公司财税风险的关键所在爆发点：证据链

企业运营行为决定了其收益、成本和费用，自然也就取决于会计结论：收益与现金流量，对税务行政机关而言，缴税的结果也就自然确定。但经营行为和税务结论正中间，还有一个重要的关键环节——证据链。

无论是对于投资者或是税务行政机关而言，经营行为假如不立即干预，都会没法掌握，最终只能通过一系列经营行为的证据链来了解实情，这种证据链便是：合同书、税票、现金流还有其他的相关证据。经营行为确定证据链，证据链证实税务结论，这一逻辑顺序促使财税风险的最重要爆发点便是证据链。

那样相反，每一个财税风险管理与税务筹划方案的重要也在于证据链，做为老总，理应关心证据链的关键关键环节：

一、关于合同的关键关键环节

1、证据链的关键一般并不是税票，反而是合同书，合同是针对经营行为的系统、客观性叙述，而税票只不过这个行为的一个结论罢了，因而关心合同书应高过关心税票，而非反过来。

2、合同书关心的关键重点是三个：

第一，关键交易的定义与描述，每一类合同书涉及到的关键买卖都不同，有可能是商品销售，有可能是服务提供，有可能是投资行为，有可能是资金借贷，定义清晰关键买卖才是关键;

第二，买卖价款的描述与付款，价税合计与不含税价的区别，合同款付款方式的定义，账款支付分多笔付款，付款方位对不对，全是理应关心的;

第三，合规管理单据的获得，大多数情况下合规管理单据就是指税票，获得哪种税票，何时获得税票，发票的重要条文怎样定义，是合同的关键关键点。

3、合同签署中思索是否需要相互配合合同补充协议，有些时候将可公布内容与私秘具体内容分离是一个好的防范风险方式。

二、有关发票的关键侧重点

1、每种不同的交易行为必须取得的发票种类很有可能不一样，征收率也有可能不一样，需要关注获得的发票与税法规定是否一致，存不存在A企业收款、B企业开税票强开，存不存在虚开发票行为;

2、仅有产生所得税应税行为才需要开票，许多特殊交易并不一定开票，这也是证据链时要分辨清楚的难题，例如赔偿款、一部分合同违约金、政府补贴都是不需要缴纳增值税，也一般不需要提供税票;

3、尤其当心发票的虚开发票难题，近些年税务行政机关大数据监控对于税票虚开发票难题管控越来越严，为这种情况提心吊胆，最后很有可能逃不过惩罚，真是没必要。

三、有关现金流的关键侧重点

1、税务行政机关一般觉得现金流比较难造假，所以对于证据链中现金流的高度关注十分在乎;

2、现金流的高度关注包含账里的现金流是否有?现金流付款方式存不存在很多现金支付?现金流付款方位同合同书与税票是不是保持一致?现金流付款出来以后存不存在流回状况?

3、有的时候还需要关注现金流的时间节点同合同和税票的时间节点是不是保持一致，假如不一致是否存在有效原因。

四、别的极为重要的证据链侧重点

除了上述证据链以外，还有一些直接证据也会在情况下充分发挥重要作用，却很容易被公司忽略，很有可能包含：

1、公司内部运营中产生的相关证据

例如货运物流相关证据，供应商的出货单、公司库管出入库单、用以生产运营全过程后的出入库单，也有外界运输的有关协议书、运输单据等。

还会有内部结构成本与费用测算相关证据，最典型的如工资条，成本结转时一同成本的平摊表，固资和无形资产摊销的折旧摊销表，及其工程中施工企业所提供的决算报告或是决算表，这种直接证据都是会直接影响账务处理乃至税收解决。

2、中介服务有关鉴证报告

包含财务审计报告、分析报告、法律意见书、造价审核汇报、税务鉴证报告这些，都会组成关键的证据。

3、司法部门相关证据

比较常见的关键是离婚判决书、和解书，仲裁委员会的仲裁书等，要在交易双方就不可调和的争议法律手段时，司法部门给予的最终意见和裁定，这类裁定通常会涉及到奥交易性质的判断，价钱的认定，彼此责任和义务的认定等，都会成为极为重要的税务直接证据。

4、来源于政府相关证据

政府是交易市场的监管人，都是积极主动的参加者，许多买卖必须政府背诵和审核，那样来源于政府部门的文件、会议记录、协议等都会成为极为重要的税务直接证据。

作为企业老总，在财税风险管理中应起到主导作用，在其中有一个极为重要的工作是规定会计，或是帮助会计健全公司证据链，只需证据链健全，而且同企业运营个人行为一致，即便遭遇税务查验，也无需担心，能做到风险可控。

由来：李舟税务圈 创作者：李舟

2017年5月的分析——

财务人员不可忽视记账过程的“证据链”

实例1：会务费的证据链

企业付款年尾运营总结所发生的会务费总共10.6万余元，获得增值税专用发票。

账务处理如下所示：

借：期间费用-会务费 10万余元

应交税金-销项税(进项税)0.6万余元

贷：存款 10.6万余元

证据链包含：

1)会务服务审批单

2)会务服务合同书或是协议书

3)会务服务过程单

4)参加每日签到单

5)付款证明

6)合规的增值税专用发票

7)费用的费用预算状况

8)会务服务现场照片(或者其它影像资料)

9)其他资料

实例2：招待费的证据链

北京某商贸有限公司2016年5选购日常用办公用品468000元，获得了专票。

账务处理如下所示：

借：期间费用-招待费 40万余元

应交税金-销项税(进项税) 6.8万余元

贷：存款46.8万余元

证据链包含：

1)选购办公室品的审批单;

2)购置办公室品合同书或是协议书

3)合规的办公设备税票;

4)办公用品清单或是统计表(注明货物名称、价格、总数等);

5)若归属于付款的现金还要收款人的有力凭证，若归属于网银支付的则需金融机构付款证明;

6) 其他资料;

实例3：劳保费的证据链

济南市一家公司2016年12月份选购服饰作为工作服装，获得增值税专用发票，价税合计额度23.4万余元。

账务处理如下所示

借：期间费用-劳保费 20万余元

应交税金-销项税(进项税)3.4万余元

贷：存款 23.4万余元

证据链包含：

1)选购工作服的供货合同;

2)企业劳动手册上确立写着：工作服装归属于企业全部，乃至标明员工辞职一律交还企业!

3)合规的增值税专用发票

4)企业内部制度规定工作务必配戴工作服装;

5)工作制服价应当合乎领域一般规范，换句话说不可以远远高于领域价，或是远远高于生产运营所需要的规定;

6)其他资料。

案例总结

1)财务人员记账的重要依据不单单是一张靠谱的发票，更应该根据获得好几个证据链来一同证明此项业务流程的真实性、合理化、合理合法;

2)财务人员的每一笔帐务务必符合业务流程，真实地复原此项业务的真面目与前因后果;

由来：郝老师说财务会计 创作者：郝守勇