代理协议是否需要缴纳印花税?

解释：

《印花税法》(主席令第八十九号)要求：“第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、开展股票交易的单位和个人，为合同印花税的纳税人，理应依照本法要求缴纳印花税。在中华共和国海外书立在境内所使用的应税凭证的单位和个人，理应依照本法要求缴纳印花税。第二条此方法所指应税凭证，就是指此方法应附《印花税税目税率表》注明的合同、产权转移书据和营业账簿。”与此同时，其配件《印花税税目税率表》注明的合同等应税凭证并不包含代理协议。

在2022年7月1日前，《我国税务局有关合同印花税多个实际问题的解释和规定的通告》(国税发〔1991〕155号，2022年7月1日后废止)第十四条要求，在代理业务中，代理商单位与委托单位中间签订的委托合同，凡仅确立代理商事宜、管理权限和责任的，不属应税凭证，无须贴花纸。

可是，在2022年7月1以后，依据《国家财政部 税务质监总局有关合同印花税多个事宜政策执行规格的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2022年第22号)第一条第(二)项的规定，选用委贷方法书立的借款协议经营者，为受委托人和贷款人，不包含受托人。与此同时，国税发〔1991〕155号早已废止，所以对于委托贷款合同，对受委托人(金融机构)和贷款人征缴合同印花税。

总的来说，按照目前规范，委托贷款合同需要按照借款协议缴纳印花税，其余的代理协议现阶段不征税合同印花税。

由来： 创作者：彭怀文 2022.08.15

2008年11月的解释——

签署代理协议怎样缴纳印花税

某县某联运公司业务流程站新成立没多久，主要是针对铁路线转站代办托运业务流程。前不久，接地税局税收征管部门通知，规定该公司除正常货运服务外，还需要就代办托运业务流程缴纳印花税。请问一下，是就企业同委托单位签订的代理协议缴纳印花税或是代托运方交纳运送印花税率?

有可能是本地税务单位没就相关政策开展实际表述，这儿最先予以明确是指代理协议，不属应税凭证，不必缴纳印花税。《我国税务局有关合同印花税多个实际问题的解释和规定的通告》(国税发〔1991〕155号)明文规定，在代理业务中，代理商单位与委托单位中间签订的委托合同，凡仅确立代理商事宜，管理权限和责任的，不属应税凭证，不贴服装印花。

代办公司承、拖运业务流程的单位承担代理商缴税的义务。依据合同印花税有关规定，铁路线货运业务中运费结算凭据载明的承、拖运彼此，均是货运物流凭据合同印花税的纳税人。但《我国税务局有关货运物流凭据征缴合同印花税好多个实际问题的通知》(国税发〔1990〕173号)及《我国税务质监总局 国家铁路局有关铁路物流凭据合同印花税多个问题的通知》(国税发〔2006〕101号)还明确了代办公司承、拖运业务流程的单位承担代理商缴税的义务，代办托运业务的代办公司放在向铁路运输企业交运货品并取得运费结算凭据(包含货票、运输费附加费收条、合资企业、地方铁路货运运费结算凭证)时，理应代托运方缴纳印花税。铁路运输企业在扣除货品运输费用的前提下务必代征托运方应缴的合同印花税。代办公司方是托运方中间办理的运费结算明细，不缴纳印花税。