付款提成和手续费的税务解决?

答：甲有限责任公司为高新企业，业务范围：计算机软件服务项目;数据处理方法;监管防盗报警、车队管理系统新产品的开发与市场销售。2014年度，产生与付款提成和服务费相关事项如下所示：

1、经相关部门审批，根据公开增发1000亿港元我们公司优先股，每股面值1元，每股市价25元。为公开增发该部分股权，A公司付款财务会计审计费、律师代理费80万余元，向证券承销组织付款200万余元提成和服务费，均获得合理合法单据，所有记入“期间费用”学科。

2、2014年2月，与境外机构签署服务咨询协议书，从国外购买两部电子产品，计81.70万美金，折合人民币500万余元。A公司按合同价的8%付款境外机构提成6.54万美金，折合人民币40万余元，并按规定代收代缴相关税费，提成开支记入营业费用。该电子产品于2014年3月交付使用，预计净残值率5%，预估使用期限3年，按年限平均法计提折旧，记入本期成本额度118.75万余元(年底无在商品和成品)。

3、与地区乙代理商中介机构公司订立合同。合同规定：乙企业为甲公司简介软件购买顾客，并促使销货彼此交易量。当乙企业服务咨询总数超过1000套时，以每件40元清算服务费;当代理商总数超出1000套时，其超出一部分以每件70元清算服务费。甲、乙彼此确认的2014年服务费结算表体现，全年度服务咨询手机软件2800套，应对服务费=1000×40 1800×70=16.60万余元。乙企业出具合理合法单据，利用银行转帐方法清算。

A公司2014年所得税年度汇算清缴中，对上述事宜未纳税调整。

审计人员觉得A公司税务解决不恰当。按照《财务部、我国税务质监总局关于公司服务费及拥金开支抵扣政策的通知》(税务〔2009〕29号)要求，公司产生与生产运营相关的手续费及拥金开支，除保险企业外的其他公司，按与具备诚信经营资质中介服务机构或个人(没有交易双方以及员工、委托代理人和代表者等)所签署服务合同或合同书确认的收益金额的5%测算额度。文档确立，企业为发售权益性证券支付给证券承销组织的手续费及提成不可抵扣。已记入固资、无形资产摊销等相关财产的手续费及拥金开支，应当通过折旧费、摊销费等形式分期付款扣减，不得在产生本期立即扣减。

事宜1.A公司为发售权益性证券支付给证券承销组织提成和服务费，其账务处理应冲减“资本公积金-股本溢价”，而不能在期间费用中税前列支，应纳税调增。审计人员还发现，该股票股权溢价记入“资本公积金”一部分未报缴纳印花税=〔1000×(25-1)-200〕×0.05%=11.90万余元，需补申请，并纳税调减。净调减额度=200-11.90=188.10万余元。

事宜2.按照规定，A公司付款海外提成记入固定资产成本额度=500×5%=25万余元，电子产品的计税成本=500 25=525万余元。应提折旧费=525×(1-5%)÷36×9=124.69万余元。具体计提折旧118.75万余元，应纳税调增额度=(118.75 40)-124.69=34.06万余元。

事宜3.审计人员核查，乙企业全年度服务咨询手机软件总数恰当，A公司向购货方开票软件的含税单价均是1000元。可抵扣服务费=2800×1000×5%=14万余元。具体支付金额16.60万余元，应纳税调增额度=16.6-14.40=2.60万余元。

总的来说，A公司所发生的与提成及服务费相关事项，应纳税调增额度=188.10 34.06 2.60=224.76万余元。

A公司对审计报告意见情况属实。

其他业务收入政府补贴取回解决？

答：《企业会计准则第十六号——政府补助》要求，政府补贴分成与财产有关的政府补贴与和盈利有关的政府补贴。与财产有关的政府补贴，理应确认为递延收益，并在相关财产使用期限内平分，计入当期损益。与盈利有关的政府补贴，理应各自以下状况解决：

(一)适用于赔偿公司之后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

(二)适用于赔偿公司已发生的相关费用或损失的，立即计入当期损益。

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