《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2022年第4号)，确立《国家财政部 税务质监总局 退役军人部关于进一步帮扶自主就业退役士兵创业就业相关税款政策的通知》(税务〔2019〕21号，以下称“21号文件”)中规定的税收政策，执行期限延长至2023年12月31日。这便寓意，公司招收退役士兵、退役士兵从业个体经营者，我国将继续给与税收政策适用。现融合21号文件，就退役士兵创业就业享有税收政策应理清的几个难题，开展如下所示共享：

一、激励创业就业的优惠价格是不是同样?

按照21号文件规定，自主就业退役士兵从业个体经营者的，自申请办理个体户备案本月起，在3年(36月，相同)内按每家每一年12000元为额度先后扣除其当时具体应缴纳的所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和个税。额度规范最高可上调20%。

公司招收自主就业退役士兵，和签署1年及以上限期劳动合同书并依法缴纳社会保险费的，自签订合同并缴纳保险本月起，在3年之内按实际招收总数给予预算定额先后扣除所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和企业所得税减免。定额标准为每年6000元，最高可上调50%。

从上述规定看得出，我国给与退役士兵从业个体经营者的税收优惠政策幅度要大于给与公司招收退役士兵的优惠价格。假如不考虑到扣除税款的上调，前面一种可扣除的税金是后者的2倍。

税喵提示：

退役士兵假如拟自主从业某种运营，注册公司以前应充足想清楚是申请注册为个体户，或是申请注册为公司制企业，假如是后面一种，只有依照公司招收退役士兵享有税收政策。

二、享受优惠现行政策是不是受从事行业限制?

按照21号文件规定，不论是退役士兵从业各体运营，或是公司招收退役士兵享受优惠现行政策，均没有行业限制。

三、享受优惠现行政策的期限是怎样规定的?

按照21号文件规定，退役士兵从业个体经营者的，自申请办理个体户备案本月起，在3年之内享受优惠现行政策;公司招收自主就业退役士兵，和签署1年及以上限期劳动合同书并依法缴纳社会保险费的，自签订合同并缴纳保险本月起，在3年之内按实际招收总数享受优惠现行政策。

税喵提示：

有关享受优惠现行政策的期限需要注意2个细节问题：

一是享受优惠现行政策的起点，即申请办理个体户登记的本月、招收退役士兵依规缴纳社会保险费的本月，而非获得收入的本月。

二是特惠限期3年，就是指从开始享受优惠现行政策起满36月。如某退役士兵2022年7月份申请办理个人工商注册，其可以享受政策优惠的期限是2022年7月—2025年6月。

四、能否反复享有创业就业政策优惠

按照21号文件规定，之前年度已享有退役士兵创业就业税收政策满3年，不得再享有此项政策优惠;之前年度享有退役士兵创业就业税收政策没满3年且符合21号文件规定条件的，可按照该文件规定享受优惠至3年到期。

税喵提示：

1.每名退役士兵可享受政策优惠的期限是3年，在挑选就业情况下，假如招考的该名退役士兵之前有任职受雇企业，且原单位早已享有该名退役士兵创业就业税收政策，享有时长没满3年，新就业单位若满足条件，还可以继续享有不满意3年剩下特惠时长，累积满3年之后将不得再享有。如果选择自主创业，即便每名退役士兵与此同时创立好几个个体户，也只能考虑在一个店享有。

2.骗领税收政策，要被税务行政机关追讨税金、另收税款滞纳金，甚至被处以罚款。

五、能否与其它政策优惠累加享有

按照21号文件规定，公司招收自主就业退役士兵既能可用该文件规定的税收政策，又能够可用别的帮扶学生就业重点税收政策的，公司能选可用最优惠的政策，但不得反复享有。

税喵提示：

1.21号文件强调的是此项政策优惠不可与其它帮扶学生就业类政策优惠累加享有，并没有明确此项政策优惠与全部政策优惠均不得累加享有。如此项政策优惠能与小微企业优惠现行政策(所得税及“六税两费”)、小微企业所得税减免政策等累加享有。

2.一般纳税人应首先享有小微企业免税政策优惠、再享有21号文件规定的扣除增值税政策;假如涉及到附加税及附加享有“六税两费”，先要享有扣除现行政策再享有“六税两费”政策优惠。

3.如果企业同时符合小微企业所得税减免现行政策，应享有小微企业政策优惠再享有扣除现行政策。

六、怎样看待“先后扣除”?

按照21号文件规定，符合条件的经营者(个体户、公司)限额内，先后扣除其当时具体应缴纳的所得税、大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加和个税、所得税。

税喵提示：

1.21号文件规定是指“先后扣除”，而非“与此同时扣除”或“一并扣除”。即最先扣除所得税，扣除后未超限额的;再先后扣除附加税、教育附加费、地区教育附加费;之上扣除后并未超限额的再考虑个税、所得税的扣除，在其中个税既能在预缴税款阶段扣减，也可以在汇算清缴阶段扣减，所得税只能在汇算清缴阶段扣减。

2.扣除应纳税所得税，不受影响附加税、教育附加费及地区教育附加费等应纳税费额测算。21号文件明文规定大城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加的计税基础是享有该项税收政策前的增值税应纳税所得额。

3.假如应享受的本期未及时享有，可以办享有，但依然应遵循先后扣除原则。如某退役士兵2021年1月份申请办理税务备案，但是因为不知晓政策优惠而未享有，直至2022年3月份才了解到可以享受优惠现行政策。假设2021年1-12月份已累计交纳增值税及附加总计5000元，本人所得税汇算后该补缴税款20000元，本地要求扣除总金额为12000元/年。该退役士兵能否在汇算清缴时从应补交的个人税中直接扣减12000元?按照21号文件规定，不能直接在个人税汇算清缴时直接扣除12000元，而是需要变更申报单，依照恰当次序依次进行扣除各类税金。