我国税务质监总局合肥税务局税务稽查局税务处理决定书

合税稽处[2021]122号

安徽省欧**泰投资合伙企业(有限合伙企业)：(纳税识别号：9134010058885***69)

我区对自己的企业(详细地址：安徽庐阳区**路**号***室)2014年1月1日至2017年12月31日税收情况进行了查验，犯罪事实及处分决定如下所示：

一、犯罪事实

(一)所得税难题

2012年12月，你企业境外投资rmb90000000.00元，全额的看向合肥国轩高科动力能源有限责任公司，在其中增资扩股投资额85300000.00元，对赌协议投资额4700000.00元。2015年4月，深圳交易所上市企业江苏省东源电器集团股份有限公司(股票号002074)执行发行股份选购国轩高科股份的资产交易，国轩高科通过此次资产重组完成发售，你企业前期投资于国轩高科的股份被东源电器一并选购，你企业通过此次买卖获得国轩高科股份有限公司限售股股权24335383股，该限售股于2016年5月16日公开，2016年6月13日，你企业根据大宗交易规则将以上限售股所有售出，得到买卖收益810716384.61元，与此同时总计造成交易手续费1616542.53元。

据江苏省东源电器集团股份有限公司股东会2014-002号《江苏省东源电器集团股份有限公司有关筹划重大事情停牌公告》(证券代码002074)，该股票于2014年4月1日股市开市起股票停牌。经查看深圳交易所交易信息，该股票2014年3月31日收盘价格为7.30元/股。

你企业2016年6月出让其持有的合肥国轩高科动力能源有限责任公司限售股24335383股，得到股权投资收益810716384.61元，产生交易手续费1616542.53元。以上情形属金融商品转让，未报交纳2016第二季度所得税18485960.13元((810716384.61 1616542.53-7.3×24335383)/1.03×3%)。

(二)附加税费难题

你企业2016第二季度少缴所得税18485960.13元，相对应少缴大城市维护建设税1294017.21元、教育附加费554578.80元、地方教育附加369719.20元。

(三)个税难题

你企业2016年财务会计资产总额721171401.29元，扣减当初查补以上税金20704275.34元，填补以前年度亏损4822891.81元后，你单位投资总收益695644234.14元。扣减资产管理人20%的抽成后，18名合作伙伴(含资产管理人兼法人合伙人1名)可分配利润总共556515387.31元，在其中李宜杰等17人应纳税额555221683.74元，应缴个税194076839.31元，已代收代缴个税114190918.17元，需补个税79885921.14元。在其中各合作伙伴缴税清单如下所示表：

二、处分决定及根据

(一)依据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》(财务〔2016〕36号)配件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条第一款“在中华人民共和国境内(以下称地区)销售、固定资产或是房产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，理应按照本办法缴纳增值税，不交纳增值税”、第十六条“增值税征收率为3%，国家财政部和国家税务质监总局另有规定的除外”、第十九条“一般纳税人产生应税行为可用简易计税方法计税”、第三十四条“简易征收的应纳税所得额，就是指依照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不可抵扣进项税。应纳税所得额计算方法：应纳税所得额=销售总额×增值税率”、第三十五条“简易征收的营业额不包含其应纳税所得额，经营者选用销售额和应纳税所得额合拼定价方法的，按照下列计算公式销售总额：销售总额=含税销售额÷(1 增值税率)”、附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项第4目“金融商品转让，就是指出让外汇交易、商业票据、非货品期货交易和其它金融商品所有权的业务内容。别的金融商品转让包含股票基金、私募基金、投资理财产品等各种资产管理产品以及各种金融衍生产品的出让”、《关于营改增试点若干征管问题的公告》(我国税务质监总局公示2016年第53号)第五条第(三)项之规定：“企业把它持有的限售股在公开商品流通后对外开放转让的，根据下列要求明确买价：因上市企业执行资产重组所形成的限售股，和股票复牌当日至解禁日期内由以上股权滋生的送、股权转让，以该上市企业因资产重组股票停牌前一交易日的收盘价格为买价”之规定，追讨你企业2016年第二季度所得税18485960.13元。

(二)依据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条“凡交纳所得税、所得税、增值税的单位和个人，全是大城市维护建设税的纳税义务人，都应当依照本条例的规定交纳大城市维护建设税”、第三条“大城市维护建设税，以经营者具体缴纳的所得税、所得税、增值税税款为计税基础，分别与所得税、所得税、增值税与此同时交纳”、第四条“大城市维护建设税征收率如下所示：经营者所在城市在市区的，征收率为7%;经营者所在城市在县城、镇的，征收率为5%;经营者所在城市没有在城区、县里或镇的，征收率为1%”等规定，追讨你企业2016年第二季度大城市维护建设税1294017.21元。

依据《征收教育费附加的暂行规定》第二条“凡交纳所得税、所得税、增值税的单位和个人，除依照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定，交纳乡村教育事业费附加的企业外，都应当依照本规定交纳教育附加费”、第三条第一款“教育附加费，以各个人和单位具体交纳的增值税、增值税、所得税的税金为计税根据，教育附加费率是3%，分别与所得税、增值税、所得税与此同时交纳”等规定，追讨你企业2016年第二季度教育附加费554578.80元。依据《安徽省地方教育附加征收和使用管理暂行办法》(财综〔2011〕349号)第二条“凡我国行政区域内缴纳增值税、增值税、所得税的单位和个人，应当依照本办法规定交纳地方教育附加”、第三条“地方教育附加以个人和单位具体交纳的增值税、增值税、所得税税款为计税根据，计税比例为2%”等规定，追讨你企业2016年第二季度地方教育附加369719.20元。

(三)依据《中华人民共和国个人所得税法》(2011年调整)第一条第一款“在中国境内有居所，或是无居所但在地区定居满一年的本人，从中国境内和海外取得的所得的，依照本法要求缴纳个人所得税”、第二条第二项“个体户的生产、经营所得，应缴个税”、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财务〔2000〕91号)第三条“个人独资以股民为纳税义务人，合伙制企业以每一个合作伙伴为纳税义务人(下称投资人)”、第四条“个人独资和合伙制企业(下称公司)每一纳税年度的收入总额减去成本费、费用以及损害后的余额，做为投资人个人生产经营所得，对比个人所得的“个体户的生产经营所得”应税项目，可用5%～35%的五级超额累进税率，测算征收个人所得税”、第二十二条“投资人需向公司实际经营管理方法所在城市负责人税务行政机关申请缴纳个人所得税。投资人从合伙制企业取得的生产经营所得，由合伙制企业向企业实际经营管理方法所在城市负责人税务行政机关申请交纳投资人应缴的个税，并将个人所得税申报密送投资人”之规定，追讨你企业2016年个税79885921.14元。

(四)依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“经营者未按照规定限期缴纳税费的，义务人未按照规定限期解缴税款的，税务行政机关除责令限期交纳外，从滞纳税金生效日，按日另收滞纳税金万分之五的违约金”要求，对自己的企业少交纳的增值税、大城市维护建设税、个税，自滞纳税金生效日，按日另收万分之五的违约金。

经测算，你企业2016年第二季度所得税、大城市维护建设税滞纳日数为651天(2016年7月16日至2018年4月27日)，应分别另收税款滞纳金(所得税)6017180.02元、税款滞纳金(大城市维护建设税)421202.60元;2016年度个税滞纳日数为392天(2017年4月1日至2018年4月27日)，应另收税款滞纳金(个税)15657640.54元。

限你企业自收到本裁定书生效日15日内到我国税务质监总局合肥市庐阳区税务局将以上税金及税款滞纳金交纳进库，并按规定进行相应的帐务调节。逾期未交清的，将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条要求申请强制执行。

你企业若同我局在缴税上有争议，必须要先按照本确定的期限缴纳税费及税款滞纳金或者提供对应的贷款担保，随后可自以上账款交清或者提供相对应贷款担保被税务行政机关确定生效日六十日内依法向我国税务质监总局合肥税务局申请行政复议。

我国税务质监总局合肥税务局税务稽查局

二O二一年十二月十日