伴随着经济大环境影响的，越来越多房地产开发商和建筑行业等企业都是在向农业转型发展。那样这些农业可用所得税税收优惠政策，这些农业可用所得税减税降费，是每一个投资人都非常关注的问题，终究挣钱不易，如果可以根据享有税收政策来提升企业的利润，对于每个投资人来说是非常开心的事。下边为大家整理了下列现行政策，共股民参照。

一、税收政策：

(一)《中华人民共和国企业所得税法》(下称企业所得税法)

第二十七条 公司的以下所得的，能够免税、减免所得税：

(一)从业农、林、牧、水产业项目的所得的;

(二)从业国家重点帮扶的基础设施投资项目经营的所得的;

(三)从业符合条件的生态环境保护、节能节水项目的所得的;

(四)符合条件的技术转让费;

(五)公司法第三条第三款规定的所得的。

(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(下称实施细则)

第八十六条 所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、水产业项目的所得的，能够免税、减免所得税，就是指：

(一)企业从事以下项目的所得的，免税所得税：

1.蔬菜水果、谷类、甘薯、燃料、豆类食品、棉絮、大麻类、糖料、新鲜水果、干果的种植;

2.粮食作物优良品种的培育;

3.中草药材的种植;

4.树木的培育和栽种;

5.家畜、禽畜的喂养;

6.林副产品的收集;

7.浇灌、农产品初加工、兽医师、农技推广、农机车作业和检修等农、林、牧、渔服务行业新项目;

8.远洋捕捞。

(二)企业从事以下项目的所得的，减半征收所得税：

1.盆栽花卉、茶以及其它饮品农作物和香辛料作物的栽种;

2.海水养殖、内陆地区饲养。

企业从事我国限制和严禁发展趋势的项目，不可享有此条要求的企业所得税特惠。

二、释意和理解

实施细则第八十六条应该是所得税法第二十七条第(一)项规定的实际优化。

所得税法第二十七条第(一)项规定，企业从事农、林、牧、水产业项目的所得的，能够免税、减免企业所得税。可是，所得税法的这一条要求没有明确农、林、牧、水产业新项目具体的范围是什么?那些是免税政策的?什么也是减税降费的?降税的又减是多少?这种问题就是实施细则第八十六条规定要回答的问题。

三、享有公司所得税减免政策的农、林、牧、渔具体的范畴：

(一)享有免税政策优惠的农、林、牧、水产业新项目具体的范畴

1、一部分基本性农、林、牧、水产业新项目

(1)蔬菜的种植。包含各种各样蔬莱、地下茎菜、瓜果蔬菜菜、茄果菜、葱姜蒜、菜用豆、水生物菜等栽种，

(2)谷类的种植。就是指获得籽实为主导，能够人们饮用的农作物的栽种，如水稻、麦子、苞米等农作物的栽种。包含水稻、麦子、苞米、高粱米、稻谷等谷类的种植。

(3)类栽种。包含土豆(马铃薯、马玲薯)、红薯(地瓜、地瓜)、木薯淀粉等栽种。

(4)燃料的种植。包含花生仁、油菜子、白芝麻、向日葵等燃料的种植。

(5)豆类食品的种植。包含大豆的种植和其它各种高粱米(女口扁豆、黑豆、赤小豆、豇豆等)的种叫

(6)大麻类的种植。包含各种各样大麻类的种植如亚麻布、黄红麻、兰麻、罂粟花等栽种;用以编制、垫片、添充、软毛刷、扫把用植物原料的种植。

(7)糖料的种植。包含甘茶、球甘蓝等糖料作物的栽种。

(8)新鲜水果、干果的种植。包含园林景观新鲜水果如苹果公司、梨、柑楠、红提、香蕉苹果、杏、桃、李、梅、荔技、龙H良等栽种;甜瓜、番木瓜、哈蜜瓜、哈密瓜、草莓苗等瓜果类的种植;干果的种植，如椰子鞋等;在同一栽种地址将在种植区内对水果的简易生产加工，如晾干、临时储存等系列活动。但是不句括牛水里和干果等收集

(9)粮食作物优良品种的培育，归属于农业科学技术等方面的激励特惠

2、中草药材的种植

主要是指用以中药材配置及其中药方剂加工的中药材作物的栽种。包含：川芎、生地黄、五味、山参、枸杞等中草药材的种植。但不包含：用以除虫和杀茵目地绿色植物的种植。

3、树木的培育和栽种

包含繁育和预苗、植树造林、树木的照顾及管理。

4、家畜、禽畜的喂养

《国民经济行业分类》将猪的饲养从家畜的喂养中提取出来，实施细则第八十六条则将二者合二为一，即家畜的喂养包含猪、牛、羊、马、驴、马代、小骆驼等主要家畜，也包含在喂养家畜的同一农场进行的鲜牛奶、鲜奶油、乳酪等手L品的生产加工，在农(牧)场或农民家庭中对家畜副产物的简单生产加工，如毛、皮、作品等简易生产加工，禽畜的喂养包含鸡、鸭、鹅、驼鸟、鹤鸪等家禽类的培育和喂养;有关的禽产品，如蛋禽等。但不包含飞禽的喂养和其它特种养殖如野山鸡、蓝孔雀等喂养。

5、林副产品的收集

所指纯天然山林和人工林地开展的各类树木产品和别的野生动植物的收集主题活动。包含还林与人林的果实收集，如对塑胶、木漆、油桐籽、山茶籽、核桃仁、板采、松籽、软木板、树胶、松月旨和松胶等非木制树木新产品的收集;他野生动植物的收集，如树木的枝干等收集。但不包含现磨咖啡、可以等饮品作物的收集。

6、农、林、牧、渔服务行业新项目

(1)浇灌服务项目。是即为农业提供服务的灌溉系统的营销与管理主题活动。包含农业水利灌溉系统的经营、管理方法。可是，不包含水利水电工程的建立、水利水电工程的管理。

(2)农产品初加工服务项目。是指由农民家庭混合销售或回收单位对收获的各种各样农业产品(包含纺织纤维原材料)开展去籽、净化处理、归类、晾干、去皮、制冷或大量外包装以提供初级市场的服务活动，以及其它农产品的粗加工主题活动。包含轧棉絮、羊毛绒去残渣、别的相似的化学纤维粗加工等系列活动;别的与农业产品获得相关的粗加工服务活动，包括对农产品的净化处理、整修、晾干、去皮、制冷或大批量外包装等生产加工处理等。

(3)兽医师服务项目。是指对动物进行的病情诊断和医疗活动包含：畜牧兽医院门诊(站、核心)、小动物病防治羊位、兽医师监督等系列活动。可是，不包含对动物的检验检疫。

(4)农技推广是指将与农牧业相关的新技术、新品、新技术立即走向市场而进行的相关技术主题活动，及其推广应用的出让主题活动。

(5)农机车作业和检修。

7、远洋捕捞

《国民经济行业分类》将水产业分成海洋与渔业局和内陆地区水产业两大种，在其中海洋与渔业局分成海水养殖和海洋捕捞二种，并没有独立注明远洋捕捞。实施细则第八十六条关键充分考虑远洋捕捞有益于能够更好地运用远洋国际网络资源，必须大力扶持，故对远洋捕捞给与免税政策工资待遇。

(二)享有递减缴税优惠的农、林、牧、水产业新项目具体的范畴

1、一部分农作物的种植

(1)盆栽花卉的种植。包含各种鲜花和花束蓓蕾的种植。

(2)茶及其他饮品作物的栽种。包含茶、可以、咖等饮品作物的栽种;茶、可以和现磨咖啡等收集和简易生产加工，如大农场或农民对茶叶的翻炒和晾干等系列活动。不包含：茶叶的深度加工、可以和咖啡的深度加工。

(3)香辛料作物的栽种。包含香辛料叶、香辛料果、香辛料籽、香辛料花等栽种，如留兰香、香茅草、薰衣草、月桂、香子兰、枯若、苗香、丁香花等香辛料作物的栽种。可是，不包含香料的获取和生产制造等系列活动。

2、饲养

(1)海水养殖。指运用海面对各类水生动植物的饲养主题活动。包含运用海面对鱼、虾、蟹、贝、天然珍珠、藻类植物等水生动植物的饲养;水产养殖场对各类海面小动物小苗的繁育;海菜和服用藻类的种植;深海滩涂地的饲养。

(2)内陆地区饲养。所指内陆水域进行的各种各样水生物的饲养。包含内陆水域的鱼、虾、蟹、贝壳类等水生物的饲养;水产养殖场对各类内陆水域的水生物小苗的繁育。

(三)并没有注明的项目，及其国家禁止和限定发展趋势的项目，不可享有实施细则第八十六条规定的税收优惠政策。

依据实施细则第八十六条的规定，农、林、牧、水产业项目中，有两类项目是不可享有实施细则第八十六条规定的企业所得税的税收政策的：

一是，实施细则第八十六条并没有注明的农、林、牧、水产业新项目，不可享有所得税的税收优惠政策。《国民经济行业分类》中列举了全部的农、林、牧、水产业新项目，可是实施细则第八十六条仅仅依据国家相关帮扶和鼓励现行政策，从在其中挑选一些特别重要的那一部分给与降税和免税政策特惠，别的并没有选择注明的项目即不归属于所得税的税收优惠政策范畴。

二是，企业从事我国限制和严禁发展趋势的项目，不可享有实施细则第八十六条规定的企业所得税特惠。我国限制和严禁发展趋势的项目，发展改革委等有关部门也有专门的文件目录，一般分为鼓励类、限定类和严禁类。

四、案例解析：投资产业所选择的缴税筹划

(一)实例：

甲房产公司考虑到公司一部分转型发展，经研究今年准备项目投资农业种植项目。通过调查，最终决定在种植中药材和栽种香辛料当中选择一个。假定种植中药材或栽种香辛料均能实现利润500万余元，且没有所得税纳税调整新项目。请问一下A公司项目投资那一个项目收益较大?

(二)案例解析：

方案一：挑选栽种香辛料。栽种香料的所得的能够减半征收所得税，则应缴所得税=500*25%*50%=62.5(万余元)

方案二：挑选种植中药材。免税所得税。

结果：方案二比方案一少缴纳企业所得税63.5万余元(62.5-0)，若以实现税赋降到最低为缴税筹划总体目标，则应该挑选方案二。