选购家庭唯一住房契税优惠政策转变

文档根据

中办国办分享住建部等相关部门实施意见平稳商品房价格工作意见的指导意见（政办发〔2005〕26号）

国家财政部、我国税务质监总局、住房和城乡建设部关于调整房产交易阶段房产契税、增值税特惠政策的通知（财务〔2016〕23号）

国家财政部、我国税务质监总局、住房和城乡建设部关于调整房产交易阶段房产契税、个税特惠政策的通知（税务总局〔2010〕94号）

新政策

对于个人选购家庭唯一住房，范围为90平米及以下的，减征1％的征收率征缴房产契税；范围为90平米以上，减征1.5％的征收率征缴房产契税。

原政策

对于个人选购普通住宅，且该住宅归属于家庭唯一住房的，减半征收房产契税。对于个人选购90平米及以下普通住宅，且该住宅归属于家庭唯一住房的，减征1％征收率征缴房产契税。

有关提醒

家庭主要成员主要包括：购房者、另一半及其未成年子女。

中小型户形、中低价“普通住宅”规范：正常情况下应同时符合“居民小区建筑密度在1．0之上、单套总建筑面积在120平米下列、具体成交价小于同级大地里住宅均值成交价1．2倍以内”的前提条件。各省市、自治州、市辖区结合实际情况，制订所在地区享受优惠现行政策普通住宅具体的规范，可以单套总建筑面积和价格标准适度波动，但往上上下浮动占比不能超过以上标准化的20％。

此次契税减免新规中，一项大的创新便是，对于个人选购家庭唯一住房享有契税优惠的，不会再限定一定要普通住宅，而是用单套总建筑面积90平米为界限来可用不同类型的优惠税率。并且对于单套总建筑面积90平米以上，没有明确总面积限制，都没有设定房型限定，即各种住宅均可。展现了对市民自己住的需求适用，对有标准的家庭来说，选购大户型房子的第一套房，能够大幅享有契税优惠。

购入家中第二套改善性住房契税优惠政策

文档根据

国家财政部、我国税务质监总局、住房和城乡建设部关于调整房产交易阶段房产契税、增值税特惠政策的通知（财务〔2016〕23号）

新政策

对于个人选购家中第二套改善性住房，范围为90平米及以下的，减征1％的征收率征缴房产契税；范围为90平米以上，减征2％的征收率征缴房产契税。

原政策

先前，对选购第二套住房的，不区分总建筑面积尺寸及房型，都无契税优惠要求。

有关提醒

家中第二套改善性住房，就是指已拥有一套住房的家中，买到的家中第二套住房。

将减免房产契税范畴扩张至第二套住房，是此次契税优惠新政策的又一个闪光点。

自国家财政部1992年7月8日逐渐颁布个人购房免减契税优惠政策至今，这一次初次颁布对于个人选购第二套住房免减房产契税的政策优惠。在这里25年里，国家财政部、我国税务质监总局虽依次颁布过11次涉及到住房契税优惠政策文件，但都为仅限于第一套住房，此次扩张至“家中第二套改善性住房”，并且幅度非常之大，也没有要求一定要普通住宅，只用总建筑面积90平米为界限来可用不同类型的优惠税率。该项政策优惠，展现了对住户改善性住房的需求适用。对有标准的家庭来说，在挑选第二套房的时候选择真正意义上改善性住房，都能够大幅享有契税优惠。

北京、上海、广州、深圳市暂时不执行以上对第二套房的契税优惠政策。

除此之外，针对选购第三套或以上住房的，全国各地仍实行原契税政策。

售卖住宅增值税政策优惠转变

文档根据

国家财政部、我国税务质监总局、住房和城乡建设部关于调整房产交易阶段房产契税、增值税特惠政策的通知（财务〔2016〕23号）

国家财政部、我国税务质监总局关于调整住房出让增值税政策的通知（财务〔2015〕39号）

我国税务质监总局、国家财政部、住建部关于加强房地产税收管理方法的指导意见（国税发〔2005〕89号）

我国税务质监总局关于房地产税收优惠政策执行中好多个实际问题的通知（国税发〔2005〕172号）

新政策

自身将购入不够2年住宅对外开放售卖的，全额的征缴增值税；自身将订购2年及以上（含2年）的住房对外开放售卖的，免税增值税。

原政策

自身将购入不够2年住宅对外开放售卖的，全额的征缴增值税；自身将订购2年及以上（含2年）的非普通住房对外开放售卖的，根据其销售额减掉购买房产的合同款后差额征收增值税；自身将订购2年及以上（含2年）的普通住宅对外开放售卖的，免税增值税。

有关提醒

依照有关税收优惠政策的相关规定，本人购买住房以获得的房屋所有权证或是契税完税证明上注明的填发时间作为其购买房产的时间也。

经营者申报时，并且出示房屋所有权证和契税完税证明且二者所注明的时长不一致的，依照“孰先”原则明确购买房产的时间也。即房屋所有权证上注明的时长先于契税完税证明上注明的的时间，以房产证明的时间也为购买房产的时间也；契税完税证明上注明的时长先于房屋所有权证上注明的的时间，以契税完税证明上注明的期为购买房产的时间也。

本人将采取赠送、承继、离婚财产分配等其他选购方式所取得的住房出售的，其买房时间按产生赠送、承继、离婚财产分配个人行为前买房时长明确。

此次住房买卖阶段税收优惠政策调节中一项非常重要的具体内容，便是个人出售住宅增值税征免现行政策的巨大转变。

2016年2月22日之前，个人出售住宅有关的增值税征免，既按从买到售卖阶段的拥有时长是不是满2年来决定征免，又按是否为普通住宅区划征税方式。

此次新政策不会再以房型区划征免并撤销差额纳税方法，个人出售选购2年及以上（含）的住房均免税增值税，即全部户型的住宅均享有同一政策优惠，不会再按普通住宅与非普通住房各自给予免税政策和差额纳税。

与此同时，北京、上海、广州、深圳市暂时不执行此项增值税政策优惠。

售卖住宅个税政策优惠

文档根据

国家财政部、我国税务质监总局、住建部有关个人出售住宅所得的缴纳个人所得税有关问题的通知（财税字〔1999〕278号）

我国税务质监总局有关公布《减免税政策代码目录》的公告（我国税务质监总局公示2015年第73号）

全国各地税务行政机关纳税服务规范2.3版

政策

对个人转让自购5年及以上、而且是家中唯一日子用地所取得的所得的，再次免征个人所得税。

有关提醒

按照现行税务管理要求，申请办理该项个人转让自购住宅个税特惠（减少特性编码：05011709）时，应按规定向负责人税务行政机关提交以下材料，执行办理备案责任：

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——双方当事人身份证件原件和复印件。

——房屋产权证、契税完税凭证原件和复印件。

——原购房发票或收条原件和复印件。

——售房合同或协议书。

——家中唯一日子用地证明文件。

售卖或是购买住房的合同印花税政策优惠

文档根据

国家财政部、我国税务质监总局关于调整房产交易阶段税款政策的通知（税务〔2008〕137号）

我国税务质监总局有关公布《减免税政策代码目录》的公告（我国税务质监总局公示2015年第73号）

全国各地税务行政机关纳税服务规范2.3版

政策

对于个人市场销售或是购买住房暂免征缴合同印花税。

有关提醒

按照现行税务管理要求，申请办理该项本人市场销售或是购买住房暂免征缴合同印花税特惠（增值税免税特性编码：09011701）时，应按规定向负责人税务行政机关提交以下材料，执行办理备案责任：

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房子产品购销合同（协议书）原件和复印件。

——工作单位证明原件和复印件。

售卖住房的土地增值税政策优惠

文档根据

国家财政部、我国税务质监总局关于调整房产交易阶段税款政策的通知（税务〔2008〕137号）

我国税务质监总局有关公布《减免税政策代码目录》的公告（我国税务质监总局公示2015年第73号）

全国各地税务行政机关纳税服务规范2.3版

政策

对于个人市场销售住宅暂免征缴土地增值税。

有关提醒

按照现行税务管理要求，申请办理该项本人市场销售住宅土地资源增值税优惠（增值税免税特性编码：11011701）时，应按规定向负责人税务行政机关提交以下材料，执行办理备案责任：

——《纳税人减免税备案登记表》2份。

——房屋所有权证、土地使用权证明原件和复印件。

——房地产转让合同书（协议书）原件和复印件。

——本人身份证证件。