一眨眼，时长来到2022年，进入新冠肺炎疫情持续不断的第3个年头，三年来，房地产业出现了不少转变：一方面，在房住不炒的色调下，受“三道红线”的牵制，房地产业仿佛多诺米骨牌一样传输，一家家会计本来看起来稳健的公司持续曝出负债贷款逾期乃至崩盘，约定的交房时间一再延迟，焦虑情绪与不安从小区业主向广大人民群众扩散、民众对房地产的自信心逐渐摇摆不定、甚至被击败;另外一方面，因为疫情持续不断的危害，一部分普通百姓庸庸碌碌、手头上已经是无路可走的地步、更遑论下手项目投资、买房了。有一些余粮的群众也意识到了“现金流量为王”的准确性，害怕随便下手投资房产了。

那随之而来的是土地流拍、房价下行、地区财政吃紧，虽然各地政府陆续应急颁布政策优惠，比如降首付、降贷款利息、送户籍，用意扭转局势。但这些在以往百试不爽的方子，此次并未看到实际效果。再加上人口数量因素的影响、90后购房理念的更改，大部分大城市全国房价上涨失去支撑点，一直以来所形成的“房地产业是稳赚不赔的投资神器”的“真知”有被刷新的危险。

自然，房地产开发商本身并没有、都不会掉以轻心，为了能去化资金回笼保持新项目运行，不遗余力采用各种各样促销手段，“转介绍”、全民经纪人便是第一个的方式之一。房地产开发商为了能激励老顾客举荐顾客，在执行转介绍、全民经纪人时，可以通过给与可观的钱财、实体奖赏，以引导客户在自己的社交圈内推广营销、吸引住新客。

可是需注意，许多企业把全部时间精力聚焦在营销和资金运作上，不经意忽视了以上营销方法所带来的税务风险性，给企业埋下了安全隐患，或许立刻有房地产开发商老板说，“了不起营销费我并不进账就可以了呗”，稍等，没有那么简单。

房地产开发商不仅事关抵扣，兑付奖赏时，做为个税的义务人还担负代收代缴的法定义务与使命。《中华人民共和国税收征收管理法》要求：“第六十九条义务人应扣未扣、应收款且不收税款的，由税务行政机关向经营者追讨税金，对纳税人处应扣未扣、应收未收税金百分之五十之上三倍以下的罚款。”

不单单是这一个风险性，要是你愿意听，静听我剖析：

(一)老顾客的税务风险性

老顾客举荐新客买房后，老顾客收到的奖赏，应按照“商务接待辅助服务—经纪代理”税收分类缴纳增值税。

假如老小区业主未办税务备案或临时性税务备案，则实行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关按项缴税的个税起征点相关规定，每一次销售总额未达到500块的增值税免税，做到500块的则需正常的缴税;假如办理了税务备案或临时性税务备案，则享有一般纳税人的税收优惠政策，即月度销售总额未超过15万余元，增值税免税，老顾客可以向税务行政机关申请办理代开普通发票。在我国自执行综合性与归类紧密结合个税制之后，在代开票阶段不会再预征个税。代开票单位在开票时，应当在税票备注内统一标明“个税由付款方依规预扣预缴(或代收代缴)”。

需注意，老客户推荐新客收到的奖赏，个税依照哪些税收分类征缴，现阶段税务行政机关对该业务流程还存在异议，比如2021年10月28日，我国税务质监总局中山税务局税务稽查局开具的《税务处罚通知书》(中山市税稽罚〔2021〕29号)表明，涉案人员企业2016-2018年度执行买房促销政策，对旧小区业主详细介绍新业主取得成功选购你企业住宅项目的，给与旧小区业主物业管理费用奖赏。此案中，税务行政机关觉得归属于旧小区业主详细介绍新客的劳务报酬。而2022年1月16日，我国税务质监总局惠东县税务局第一稽查局开具的《税务处罚通知书》(汕尾市税第一稽罚〔2022〕2号)表明，涉案人员企业根据老小区业主带新业主赠予物业管理费用主题活动，向老小区业主赠予物业管理费用未扣缴个税，此案中，税务行政机关依照“偶然所得”新项目测算了个税。

我觉得，转介绍、全民经纪人业务中，老顾客等同于本人带来了详细介绍服务项目、经纪服务，归属于《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第(二)项规定的“劳务报酬所得”中规定的情况，应按照“劳务报酬所得”缴税。

(二)新客的税务风险性

假如新客被举荐后，买房子与此同时得到了奖赏，则礼物价钱包含在购房款中，根据《国家财政部 我国税务质监总局关于公司营销获客促销活动赠品相关个税问题的通知》(税务〔2011〕50号)要求，公司在销售产品(商品)和提供帮助全过程中往本人促销活动赠品，归属于“企业通过价格折扣、这让方式向本人销售产品(商品)和提供帮助”的情形，不征收个人所得税。

但如果只是被举荐归案场，领取了“看房子彬彬有礼”相对应的礼物，并没有下手购房，则根据《国家财政部 税务质监总局有关本人获得相关收益可用个税应税所得新项目的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2019年第74号)第三条要求，依照“偶然所得”新项目测算缴纳个人所得税，公司承担代扣代缴义务。

(三)公司的税务风险性

公司必要时抵扣，那就需要扣减凭据，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(我国税务质监总局公示2018年第28号)要求，依据额度分为两种情况：

(1)假如额度不得超过500元，他人为依规不用申请办理税务备案的单位或是从业小额零星经营业务的个人，其开支以税务行政机关代开票的发票或是收款收据及内部结构凭据做为税前扣除凭证，转账凭证应注明收款单位名字、本人姓名及身份证号码、开支新项目、收款金额等相关信息。

(2)假如额度超过500元，公司抵扣时，必须凭着由税务行政机关代开票的发票开展抵扣。

开发设计企业支付劳务报酬所得时做为义务人，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(我国税务质监总局公示2018年第61号公布)要求预扣预缴(或代收代缴)个人税，并办理全体人员全额的缴纳申请。

(四)授权委托企业风险

或许有一些开发设计主要负责人看了，觉得实际操作确实太麻烦了，索性企业付款全权委托代理公司运行，由其兑现奖赏开税票给企业好啦，那么我提醒您，风险!汕尾市税第一稽罚〔2022〕2号税务处罚通知书中已经表明，涉案人员企业“授权委托别的公司购买各种各样礼物，在业务宣传主题活动中往本公司之外的本人促销活动赠品，未扣缴个税，”早已被处罚，常言道“机关算尽太聪明，反误了卿卿性命”。

看到?现阶段我国为了帮助公司qflp、缓解资金压力，激励公司合理合法申请办理进行留底出口退税，可是我国税务质监总局税务稽查副局长江武峰也强调，对骗领留抵退税的企业，依规并对近3年各类税款交纳情况进行全面检查，并拓宽查验其上下游企业。在大数据眼前，企业及法人代表完全就是隐形人。

创作者从事15年，经历过2个完备的房地产周期，悄悄的提醒您一句：房地产开发商作为国家的主导产业，新形势下下，企业应有效设计方案运营模式、合理合法整体规划缴税，公司在重视运营模式勤奋摆脱营销推广窘境的同时也要关心税务风险性，切忌以身涉险。

创作者：牛鲁鹏 九州九鼎财税服务(北京市)有限责任公司