外贸公司购入服务项目或是无形资产摊销出入口推行免退税方法，外贸公司直接把服务项目或自主研发的无形资产摊销出入口，视作制造业企业连着其出口商品统一推行免抵退税方法。

■所得税减免

1.电影产业公司增加亏损结转时长。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局关于电影等行业税金支持政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2020年第25号)

◎具体内容：从业影视制作、发售和播映业务的电影产业公司2020年度所发生的亏本，最多结转成本期限由5年延长至8年。

必须特别注意的是，以上特惠目标不包含通过网络、电信网络、广播电视网等网络信息散播一部影片公司。

2.动漫产业享有两免三减半特惠。

◎文件目录：《国家财政部 我国税务质监总局有关帮扶动漫行业发展趋势相关税收优惠政策问题的通知》(税务〔2009〕65号)

◎具体内容：2009年1月1日起，经认定的动漫产业自主研发、生产制造动漫周边产品，可申请享受国家现行标准激励手机软件产业发展的所得税减免现行政策。即2019年12月31日前自盈利本年度起测算折扣优惠，第一年至第二年免交所得税，第三年至第五年依照25%的规定征收率减半征收所得税，并享受至到期才行。

3.进行设计创意活动的公司享有研发费用加计扣减特惠。

◎文件目录：《国家财政部 我国税务质监总局 国家科技部有关健全研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财务〔2015〕119号)、《国家财政部 税务质监总局 国家科技部有关提升研究开发费用税前加计扣除比例的通告》(税务总局〔2018〕99号)和《财务部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第6号，下称“6号公告”)

◎具体内容：2016年1月1日起，除不适合税前加计扣除现行政策的行业外，进行设计创意活动的公司为获得创新能力、艺术创意性、突破性的产品进行设计创意主题活动而发生的相关费用，可按规定开展税前加计扣除。

财务〔2015〕119号文件确立，进行设计创意活动的公司研发活动中实际发生的研发花费，2016年1月1日起，未产生无形资产摊销计入当期损益的，在按照规定按实扣减的前提下，再按照实际本年利润的50%在税前加计扣除;产生无形资产摊销的，在上述期内依照无形资产摊销成本的150%在税前工资摊销费。值得关注的是，税务总局〔2018〕99号和6号公告确立，2018年1月1日—2023年12月31日，税前加计扣除占比提升至75%。

4.营业性文化艺术事业单位转制后，五年内免税所得税。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局 中宣部有关继续实施文化体制改革中营业性文化艺术事业单位转制为企业多个税款政策的通知》(税务〔2019〕16号)

◎具体内容：营业性文化艺术事业单位转制为企业，转动制申请注册生效日五年内免税所得税，假如是2018年12月31日之前已经进行改制的企业，能从2019年1月1日逐渐再次免税五年所得税。

5.符合条件的文化创新企业可被认定为高新企业，可用15%所得税优惠税率。

◎文件目录：《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》(国发〔2014〕10号)

◎具体内容：在文化产业和设计服务领域进行高新技术企业认定管理条例示范点，将文创和设计服务具体内容列入文化创意产业支撑点技术等行业，对经认定为高新企业的文创和设计服务公司，减征15%的征收率征缴所得税。

6.相关部门颁发的文化类奖励金收益免征个人所得税。

◎文件目录：《中华人民共和国个人所得税法(2018年修订)》

◎具体内容：2019年1月1日起，本人得到省级人民政府、国务院部委和中国解放军军之上企业，及其国外机构、国际经济组织颁发的科学合理、文化教育、技术性、文化艺术、环境卫生、体育运动、生态环境保护等方面奖励金，享有免缴纳个人所得税特惠。

7.稿酬所得减计收益。

◎文件目录：《中华人民共和国个人所得税法(2018年修订)》

◎具体内容：稿酬所得以收益减除费用后的余额为总收入额，总收入额减征百分之七十测算个税。

■别的税金特惠

1.营业性文化艺术事业单位转制公司免征房产税、房产契税等税金。

◎文件目录：《国家财政部 税务质监总局 中宣部有关继续实施文化体制改革中营业性文化艺术事业单位转制为企业多个税款政策的通知》(税务〔2019〕16号)

◎具体内容：由行政机关拨款工作资金的文化单位改制为企业，转动制申请注册生效日五年内自用的房地产免征房产税，2018年12月31日以前已经完成改制的企业，自2019年1月1日起自用的房地产可继续免税五年房地产税。

对营业性文化艺术事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划拨涉及到的大城市维护建设税、房产契税、合同印花税等，合乎现行标准规定的享有相对应税收政策。

2.符合条件的文化事业单位自用的房地产免征房产税。

◎文件目录：《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)

◎具体内容：由国家财政拨款工作资金的文化事业单位自用的房地产免征房产税;宗教信仰寺院、生态公园、风景名胜自用的房地产免征房产税。

3.符合条件的文化事业单位的自购土地资源免税城镇土地使用税。

◎文件目录：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第483号)

◎具体内容：由国家财政拨款工作资金的文化事业单位自用的土地资源免税土地税;宗教信仰寺院、生态公园、风景名胜自用的土地资源免税土地税。

4.一部分发售企业间签订凭据，免征印花税特惠。

◎文件目录：《我国税务局有关书籍、书报刊等征订凭据征免合同印花税问题的通知》[(1989)国税局地字第142号]

◎具体内容：各种书籍、报刊发行企业中间，及其发售单位与定阅单位或个人中间书立的征订凭据，免征印花税。

5.文化事业建设费可以从50%的幅度内减免。

◎文件目录：《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(税务〔2019〕46号)

◎具体内容：2019年7月1日—2024年12月31日，对所属中间收入的文化事业建设费，依照交纳扣缴义务人应交费额的50%减免;对所属地区收入的文化事业建设费，各省市(区、市)财政局、党委宣传部门能够结合当地社会经济发展、宣传思想文化工作发展等多种因素，在应交费额50%的幅度内减免。

原文章标题：税金特惠涉及面 文化创意产业“轻便快逃”

由来：我国税务报 2022年06月24日 版次：06 (作者单位：我国税务质监总局厦门税务局，我国税务质监总局税务干部学校)