度是一个哲学基本问题。怎样掌握年终奖税收特惠的度，在日常生活中便是要把握合理的标准，把握分寸感。年终奖金额度一般非常大，在税款上可选用做为全年度一次性奖金解决。全年度一次性奖金个人所得税税收优惠自实施至今，在调控收入分配、机构财政总收入等领域起到了主动功效。伴随着个人所得的修定健全，自2011年9月1日我国税务质监总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号，下称“9号文档”）有关全年度一次性奖金个人所得税的税率和级次也发生了相对应的转变，但其税收优惠政策的合理合法、合规管理、合理化不容置疑。因而，年终奖税收特惠要掌握好“度”。
　　
　　现行政策回看
　　
　　9号文档确立，经营者获得全年度一次性奖金，独立做为一个月薪、薪酬所得的测算缴税。为处理“独立”测算缴税征收率过高、税赋太重的问题，9号文档要求可以先将经营者本月内获得的全年度一次性奖金，除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数，所得的通过摊薄之后，其税率显著降低了；一样，对花费扣减问题9号文档“二”中确立“假如在派发年尾一次性奖金的本月，员工本月劳务报酬所得小于税收法律规范的花费扣除额，应将整年一次性奖金扣减‘员工本月劳务报酬所得与花费扣除额的差值’后的账户余额”按以上方法明确全年度一次性奖金的税率和速算扣除数。通过那样的工艺处置后的全年度一次性奖金的税率和具体税赋都较为公平公正，保证了国家主权、个人得失二者兼具。例如别人获得全年度一次性奖金5万余元，相匹配本人所得税税率表其税率为30%，但通过摊薄之后其税率为10%，减少了20%。
　　
　　在这儿，小编了解“独立做为一个月薪、薪酬所得的”税收优惠政策的涵义有二：一是全年度一次性奖金不予以当月薪、薪酬合拼记税，二是将整年一次性奖金除于12明确税率记税。
　　
　　第一个度：不合拼计税
　　
　　针对薪水、薪酬所得的，税收法律第六条第一款明文规定“以每个月总收入额扣减花费三千五百元后的账户余额，为应纳税额”，也就是说，在获得全年度一次性奖金的本月，经营者具体总收入额应是“当月薪、薪酬收益 全年度一次性奖金收益 别的工资性收入”，依照以上剖析，9号文档确立全年度一次性奖金不予以当月薪、薪酬合拼，掌握这一度就可以防止由于合拼计税而产生征收率的提升、税赋的提升，这也是9号资料对税收法律的扩大，其目标是为了更好地有效处理本人获得全年度一次性奖金缴税太重的问题。
　　
　　第二个度：花费扣减仅有也仅有一次
　　
　　依据税收法律第六条及9号档案第“二”条中对怎样税率及扣减花费做出了清晰的要求，对于此事小编了解有二：一是减少征收率，以“除于12个月”的商数明确税率；二是花费扣减，要求在派发年尾一次性奖金的本月推行扣减花费扣除额的差值的方法测算应纳税额所得的，即“将整年一次性奖金扣减‘员工本月劳务报酬所得与花费扣除额的差值’后的账户余额”做为应纳税额所得的，其标准只有一个，即花费扣减一个月只能一次。针对薪水、薪酬所得的，税收法律明文规定每个月扣减花费3500元，即假定别人月薪、薪酬收益均超出3500元，那麼其整年的花费扣去也只有是42000元，假如整体考虑其全年度一次性奖金扣减问题，不论是合拼记入本月亦或是平衡摊入各月，其成本扣减仅有也仅有一次，因而，对在派发年尾一次性奖金的本月，员工本月劳务报酬所得小于税收法律规范的花费扣除额的，9号文档要求了一个差值扣减方法。这也是全年度一次性奖金记税应当掌握的第二个度。扣减花销规范是参考全社会发展均值交易开支状况确认的，整体上体现了国内各地区经济发展发展状况和居民消费水准，假如在每个月扣减花费的基本上，对全年度一次性奖金再扣减花费，不但产生反复扣减问题，也显失公平。自然，针对示范点地域本人选购符合要求的商业医疗保险商品的开支抵扣等不危害以上现行政策的实行。
　　
　　第三个度：全年度一次性奖金除于12个月明确税率和速算扣除数
　　
　　这也是9号资料的闪光点所属。全年度一次性奖金除于12个月以后，其边际税率缩小，大大的降低了经营者的负税。之前，全年度一次性奖金是独立做为一个月的薪资，立即依照税率测算缴税。这就形成了2个层面的问题：一是许多企业把奖励金溶解，按月或按季派发，一定水平上干扰了这种企业的年终考核，不利提升员工的工作主动性；二是现行政策只要求一次性奖金独立做为一个月收益缴税，但未限制现行政策适用的频次，一部分企业多次派发奖励金，多次适用现行政策，造成不一样企业中间税赋的不合理，造成了税款系统漏洞，使一次性奖金独立做为一个月收益缴税的现行政策无法精确认真落实。因而，我国税务质监总局决策对一次性奖金缴税的计算公式开展调节。自然，对全年度一次性奖金额度达96多万元的经营者而言，9号文档没法反映其税收优惠政策，由于即使除于12个月以后其税率依然达45%（详见附注）；一样，全年度一次性奖金除于12个月以后，在不一样级次并列中间很有可能发生公司高发奖励金、员工实得收益减少的状况，从而也形成了多种多样税款筹划计划方案，应造成众多经营者和义务人的留意。
　　
　　附注（以薪水、薪酬为例子）：拟派发年终奖金及征收率减少一览表

 
提醒——《》LOGO挡住一部分数据信息为0。

　　
　　第四个度：全年度一次性奖金税收优惠政策一个缴税本年度只可以选用一次
　　
　　9号文档第三条要求，在一个缴税年内，对每一个经营者，该记税方法只可以选用一次。针对员工获得除全年度一次性奖金之外的其他各种各样项目奖励金，如大半年奖、一季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等，9号文档确立一律与当月薪、薪酬收益合拼，按企业所得税法要求交纳个人所得税。
　　
　　第五个度：怎样避免“高发少得”
　　
　　以薪水、薪酬第一、第二级数为例子，假定别人年终奖金为18000.12元，则其税率为10%，应缴全年度一次性奖金个人所得税=18000.12×10%—105=1695.01（元），假如不大于18000元，则应缴全年度一次性奖金个人所得税=18000×3%=540（元），与18000对比高发0.12元，税款多压力1695.01—540=1155.01（元），結果变成了“高发少得”。
　　
　　如何解决年终奖金“高发少得”的问题，这儿引入一个年终奖避税区段。依照个人所得的要求，薪水、薪酬一共有7个等比级数，后一个级数与前一个等比级数对比，各自有6个节税区段存有“高发少得”的状况。这种节税区段分别是：18000.12—19283.33、54000.12—60187.50、108000.12—114600元、420000.12—447500、660000.12—706538.46、960000.12—1120000。
　　
　　以薪水、薪酬第一、第二级数为例子，假定别人年终奖金为X，依照全年度一次性奖金不超过18000元的税率为3%，超出18000元至54000元的征收率为10%，则有下列公式计算：10%X—105≥X—18000×（1—3%），解手：X≤19283.33，即在18000.12≤X≤19283.33区段内“高发少得”。
　　
　　以薪水、薪酬第二、第三等比级数为例子，假定别人年终奖金为X，依照全年度一次性奖金不超过54000元的税率为10%，超出54000元至108000元的征收率为20%，则有下列公式计算：20%X—555≥X—【54000×（1-10%） 105】，解手：X≤60187.50，即在54000.12≤X≤60187.50区段内“高发少得”。
　　
　　别的等比级数以此类推。因而，在以上节税区段内的年终奖金的派发应造成义务人及其经营者的留意，尽量绕开这种区段，有时候甚至是甘愿少发或是与当月薪、薪酬以及他荣誉奖结合在一起考虑，务求所得的利润最大化。

全年度一次性奖金不必按段测算个人所得税
全年度一次性奖金个人所得税计算方式 
年终奖金额度大,怎么发?（刘文永）
新个税法下的薪水与奖励金缴税最佳分派表
年终奖金九种不一样派发方式的税务解决  <肖宏伟>
新个税法下的全年度一次性奖金失效地区明确表 
分次派发一次性记提的年终奖如何计算个人所得税？
顾主为员工担负（全年度一次性奖金）个人所得税的测算以及税务解决   <钟华志>  
顾主压力年终奖个税应划入员工所得的缴税  <何张琼 马秀卿>
年终奖金高发1元或需多交8.8万只税  <葛长银>       年收入派发的避税之道 <葛长银>
国税函[2005]715号 我国税务质监总局有关经营者获得未含税全年度一次性奖金收益计税个人所得税问题的审批
鲁地税局函[2010]94号讲解：山东省确立特殊领域员工获得的全年度一次性奖金个税计算方法 
我国税务质监总局公示2011年第28号 有关顾主为员工担负全年度一次性奖金一部分税金相关个人所得税计算方式问题的公示