创刊词：由于虚开增值税发票案子大多数伴随资金回流的情况，因此税务行政机关在对待此类案件时，对资产运转特别关心，可是，只要是有资金回流现象个人行为就一定归属于虚开发票吗?如果企业的确无法获得进项票，公司该如何应对?在税务行政机关严厉查处虚开发票案件的形势下，公司又该如何进行风险防控呢?

一、实例引进：某公司因资金回流，被税务行政机关认定为虚开发票

(一)公司获得某服务中心税票，抵扣增值税进行且所得的税前扣除

东莞D有限责任公司成立时间2015年11月，法人代表是成某，自2016年8月起，在税务行政机关登记为增值税一般纳税人。2019年、2020年，东莞D有限责任公司从镜湖区X服务中心处获得了增值税专用发票26份，额度总共2,369,632.47元，税款总共63,060.33元，价税合计为2,432,692.80元。东莞D有限责任公司在2019年度、2020年度相继将26份增值税专用发票做账并结转销售成本，并在国家税务质监总局某地税务局某区税务大队申请抵扣税款63,060.33元。

(二)税务税务稽查以资金回流评定虚开发票

我国税务质监总局某地税务局某区税务大队根据帐户筛选、财力运转等案件线索，发觉东莞D有限责任公司根据对公户转帐后，又通过几个关联账户流回到我们公司。由此，税务行政机关评定东莞D有限责任公司获得以上26份税票为虚开增值税票，依规不可抵扣进项税款，不可做为所得税税前扣除合理合法凭据，于2022年2月24日做出《已证实虚开通知单》。

(三)公司缺乏进项票，创立个体工商户虚开增值税票

税务行政机关通过调查，发觉所谓镜湖区X服务中心系个体户，是D有限公司的员工设立的。原先，D有限责任公司缺乏进项票，才根据让员工开设个体户、虚开增值税票的方式获得进项票。东莞D有限责任公司和镜湖区X服务中心中间，从未有过真正货品买卖。

(四)公司补缴税款、税款滞纳金并接到税务行政许可

东莞D有限责任公司接到《已证实虚开通知单》后，做出二项防范措施：第一步，东莞D有限责任公司在2022年5月9日作进项税转出63,060.33元，补交相对应税款滞纳金，并且于当天补交相对应大城市维护建设税及其税款滞纳金，补交相对应教育附加费和地方教育附加;第二步，东莞D有限责任公司在2022年5月10日，分别对2019年度所得税本年度所得税申报表和2020年度所得税本年度所得税申报表进行申报调节，因为调整后已为亏本，未造成需补税金。最后本案的税务处理决定为：对东莞D有限责任公司接纳镜湖区X服务中心的26份虚开增值税专用发票导致少缴的增值税、大城市维护建设税惩处百分之五十的处罚，处罚总共33,106.68元。

(五)总结：资金回流一定组成虚开发票吗?公司缺乏进项票该如何应对?

结合实际，税务行政机关一般是在追溯资产运转环节中，发觉涉案人员公司四流不符合，即单据流、合同书流、现金流、货物流不一致，从而得到企业没有产生真正买卖却获得增值税专用发票这一结果。加上在金税四期的推动下，税警关银四部门协同审理案件，金融机构能够及时将因涉嫌资金回流的出现异常案件线索消息推送至税务单位，使税务单位读取资金回流的证据十分容易，造成税务行政机关审理案件时对资金回流状况出现异常灵敏，那样，税务行政机关评定虚开发票的实质要素到底是什么?公司在无法获得进项票的情形下，又该如何应对呢?

二、虚开发票个人行为的实质要素

(一)不会有真实交易行为是虚开发票的实质要素

税务行政机关评定公司存不存在虚开增值税发票违法犯罪行为时，应紧紧围绕是不是产生真实交易行为。即买卖资产是否真实、买卖货品是否真实、是否有对应的合同书、资金往来证据、收送货确认书、运输单据等给予证明，银行流水账单、收付款申请单、收付款记录等额度是不是对的上，是不是收付款虚开增值税票服务费等。此外，分辨公司是否具有真实买卖产生还应当从完备的涉案人员买卖传动链条开展鉴别，切勿切断买卖传动链条，从某一笔买卖片面性、独立地判定。

(二)资金回流并不是公司虚开发票的实质要素

在生产活动活跃的时下，有很多种反向的资金支付现象发生，例如电子交易平台里的申请退货个人行为、例如由于毁约所发生的反向付款、又比如定金返还的反向付款等，由此，对资金回流不可以机械自动化了解。鉴于此，即然资产运转展现各种不同情况，也就不可以把它粗鲁认定为虚开增值税发票的实质要素。

三、公司无法获得进项票的税务解决

结合实际，确实有些公司无法获得进项票，例如废旧物资回收领域、建筑业、砂石行业等行业，因其上游供应商多见股民，造成进项票无法获得;又比如给予广告推广、咨询策划等会计事务所、广告传媒公司，在提供这种服务时，受众人群也挺分散化，也会有一些进项票无法获得的困扰。一旦进项票不够，就会造成公司的税赋压力太大，这儿详细介绍几类合规的填补进项票不足的解决计划方案。

(一)设立公司期间的税务解决

从地区税赋区别角度来看，设立公司之际能选在税收优惠园区内。有时候当地政府为了能招商引资工作、吸引住公司推动地方经济增长、推动本地就业形势的改善，会设定一些特惠产业园区，以免去其应该缴纳的全部或部分税金，或是按照其缴纳税费的一定比例给与退还等，进而减轻企业负税的形式吸引住企业入驻。

(二)企业运营期间的税务解决

找税务行政机关代开票：如今在我国税务行政机关为了能税收征管便捷，是适用代开票的，在各地的办税服务大厅的对话框，递交税务申报单等必需材料、申请缴纳税费、领到税票就可以。

将业务工程分包。如果公司某一部分业务流程无法为公司获得进项票，并且是企业单核心业务流程，就会造成企业税务成本费太高，公司可以选择将这一部分工程分包出来，根据承包单位给企业开票，为此来缓解企业自身缺票难题。

四、虚开发票案件的法律风险防范与解决

(一)行政部门时期的虚开发票风险防控

当税务行政机关觉得公司存有因涉嫌虚开增值税发票的问题时，会通告企业进行税务查验。这时能以做出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》为分界线，分成三个阶段。

在税务行政机关并未做出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》以前，代表着此案已经检查中，未取得最终的可预测性建议，这时，经营者除开相互配合税务行政机关税务稽查主题活动以外，也有如下所示好多个安全风险应注意：

第一、企业需要对客观事实开展客观性阐述。如果存在真正买卖，应当关键递交能证明归属于真正交易的证明文件，包含但是不限于合同书、资金往来证据、收送货确认书、运输单据、银行流水账单、收付款申请单、收付款记录，及其与此相匹配的税票来证明买卖的真实性。假如买卖并未产生，公司应当提交相对应的证据，是否属于可以直接给出发票的独特情况，例如实务中，许多企业为确保货品交易的成功或避开价格风险，总会应用“先开税票、后付款”的交易规则，也会造成增值发票早已给出，可是买卖还没有开始的情况出现。

第二、准备充分纳税担保。假如税务行政机关侧重于评定公司虚开增值税发票，不采纳公司阐述，那样提前准备好纳税担保，能够防患于未然，以防税务行政机关采用以下税收保全措施：通知函经营者开户行或是其他金融机构冻洁纳税人额度等同于应纳税款的储蓄;扣留、封查纳税人使用价值等同于应纳税款的商品、货品或者其它资产。

在税务行政机关已做出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》以后，如对确定中的内容有异议，需及时提到行政裁决程序流程。这时，必须重点关注的是“2个外置”程序流程，即对处分决定提到行政复议前，需优先缴纳税费、税款滞纳金，若乏力缴纳的，根据我国税务质监总局《纳税担保试行办法》的规定，给予纳税担保，填好贷款担保公文，并后附贷款担保资产材料影印件。

(二)刑事案件时期的虚开发票风险应对

在公安部门干预的情形下，涉案人员被告方也会受到公安部门的口头传唤，这时，需要注意：最先，如实回答刑侦的提问，不要作虚假陈述;次之，用心核查询问笔录，一旦发现和自己描述不符或者有可能引起分歧的区域，解决侦查机关立即表明，更改为和自己阐述一致，并没有分歧内容;最终，也是最重要的一点，理应尽早授权委托更专业的侓师干预，最好是在公安部门报请人民检察院批捕以前，由侓师从专业、有益的视角开展辩解。

在审查起诉阶段，辩护律师能通过判卷进行下列前期准备工作：最先，全面掌握案件档案，核算直接证据，从这当中鉴别、找寻控方证明管理体系系统漏洞;次之，辩护律师也可以根据案件材料原材料制订最优方案以便陷入窘境的纳税人挑选，给与经营者具体高效的提议，对案件迈向给与预测分析评定，在法律框架内为经营者争得最佳结论;最终，辩护律师可以办调取证据，搭建罪轻或是没罪的证据管理体系。