创刊词：未开票收入，简单的说就是并没有开税票收入。在公司的日常经营活动中，有些额度不大而且是对普通合伙人售卖的，很多都不开税票。以及的时候会发生一部分顾客未索要发票的状况，例如住宿业、加气站、饮食业等行业，会产生未开票收入。留意即使没有开票，公司的这一部分收益都是经营者的应税收入，必须依规纳税申报。本文将与阅读者剖析“未开票收入”的处理方式以及身后隐藏的税务风险。

一、“未开票收入”隐藏税务风险

(一)市场销售中未对未开票收入进行申报，造成进项税比较大，引起公司虚开发票个人行为。

2015年至2018年期内,李某在具体承担运营勇誉电子产品店、泾昊企业、昊天企业环节中,从安徽省冠之星通信科技有限责任公司、天音通信有限责任公司、三星(我国)集团有限公司、联泰华盛通信有限公司等家公司很多购进三星、华为公司等手机和少许计算机及配件等电子设备,获得高额进行增值税专用发票。李某授权委托董某1、汤某、董某2、魏某等在合肥、南京市部分地区手机上店面销售市场批发销售及宣城管辖区分销商零售,聘请梅某1、万某等则在经营的宣城门店市场销售,分配童某结账收银及开票。因具体销售过程中开票市场销售金额比较小,且李某未进行未开票收入税务申报,造成三家公司产生很多进项税留抵。李某为获得开税票花费,在和受票方公司没有真正业务流程或是仅产生小额贷款业务情况下,为上海秋葳建材有限公司、苏州市裕昌荣机械设备有限责任公司、南京市艾森普网络科技有限公司等39家公司出具2017份价税合计共45878186.4块的增值税专用发票用以受票企业抵税销项税。李某规定受票企业以对公户付款开税票额度,再通过李某、梅某1、万某、谢某1、余某2等帐户流回开税票资产至杨某某、杜某2、王某1、朱某等受票公司负责人的个人帐户,进行资金回流,以应对税务查验。李某依照价税合计3.5%至6%不等的占比扣除开税票花费,非法获利约1923659元。

最后人民法院评定李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金人民币二十五万余元。杨某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。张某的非法所得一百九十二万三千六百五十九元(含已交纳rmb二十万元)，给予追讨，上缴国库。

(二)购方不索取税票，公司不合理解决“充裕票“引起虚开发票风险性。

公司若是在运营中出现购方未索取发票的状况，即出现未开税票收入，因而存有“充裕”的发票，但如果公司未适度进行修复，则可能引发虚开发票风险。2019年厦门市税务局发布了一则有关实例，案涉企业为厦门市某商贸有限公司，其主营业务为家用电器批发，是增值税一般纳税人。厦门市税务局经调查确定，案涉公司在2015-2016年期内廉价处理库存资金回笼，因为购方未索取税票，因而存有“充裕”发票的情况。接着该公司按比例分配扣除手续费的方法，根据中介人杨某，向多家企业虚开增值税专用发票924份，涉及到总额8721411.17元，税款1482638.83元，获得违法所得281908.00元。税务行政机关对该公司，在没有实际货品买卖的情形下，虚开增值税专用发票的举动依规处以罚款200000元，并移送司法机关进行修复。

(三)以未开票收入负值抵减增值税销售额，组成逃税罪

湖北省吉某机电工程科技股份有限公司(下称吉某公司)成立时间2009年9月30日，因资金短缺，吉某公司的法人代表、杨某某在2017年4月和9月企业纳税申报环节中，分配代帐会计唐某以未开票收入负值抵减本期增值税销售额的手段开展虚报纳税申报躲避税金，造成与实际销售额相距4861381.97元，少缴所得税总计rmb699643.29元，经云梦县税务局统计分析，2017年度吉某公司各类税收应纳税总额为人民币997152.98元，之上躲避税金金额占应缴税款70.16%。2018年6月19日，云梦县税务局对乐乐企业依规下发税务处理决定书、税务行政处罚决定书，该公司在时间内并未缴纳税费、违约金及处罚。杨某某归案后如实供述了自己的犯罪事实，2019年5月17日，杨某某补缴税款700000元。

最后人民法院评定企业湖北省乐乐机电工程科技股份有限公司犯逃税罪，判罚款rmb二万元，限本判决生效后十日内交纳;杨某某犯逃税罪，免于刑事处分。

二、未开票收入应怎样处理

(一)公司一定要对未开票收入进行申报

实务中，一些企业针对未开票收入存有错误认知，觉得增值税申报仅需填写开税票收益，这种行为毫无疑问时不正确的。根据相关要求，增值税申报收益除开包含开税票收益、纳税评估收益、税务稽查查补收益等，同样也包含未开票收入。错误未开票收入进行申报既不规范，也不合法。普遍的情形如公司(一般纳税人，相同)向客户(尤其是本人)销售货物或是生产加工、修理修配劳务，销售、无形资产摊销扣除账款后，增值税纳税责任已经发生，即使用户并没有索取有关税票，企业也需在增值税申报表中“未开票收入”中填写。

(二)申请常见问题

公司申报增值税时时间点应当由纳税时间发生时点确定，当公司做到理应确认收入并产生纳税时间时，即便没有开税票也应当纳税申报。针对未开票收入的申请，成都我国税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申请未开票收入的时候需要常见问题如下所示：

1.产生未开税票纳税时间期内：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填写正数销售总额就可以，但是需要保存相关的证据，如合同书、收款记录等，以便日后核实。

2.如果对未开票收入在日后开票，则对开票期内，申报增值税在“未开票收入”填写负值抵减，系统将运行出现异常核对程序处理，必须到服务厅接纳审批，并提交早期获得未开票收入的记帐凭证、本期开具的税票等作为证实，申请办理正常的申报和开启税控设备。

(三)未开票收入的走账方法归纳

总的来说，公司收入是不是理应进账并不是按有票和没票进账去进行区分的,反而是理应按照收付实现制对每一笔业务流程开展进账。因此当存有没开税票收入时，进账方法如下所示：

1、市场销售时：

借：应收帐款、存款

贷：营业成本——未开票收入

贷：应交税金——销项税(销项税)

2、中后期开票时：

借：营业成本——未开票收入

贷：营业成本

(四)未开票收入为负值的处理方式

公司在日常经营中，因为开票长期不或是月末赶不及开税票等因素，早期达到的销售额本月申报时只能先做为“不开发票收益”属实纳税申报。而下月就早期收益补开税票时，需要把补开税票的一部分收益在“不开发票收益”栏作负值填写抵减。而此类解决很容易被税务行政机关视作申请数据异常，但这并不意味着公司不可以对未开税票市场销售申请负值。假如是本月对以前月份的不开发票收益补开增值发票，公司可以在填写“增值税申报附注(一)”时，在“未开票收入”这方面次填好负值。与此同时，应当填好申请表明备查簿。如果企业有意填好负值抵减销项税以达到偷漏税的效果，则可能造成公司遭遇行政部门及刑事处罚。

对于该难题，可以通过一个事例进行表述。A公司于某月已申报未开票收入100万余元。下月，公司对外开放出具相对应单据，即在申请办理下月增值税申报的时候需要从销售总额中扣减上个月已申报的100万余元“未开票收入”。可是本期开票的销售总额不可低于本期税务申报的全部销售总额，否则将会发生核对出现异常。比如，公司下月共出具300万余元，减掉上个月已申报的100万余元未开票收入，只应申请200万余元。因为300万与200万余元中间存在差异，就会发生出现异常比照信息内容，进而没法在网络上立即申请。对于这种情况，公司可以在填写增值税申报附注(一)时，在此番次填好负值，但是在填好与此同时必须申请表明备查簿，不然将面临相对应惩罚。

三、“未开票收入“可能引发的税务风险

(一)运用“未开票收入”的账务处理逃避缴纳税款

1.组成逃税遭遇行政许可

针对账目管理不严格企业而言，非常容易运用公司销售但未对外开放开票的现象，少申请有关销售总额，以达到偷漏税的效果。但这种个人行为一旦被税务行政机关调研，企业将在所难免必须承担相应的成本费或费用的核减、补交所得税、另收税款滞纳金的后果。去除补缴税款的税务风险，公司的此类个人行为也符合偷漏税个人行为的定义，存有被认定为逃税个人行为并被惩处行政处罚的风险性。一般来说，在税款综合执法中，针对组成逃税是否需要存有负责人有意的认定存在分歧。可是，在税总函[2013]196号审批、税总函[2016]274号审批等文件中均觉得存有逃税的主观故意系评定逃税的构成要件之一。

值得关注的是，证实主观意识存有故意的证明责任在税务行政机关的身上，可是公司如果希望更加好的减少税务风险性，经营者要有意识固定不动和存留材料证明以便将来证实公司不具备逃税的主观故意。背景资料包含内部结构外部的适用原材料、与税务行政机关有效交流的资料等。此外，公司一定要注意与税务行政机关沟通交流过程的实际描述，如果需要能够授权委托技术专业税务侓师提供咨询、具体指导。

2.组成逃税罪遭遇刑事处分

逃税罪构成要件包含两大类个人行为、三种方式、一种目地行为和2个剧情规定。而公司运用未开票收入的申请对账务销售总额开展觉得改动的个人行为属于典型的采用出轨、瞒报方式开展虚假纳税申报的举动。如实例三中，公司编造未开票收入的金额，以未开票收入负值抵减本期增值税销售额以达到偷税漏税罪的效果。而一旦逃税罪创立，企业及责任人将面临罚款、刑期或是拘留的酷刑。

(二)“未开票收入”的不当解决可能造成公司遭遇虚开发票的刑事案件风险性

1.公司忽略针对“未开票收入”的合规管理解决，可能造成进行猛增。

一些企业因为具体销售过程中开票市场销售金额比较小,假如错误未开票收入开展税务申报，则可能会致使公司出现很多进项税留抵。而许多企业向第三方购票就是出自于公司抵税销项税的效果。好似实例一中的主要负责人李某就是当面对公司进行留抵数额较大的难题，挺而走险的选择了对外开放虚开发票的手段用以抵税进行。因为公司对外开放开具的单据并不具备具体买卖，且受票企业一般会将开税票资金回流，因而易被税务行政机关税务稽查，从而引发公司的刑事案件风险性。而如果企业对税务账务解决稍稍留意，相对于零售行业而言，并不会造成这般大量进项税留抵难题，也就无需将企业深陷虚开发票的刑事案件风险性当中。

2.公司违反规定交易“充裕票“引起虚开发票风险性。

实例二中的企业不一样与案例一，未开票收入的形成主要是因为购方未索要相对应单据，而怎样处理多出来的单据便成为公司的新难点。典型案例二中的案涉公司则选择将充裕票对外开放虚开发票，从这当中获得服务费。尽管充裕票的形成存有真正业务流程，但企业对外开放虚开发票的单据从未有过真正业务流程存有，并且由于存有资金回流的情况，易被税务行政机关税务稽查，从而引发公司的刑事案件风险性。因而提示相关企业，对于企业所发生的主营业务收入，即使用户并没有索要税票，也应当依规开票，切忌为贪图小利而引发更严重的税务风险。

四、公司看待未开票收入的风险应对

在实践中，公司已进账销售额但未开税票关键有以下几种状况：出自于某些原因，无法及时发放给购方;购方未索取有关单据;购方过后才规定补开税票。而无论因为什么缘故，公司若忽略针对“未开票收入”的合规管理解决，可能造成公司发生进行猛增，或是“充裕票”的现象。因而我们就有关问题为企业提供一下提议。

(一)提升公司账目管理，合规管理申请未开票收入

合规合法申请对应的未开票收入并不是难题，但需公司高度重视有关解决及申报的时效性。假如有关高管或税务工作人员忽视相对应解决，可能造成公司发生进行猛增，或是“充裕票”的现象。因而，企业应高度重视在经营中相关收入的记录，在申报时适度给予相对应证实，保证申请合规合法。

(二)保证业务流程真正，避开刑事案件风险性。

一旦公司形成了“充裕票”情况，也无法在没有任何真正业务支撑或在与真正业务流程不符合的情形下为其他公司开票。一方面，税务局通常根据查合同书、税票、上中下游、资产就容易查出来运用“充裕票”谋利的现象，公司不必抱心存侥幸。另一方面，应对有“充裕票”情形的企业也应该有危机意识。第一，如果企业存有未开票收入，一定要依据实际销售额将未开票收入开展税务申报，合法纳税;第二，公司坚决不能交易“充裕票”，切不可为了能虚开发票的利益得不偿失，造成公司被罚款、减少纳税信用等级，负责人还会被移送司法机关追究刑事责任。

(三)从容应对税务行政机关税务稽查，立即化解风险。

一旦经营者遭遇税务机关的税务稽查，应紧密配合税务行政机关进行核查。如情况属实，不会有税务风险的，税务行政机关会让经营者税控设备开展开启，不受影响正常的开票.依照增值税纳税义务的基本原理,只需产生应税行为,假如经营者早已收付款或已经取得索要市场销售账款的凭证,即便未开票已经产生纳税时间,因而也会产生未开票收入.但日后如果再就该项买卖开票,由于同一项买卖不可2次缴税,因此纳税人在增值税申报时,应当从今天所有开税票销售总额中减掉早已申报的未开票收入.

总结

“未开票收入“时公司在经营中较为常见的情形，可是不当的解决却会让企业遭遇不小的行政许可，甚至刑事处罚。企业应在日常的经营中重视有关问题的处理，了解有关账务处理的关键点，保证企业合规经营，助推企业持续发展。