一、非货币性福利未报缴纳个人所得税

1、公司给员工发放的非货币性福利理应申请缴纳个人所得税。例如假日发放给员工的一些日常生活用品;由企业免费为员工给予出租的住房设施和设备;租赁房屋给管理层定居等。

个人税实施细则第十一条规定的免征个税的福利费就是指根据国家有关规定，从企业、机关事业单位、国家行政机关、社会团体提留的福利费或是工会经费中支付给个人生活补助费。

《我国税务质监总局有关生活补助费范畴明确问题的通知》(国税发〔1998〕155号)

一、以上所指生活补助费，指的是因为某一些特殊情况或原因而给经营者本人或其家庭的正常的生活导致一定艰难，其就职企业按国家规定从提留的福利费或是工会经费中向其支付的暂时性日常生活困难补助。

二、以下收益不属免税政策的福利费范畴，理应划入纳税人薪水、工资收益计税个税：

从超过国家规定占比或数量计提的福利费、工会经费中支付给个人各种各样补助、补贴;

从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补助、补贴;

单位为本人汽车购买、住宅、计算机等不归属于暂时性日常生活困难补助性质的开支。

2、团体享受的、不可缺少的、未向本人量化的货币性方式的福利可以不用缴个人税

问：单位组织员工常规体检，并统一向体检单位付款体检费用，常规体检开支由单位统一核算，未发放到本人户下，这种福利员工是不是缴纳个人所得税?

答：依据现行标准个人所得要求，劳务报酬所得，指的是本人因就职或是受聘而获得的工资、薪酬、奖励金、年尾涨薪、劳动分红、补贴、补助以及与就职或是受聘相关的其他所得的。

针对任职受雇企业发送给个人福利，不管是现钱或是实体，依规均应缴纳个人所得税。但是对于团体享受的、不可缺少的、未向本人量化的货币性方式的福利，正常情况下不征收个人所得税。

由来：我国税务质监总局2018年第三季度政策措施当场纪实

二、编造人的名字偷逃税个人税

工薪阶层收益越大，应交个人税越大。许多企业由于员工薪水非常高，就想到了根据“莫须有的员工”转化工薪阶层收益，这样不但能够降低个税计税依据，税率也会跟着下降，其避税实际效果不必太明显。但是现在个人税APP营销推广，假如编造税务行政机关非常容易发觉从两个之上获得工资的异常情况。

三、本人费用在企业报支

例如财建〔2006〕317号企业员工参与社会上学历提升以及个人为获得学士学位而参加的在职进修，需要花费应当由本人担负，不可以占用公司的职工教育培训经费预算。

天津市年度汇算清缴企税互动问答：公司只求高级管理人员付款的补充养老保险金和补充医保费怎样进行抵扣?

依照税务〔2009〕27号文件规定，公司依据国家相关政策规定，在本企业就职或受聘的整体员工支付的补充养老金、填补医保费，分别在不得超过职工工资总额5%规范内的那一部分，在预估应纳税所得额时准许扣减，超过的一部分不予以扣减。

公司仅是高级管理人员支付的补充养老金和补充医疗，根据工资薪金所得学科计算并依法代收代缴个人所得税，可以从抵扣。

四、个人公积金超占比或数量派发未扣个税

依据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管〔2005〕5号)等规定，个人和单位分别在不得超过员工自己上一年度月平均收入12%的幅度内，其实际存缴的公积金，允许在本人应纳税额中扣除。

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