避开普遍安全风险，留抵退税更合规管理

大型企业涉及到的留抵退税额度通常过大，如果出现了难题很有可能给企业产生比较大的税务风险性，还可能会影响企业品牌形象。小编融合最近审批留抵退税申请工作的具体情况，梳理出大型企业在可用留抵退税政策时需要注意的问题好多个疑难问题，供公司对比参照。

——行业分类难题。大中型公司经营范围比较广，可能出现税务登记的行业类别与实际经营有差别的现象。公司在可用留抵退税政策时，假如简易依据税务登记信息分辨其行业类别种类，是否满足现行政策可用标准，可能出现现行政策可用有误问题。依据《国家财政部 税务质监总局有关扩张全额退还所得税进项税额转出现行政策领域范畴的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2022年第21号)，留抵退税遵照以关键生产活动明确领域所属原则，以经营者上一会计期间从业《国民经济行业分类》相匹配业务流程增值税销售额占所有增值税销售额比例最高领域明确。我提议公司，融合《国民经济行业分类》和收入情况判断行业类别，从而确定公司是否属于可申请留抵退税的行业。针对进项税额转出比较大的公司，可以从自主对比领域分类计算比例的前提下，向负责人税务行政机关如实反映状况，依照分辨步骤再次区划行业类别。

——划型规范难题。依据《中小企业划型标准规定》(国家工信部联公司〔2011〕300号)，区划小微企业标准的主要依据公司从业者、主营业务收入和总资产等指标。可是，《国家财政部 税务质监总局有关进一步加大所得税期末留抵退税政策实施幅度的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2022年第14号，下称“14号公告”)确立，小微企业划型仅依照《中小企业划型标准规定》的主营业务收入指标值、总资产指标值明确就可以，从业者不当作划型指标值。实务中，部分企业忽略了这一细微差别，融合从业者规范明确在其中小微企业的真实身份，造成留抵退税申请办理不正确。我提议公司在确定划型标准时关心现行政策差别，精确确定主营业务收入，严格执行税收优惠政策标准执行。

——信誉等级难题。依据14号公告，纳税信用等级为A级或是B级，是企业申报留抵退税需要满足的条件之一。知名企业一般纳税信用等级比较高，可是属下组员企业可能因税务管理方法不规范等诸多问题，导致其并没有被选为A级或B级经营者。对于此事，我提议公司积极改正缴税失信行为，合规管理搞好税务管理方法，争取取得更高纳税信用等级。与此同时，针对合乎申请办理信用修复条件的公司，立即依据《我国税务质监总局有关纳税信用等级修补有关事项的公告》(我国税务质监总局公示2019年第37号)，申请办理信用修复，可用留抵退税政策。

——抵税凭据合规问题。依据《增值税专用发票使用规定》，增值税专用发票理应新项目齐备，与实际买卖相符合。如果企业获得了填好不合规的发票，可能出现进项税没法抵扣的难题。除此之外，为他人、为了自己出具与实际经营业务情况不符合的发票，或让他人给自己出具与实际经营业务情况不符合的发票，都会被定性为虚开增值税票。对不符合要求的增值税专用发票，购方有权利拒绝接收。鉴于此，小编提议公司在申请退税前，对比政策规定用心审批抵税凭据，假如在业务真实的情况下获得了不合规的增值税专用发票，可以要求上游客户再次出具合规的增值税专用发票，用以抵扣进项税。如果因领域共性问题无法取得合规的增值税专用发票，能与负责人税务行政机关开展充分沟通，在目前税收法律框架下明确有效的解决方案。

——留抵数据准确性难题。所得税期末留抵税额的形成，一般是由于当期进项税额超过本期销项税。因而，进项税、销项税的精确性，会影响到进项税额转出的计算。在销项税层面，公司需要关注收入核算的完整、按时和精确。例如视同销售个人行为、价外费用是不是纳税申报，一般计税与简易计税区划及其相匹配可用税收分类、征收率是不是精确等。在进项税层面，公司特别注意扣税凭证是不是合规管理，是否属于可抵扣的范畴，应做转出进项税是不是尽数转走等诸多问题。例如，公司购进货物、劳务公司、服务项目、无形资产摊销用以免税项目或用于团体福利、消费等情况时，相对应的进项税就不可以从销项税额中抵税，理应作进项税转出解决。

对于此事，我提议公司搞好进项税管理方法、销项税确定，自进项税额转出所产生的原始月份逐渐，逐月确定进项税、销项税测算是不是精确，进而确定可退回税金。需要提醒的是，如果企业当年的增值税销项税额或进项税，与往年对比产生大幅度转变，特别是发生销项税大幅减少且进项税大幅增加的现象，应当融合业务流程具体找到转变缘故，进一步核查业务流程的真实性、发票的合规，以免发生少计销项多计进行问题，危害企业合规享有留抵退税特惠。

——多退税额难题。如果企业在已经取得退税额后，发觉因现行政策了解、测算不正确等诸多问题发生多退税额状况，提议公司及时与负责人税务行政机关联络，退回收到的多退税额，并搜索出问题的缘故，搞好对应的进项税、销项税的计算管理方面。

由来：我国税务报 2022年07月08日 版次：08 创作者：杨劲松 (作者系我国税务质监总局云南税务局大型企业税收服务和管理处厅长)

织密“安全防护网” 提升留抵退税风险管控

执行一个新的组合型税金支持政策尤其是规模性所得税留抵退税政策，是稳定增长稳企业登记保就业的关键举措。为确保出口退税降税收益精确进袋，全国各地税务单位依照税务质监总局规定，一直坚持“精细服务、直通快享、高新科技预防、狠打骗退、快准稳好”的工作要求，借助税收大数据织密政策落实“安全防护网”，建立完善以“个人信用 风险性”为基础的税务监督机制，守好“事先审批、事中审批、过后抽样检验”风险管控大关，既确保出口退税资产迅速精确直通合乎享有条件的守法经营公司，也严密防范骗领出口退税风险性，促进留抵退税政策落实落细、落准落稳。

外置“瞭望哨”，严把事先审批关

审批严格，突显预防。

所得税留抵退税政策实力强、含金量高、造福企业登记多。税务部门在各项政策环节中，为遵纪守法经营者便捷高效办理退税，又精确严密防范骗领留抵退税个人行为，建强审批精英团队、严遵审核流程、改善审批方式、确立办理手续和责任，保证出口退税资产精确进袋。

中央财大财政局税务学院教授白彦锋表明，税务单位借助税收大数据织密政策落实“安全防护网”，不断建立完善以“个人信用 风险性”为基础的税务监督机制，立即精确将风险性“筛”出去、把安全隐患“滤”出去，这样就能将风险性浇灭在萌芽阶段。

事先防治，反映“早”字。从政策出台生效日，我国税务质监总局河北税务局就下手布署预防留抵退税风险性工作中，4月2日便向我省下达第一批疑问公司进行排查。

河北税务局相关负责人介绍，我局提早建立了《增值税留抵退税审核岗操作指引》，优化审批内容和审批关键，确立审批义务，量化分析审核标准，保证留抵退税全方位审、精确审、迅速审，使底层审批有据可依。与此同时，制订《留抵退税风险快速反应工作指引》，完善留抵退税风险管控评价指标体系，健全风险分析指标值，并针对风险性比较高领域创建领域风险指标实体模型。

“充分运用出口退税减税办风险管控组职责，创建风险研判会议制度、风险性综合体制、定期报告体制，推行省市县三级出口退税风险性团体判断，机构货物和劳务税、大数据和风险管控、税务稽查等领导小组，按旬举办风险研判会议，确保出口退税退得稳退得准。”河北税务局相关负责人表示。

审批校检，是“筛”风险性、“滤”安全隐患的第一关。在广东省佛山市，本地税务单位将风险防控关口前移，在事先依照进项税额转出和行业等层面进行分级管理的审批，同时结合审批结论进行更有针对性的指导。与此同时，经过制订详尽的审核引导，确立事中各个环节审批关键点，织密疑问筛选的网纱，坚决防止风险性后退。

红、黄、蓝、绿四种颜色，标志安全风险从高到低。内蒙古通辽市科尔沁区税务局提取截止到3月末历史记录，根据企业划型、进项税额转出尺寸等多种因素，明确风险性标志，责任到人，严格审核，逐项开展“多方位影像分析”，对存在异常现象的纳税人开展提醒提示、督促整改，提早清除虚抵多退风险性。

牢筑“网络防火墙”，恪守事中审批关

全国各地税务单位在做好规避风险的前提下，在事中严把审批关，采用“安防 人防工程”的形式，牢筑所得税留抵退税的“网络防火墙”。

在陕西，税务部门对退税款相对较高的公司，分别由县市区局“一把手”出任“税务大管家”，对出口退税签名，寓监督于服务项目当中，夯实风险管控义务。

江西省税务单位在做好事先剖析的前提下，把好事儿中审批关。融合出口退税具体，税务部门在“经营者留抵退税风险性事宜查询表”加设多种风险性疑问指标值。对能够即知即改的，指导公司更改;对无法立刻清除的疑问，按规定中止出口退税，疑问清除之后再申请办理。

辽宁省税务单位多方位健全留抵退税风险防控机制，根据风险性安全管家扫描仪相关企业，创建遮盖业务流程全流程的判断制度。

税收数据，是牢筑风险管控“安全防护网”的发力点。内蒙古乌海市海勃湾区税务局创立风险评估领导小组，借助风险管理体系、数据管理平台和金税三期系统等数据分析系统，梳理出可能存在的安全风险，对达到留抵退税条件的公司涉税信息开展“粗加工”。与此同时，数据分析高新企业申报数据信息，密切关注高风险行业，对存在风险疑问的企业提交至风险性部门进行“再加工”，对比“高、中、低”三个安全风险，融合公司具体情况，得出实际解决建议，消息推送至负责人税务稽查单位针对性地进行税款风险应对工作中，合理综合风险管控与出口退税高效率。

浙江省德清县税务局将各个部门优秀人才提升融合，建立风险性数据统计分析专家团，以此来实现“握指成拳”。专家团对留抵退税经营者开展“全景图扫描仪”、“精准画像”，在落实已退数据信息定量化实体模型规定前提下，剖析提炼出本土化疑问，进行“因人防治”，在确保留抵退税政策精确落地的与此同时，完成点到点精确化解风险点。

加强“曝光栏”，严格控制过后抽样检验关

全国各地税务部门对已办理留抵退税的纳税人提升跟踪管理，常规化开展核查抽样检验，严密防范风险性。与此同时，重拳打击骗领所得税留抵退税违纪行为，持续加大典型性骗退税实例曝出幅度。

成都税务局对企业开展逐日全量扫描仪，同时结合内部控制抽样检查方式，对扫描仪抽样检查发现的虚开发票虚抵、进项转出虚假、划型不正确、领域禁止等风险分类采用应对策略。

“将退税申请、审理、审批、入库各步骤安全风险置入风险防控体系，产生‘审理岗抓前面、审核岗抓中档、入库岗抓后面’的全环节管控应对机制。”烟台市保税港区税务局相关负责人介绍，充分运用审核岗“闸口”功效，并且对已办理完毕的出口退税也进行抽检核查。

在广州白云区税务局，有12支“领头雁”党政群团队。我局根据打造出“坚持创新驱动出口退税降税工作中行动新项目”，不但提高了留抵退税高效率，与此同时创建“事先审批、事中严审、过后抽样检验”体制，守好出口退税大关，将风险管控置入留抵退税申请办理全流程。

规模性所得税留抵退税政策执行至今，全国各地税务部门在抓政策落地和严密防范风险的与此同时，狠打骗领出口退税违纪行为。最近，税务单位依法查处了一批骗领留抵退税案子，截止到5月7日已曝出59起，释放出来严厉查处故意骗退税、维护保养税收法律权威性的强烈数据信号。

“针对不符合只求骗领税金特惠开展‘假申请’的企业，税务单位一贯的态度是依法严厉打击，这是十分必要的。”北京大学法学院专家教授、中国法学会财税法学促进会会生刘剑文觉得，从最近税务单位曝出骗领出口退税案子看来，税务单位采用“安防 人防工程”的形式，借助税收大数据，将风险管控置入留抵退税申请办理全流程，合理确保了疑问发觉快、风险性防受得了、管理方法跟上。

由来：我国税务报 2022年05月10日 版次：01

创作者：本报讯记者 杨志聪 陈勇 周宁 陈显信 郭勇 伍美红 任恒君 佟海艳 王红兵 报道员 沈怡炜