公司间无偿划转资产的税务解决如何做

无偿划转财产牵涉到所得税、合同印花税、运营应交税费、土地增值税、房产契税、所得税等税收的处理。

1、所得税：务必缴纳企业所得税

无偿划转在税收法律上有要缴纳企业所得税。《企业所得税法》第二章第六条规范，“企业以货币形式和非货币形式从各种由来获得收入，为收入总额，包含接纳捐赠收入。”《企业所得税法实施条例》第二十一条要求：“所得税法第六条第(八)项所指接纳捐赠收入，是指企业接受的来源于其他公司、机构或者个人免费给予的货币性资产、非货币性资产”。《我国税务质监总局关于公司处置资产企业所得税解决问题的通知》（国税发[2008]828号）要求：企业将财产移交他人的下列情形，因资产所有权属已发生变化且不归属于内部结构处置资产，应按规定视同销售确认收益：

(1)用以品牌推广或市场销售;

(2)用以交际应酬;

(3)用以员工奖赏或福利;

(4)用以股利分配分派;

(5)用以对外捐赠;

(6)别的更改资产所有权属种主要用途

根据上述要求，无偿划转财产应被视作捐助，财产划归方需依照接纳资产的投资性房地产明确应税收入，计筹缴纳企业所得税；财产划到中应视同销售，按划拨财产公充价值和帐面价值的差值明确应税收入，测算缴纳企业所得税。

2、合同印花税：涉及到产权转移书据就要缴纳印花税

依据国有资本发产权年限[2005]239号文，无偿划转彼此应签署无偿划转协议书。《中华人民共和国印花税暂行条例》（中华人民共和国国务院第11号）第四条要求：“以下凭据免纳合同印花税：

（一）已缴纳印花税的凭证的团本或是抄本；

（二）资产每个人将资产赠送给政府部门、社会发展福利企业、院校所立的书据；

（三）经国家财政部准许免税政策的其他凭据。”无偿划转财产协议书没有在《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应纳税凭证中，因而，无偿划转协议书不交印花税；但根据《国家财政部我国税务质监总局有关企业重组环节中相关合同印花税政策的通知》(税务[2003]183号)的规定，企业因改革签署的产权转移书据免于贴花纸。企业重组以前签定但尚未实施完的各种合同印花税应纳税额合同书，若改革后仅需变动实施行为主体，别的条文没变化，则以前已贴花纸的不再再次贴花纸。若无偿划转能被认定为改革，就能免税政策，且有关变动实施主体的合同都不需贴花纸。所谓企业重组就是指依规更改公司原有的营运资本、组织结构、运营模式或体系等，使其在总体上融入企业发展的新的需求的一个过程。在中国，一般是将原单一所有制性质的国有制、集体所有制改成多元投资主体的公司制企业和股份合作制公司或者内外资公司转换。根据上述剖析，公司间无偿划转财产，假如牵涉到房产证更名登记的，则根据《印花税暂行条例》的规定：“产权转移书据按所述额度万分之五贴花纸。包含财产所有权和著作权、注册商标专利申请权、专利、专有技术所有权等迁移书据，均理应按照规定缴纳印花税。”

此外，根据证交所无偿划转上市公司股权的合同印花税难题，依据《我国税务质监总局关于办理上市企业国有股权无偿转让暂时不征缴证劵(个股)交易印花税相关审批事项的通知》(国税发[2004]941号)，对经国务院和省级人民政府确定或准许进行的国有制(含国企)企业改组改革而发生的上市企业国有股权无偿转让个人行为，暂时不征缴证劵(个股)交易印花税。

3、增值税营业税及附加

《营业税暂行条例实施细则》第五第（一）项规定：“个人和单位将房产或土地使用权证无偿赠送别的个人和单位，视作产生应税行为。”因而，企业间无偿划转工业厂房和房屋等房产财产应按照视同销售交纳5％的增值税，并按规定占比交纳附加税和教育附加费。应交纳增值税及附加。

4、土地增值税

《土地增值税暂行条例实施细则》第二条要求：“规章第二条所称的出让国有土地使用权、地上的房屋建筑以及附属物并取得收益，是指以售卖或者其它方法有偿转让房地产的个人行为。不包含以承继、赠予方法无偿转让房地产的个人行为。” 国家财政部、我国税务质监总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（税务[1995]48号）强调，实施细则所称的“赠予”指的是如下所示状况：

（1）房产所有人、土地使用权证每个人将房屋所有权、土地使用权证赠予直系血亲或担负立即赡养义务人。

（2）房产所有人、土地使用权证每个人根据我国境内非盈利的社团组织、党政机关将房屋所有权、土地使用权证赠予文化教育、民政部门和其它社会发展福利、公益慈善的。因而，企业间无偿划转财产不属以上两种情况，应交纳土地增值税。

5、房产契税

无偿划转不收取房产契税早已有明确的政策依据。依据《国家财政部我国税务质监总局关企业改制重组多个房产契税政策的通知》(税务[2008]175号)的规定，自2009年1月1日至2011年12月31日，企业改制重组环节中，同一投资主体内部结构所属企业中间土地资源、房屋权属的无偿划转，包含总公司与其说控股子公司中间，同一企业隶属控股子公司中间，同一普通合伙人与其说设立的个人独资、—人有限责任公司中间土地资源、房屋权属的无偿划转，不收取房产契税。针对2012年1月1日后，在国家税务质监总局并没有明确规定以前，依据《契税暂行条例》第一条要求：“在中华人民共和国境内迁移土地资源、房屋权属，承担的单位和个人为房产契税的纳税人，所指迁移土地资源、房屋权属包含房屋赠与，依照3％～5％的征收率征缴房产契税。”

6、所得税：务必缴纳增值税

划拨固资、库存商品和设备是一种视同销售个人行为，要缴纳增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部我国税务质监总局令第50号）第四条第（八）项规定：“企业或是个体户将自产自销、委托加工物资或是购入的货物无偿赠送别的单位或者个人，视同销售货物，缴纳增值税。”如果把资产的划拨视作重大资产重组，则根据《我国税务质监总局有关经营者重大资产重组相关所得税难题的公告》(我国税务质监总局公示2011年第13号)，纳税人在重大资产重组环节中，根据合拼、公司分立、售卖、换置等形式，将全部或者部分实物资产及其与其说相关联的债务、债务和人力资本一并转让给别的个人和单位，不属增值税的征税对象，在其中涉及到的货物出让，不收取所得税。

专业知识拓展

增值税是以产品（含应税服务）在运转过程中产生的增值率做为计税基础而征收的一种流转税。从记税基本原理中说，增值税是对商品经济、商品流通、劳务服务中好几个环节的新增加使用价值或商品的附加值征收的一种流转税。推行价外税，其实就是由购买者压力，有升值才缴税没升值不征税。

增值税是对销售货物或者提供生产加工、修理修配劳务及其进口货物的单位和个人从总体上达到的增值率征收的一个税收。所得税成为了我国最基本的税收之一，增值税的收益占中国全部税款的60%之上，是最大的税收。所得税由国家税务局承担征缴，财政收入中50%为中心财政总收入，50%为地区收益。进口环节的增值税由中国海关承担征缴，财政收入全部为中间财政总收入。

国家财政部和国家税务质监总局公布《关于简并增值税税率有关政策的通知》，2017年7月1日起，简并增值税率构造，撤销13%的增值税率，并明确了可用11%征收率的货物范围和抵扣进项税要求。 [1] 从2018年5月1日起，将加工制造业等行业增值税率从17%降到16%，将道路运输、工程建筑、基本电信业务等行业及农业产品等货物的增值税率从11%降到10%。

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