制造业企业销货业务流程的增值税解决

难题

某液晶电视机制造业企业（增值税一般纳税人）2009年1月销货状况如下所示：

1.购入液晶显示屏一批，获得增值税专用发票上注明的合同款为800万余元，另付款运输成本20万余元。货品已验收入库，专票已经过税务行政机关验证。

2.购入电子芯片一批，获得增值税专用发票上注明税金34万余元。货品未抵达，专票已经过税务行政机关验证。

3.进口的大中型检测仪器一台，取得的中国海关完税证明上注明的所得税税金为15万余元。

4.从一般纳税人公司购入维修用零配件一批，获得税务行政机关代开票的增值税专用发票，标明合同款为3万余元，专票已经过税务行政机关验证。

5.购入用以工业厂房二期工程的建筑钢材一批，获得增值税专用发票上注明税金68万余元，货品已验收入库。

6.向当地某家电销售公司出售29英尺液晶彩电5000台，在出厂价格为每台价税合计0.3万余元。因家电销售企业一次性付清钱款，本企业给予其5%的销售折让。

7.向当地一家新开的宾馆市场销售29英尺彩色电视800台，出具普票，标明销售总额240万余元。本企业运输队运输该批彩色电视，获得运输费用1万余元。

8.向当地某红十字医院捐助29英尺液晶彩电10台。

9.春节活动主题中，做为发送给职工的礼品，免费给予29英尺液晶彩电20台。

10.采用以物换物方式向供电局给予29英尺液晶彩电100台，彼此互相出具了增值税专用发票，接到供电局增值税专用发票上注明未税水电费30万余元。

11.市场销售一台2008年2月购买的检测仪器，原值15万余元，已获取折旧费3万余元，现销售市场市场价为16万余元。

请结合新修订的《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》，回应下列3个问题：

1.政策下一般纳税人与一般纳税人间的销货业务流程，所得税怎样处理？

2.测算该液晶电视机制造业企业2009年1月应纳增值税税款。

3.该液晶电视机制造业企业2009年1月增值税的纳税期限是啥？

解释

1.政策下，一般纳税人从一般纳税人处购买货品，假如获得普票，不可抵扣进项税；假如获得税务行政机关代开票的增值税专用发票，可以按税票内以增值税率测算的增值税，做为进项税解决。自2009年1月1日起，一般纳税人增值税率不会再区划领域，一律按3%的征收率测算缴纳增值税。

2.该液晶电视机制造业企业2009年1月应纳增值税税款为：

销项税＝[（5000×0.3）÷（1＋17%）]×95%×17%＋[240÷（1＋17%）＋1÷（1＋17%）]×17%＋[（20＋10＋100）×0.3）÷（1＋17%）]×17%＋16÷（1＋4%）×4%÷2＝207.05 35.02 5.67 0.31＝248.05（万余元），进项税＝800×17%＋20×7%＋34＋15＋3×3%＋30×17%＝191.59（万余元），应纳税所得额＝248.05－191.59=56.46（万余元）。

3.自2009年1月1日起，一般纳税人以1月或是1个一季度为1个纳税期的，自到期生效日15日内纳税申报；该液晶电视机制造业企业2009年1月增值税的纳税期限是2009年2月15日以前。

制造业企业销货业务流程的增值税解决前文介绍了一个电视制造业企业的采购业务流程的处理方式，所得税怎么计算，及其销项税和进项税该怎么处理，对于此事大伙儿还有疑问的，可以点击对话框咨询在线教师答疑解惑！