企业在外地成立一个个人独资的新注册公司，每月给法人代表年底分红，法人代表把年底分红分到员工，用于发一部分的工资合理吗?

本公司想在外地成立一个法人代表百分百控股的咨询类的企业，和我们现在的公司以咨询业务的形式，产生买卖，用于发销售部门员工的一部分薪水，使我们企业一个员工当那边的法人代表，中后期用年底分红方式把薪水分到法人代表，然后让他给员工发放工资，这个方式，合理吗?新成立的公司的法人代表会担负什么风险呢?旧公司给新注册公司以资询的名义汇钱，是否合理呢?

解释：

服务费成为了公司税务风险性的代名词!

服务费，就是指受托人就相关事项从咨询人员或公司得到意见或建议而支付的酬劳。例如向侓师或法律事务所资询相关法律法规问题而付款服务费，向税务师资询有关税务问题而付款服务费，向保险代理人资询有关风险评价和风险管控问题而付款服务费等。相关的专业工作人员或组织，如会计(公司)、医生、医师、化工厂师、老师、管理师、市场营销策划师、广告策划师、ISO咨询顾问、保险代理人等，及其向虽没有国家认可的有关技术职称，但能提供相关数据的工作人员支付的服务费亦能够纳入服务费开支。

服务费一般按合同条款，或者以咨询问题造成收益来标价，可纳入公司的管理费用在税前扣除。

但在实务中，服务费开支被乱用问题，成为了虚开增值税票高风险项目之一，也是近几年税务税务稽查重点范畴，只需要在税务税务稽查中发现有服务费支出的必然是该次税务稽查重点之一。

近些年，从税务局公布的税务稽查案例中，就出现了许多根据服务费，虚开增值税票的案例，主要包含：

(1)根据出具并没有真正业务流程所发生的服务费，TX企业资金存进个人帐户，做为企业账外资产。

(2)编造资询事项，虚开发票好几份服务费新项目税票，开税票企业接到受票方账款扣减一定比例花费(税率)后，再将资金汇到特定个人帐户中(资金回流)。

(3)在财务账目中虚构服务费，把它包装成有效经济业务项目支出。

(4)在接受贷款业务时，以服务费名义向贷款方付款溶解的利息费用等。由于贷款业务利息费用的进项税不能抵税，而认为服务费的进项税还可以抵税。

之上各种手段虚开发票、虚造服务费，都会影响到所得税进项税额抵扣及所得税抵扣。

服务费税票虚开发票，在真税票假业务流程的情形下，通过国家税务质监总局发票查询平台查验发票真假时，一般没法发觉虚开发票问题。由于目前虚开发票增值税普通发票有上升的发展趋势，提议公司财会人员获得这种税票，一定要在出具单位所在地的税务局官网查询资金流入是否真实。

为了更好的避开由服务费所带来的纳税风险，公司在取得服务费税票时，首先应查看开票企业缴税情况是否为“异常”。假如是“异常”情况，该税票不能作为报销单据，更不要付款账款。这种情况的发生，一般是暴力虚开的显著基本特征，开税票方一般是在成立公司2、3个月内走逃，给企业产生较大风险性。

次之，提议公司规定服务咨询企业递交专业资质、工作人员专业技能及介绍等证明资料;与此同时要关注资询事宜与本企业经营的直接关联性;彼此企业手机联系人、手机等相关信息也要保存。

最终，公司要把资询事宜、签订的合同、进行项目实施计划、时长、人员安排，付款账款方法、成效反映方法(如计划方案、汇报等相关资料)的储放地址和代管人，及其后面对于资询事宜的落实、调节、实际效果情况等材料，进行统一搜集存放和归档。

公司会计人员在审查服务费开支时，将上边上述背景资料核查并存留，对该买卖事宜分析和判断后，有充分的事实上归属于真正买卖，可解决该份发票的进账程序流程。

超大金额服务费开支，如果只有税票和交易记录，并没有其他任何材料，没办法证明业务流程的真实性，税务局税务稽查发现后大部分就按照与生产运营无关的开支解决，进而就不可以在抵扣。

总的来说，公司针对真实服务费开支，必须搜集并归档完备的证据材料，产生抵扣的证据链，切勿仅有税票和交易记录。此外，公司不要轻信一些所谓“税务筹划”，希望通过真税票假业务的服务费开支来实现避税节税，否则就是给企业留有税务风险性，随时可能被税务局税务稽查发觉。

附：税务稽查实例

相对人名字：广州市***物流有限公司

行政处罚决定书批准文号：穗税一稽罚〔2022〕37号

惩罚理由：你企业获得宁波市***企业咨询管理有限责任公司于2018年7月18日开具的一份增值税专用发票，发票号3302162160，发票抬头00332107，服务名称为服务费，额度194,174.76元，税款5,825.24元，价税合计200,000.00元，你单位为降低税金，凭以上税票税前列支和你企业现实生产运营无关的花费，其涉及到的税款5,825.24元，已经在2018年7月(税款所属期)开展抵税，至查验日止未做进项税转出解决。涉及到的额度194,174.76元于2018年所得税抵扣，至查验日止未作所得税纳税调整,导致少缴所得税、大城市维护建设税和所得税。

惩罚根据:《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“经营者仿冒、伪造、藏匿、私自消毁帐本、记账凭证，或在帐本上几列开支或者不列、少列收益，或者经税务行政机关通告申请而不予申请或者进行虚假的税务申报，不交或者少缴应纳税款的，是逃税。对一般纳税人逃税的，由税务行政机关追讨其不交或者少缴的税金、税款滞纳金，处以不交或者少缴的税金百分之五十之上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。”的规定，你单位在帐本上几列开支，导致少缴所得税5,825.24元、大城市维护建设税407.77元、所得税37,022.63块的个人行为归属于逃税个人行为。

惩罚结论：对自己的企业惩处少缴税款一倍的处罚43,255.64元(在其中：所得税处罚5,825.24元，大城市维护建设税处罚407.77元，所得税处罚37,022.63元)。

处罚额度(万余元):5.338627

惩罚行政机关：我国税务质监总局广州税务局第一稽查局