个税筹划方法?

答：

以利益结算员工持股计划

只需企业确定其员工持股计划采用以利益结算方法，不管授予是个股或是股指期货，其缴税要求都是一致的。

以利益结算员工持股计划包含个股期权、员工持股计划、业绩股票等。

《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（税务〔2009〕5号）应该是员工持股计划、业绩股票与个股期权在个税层面的相关规定的统一。

在开展具体设计方案时，缴税筹划点又能够表现在以下几种环节：获得个股时依据税务〔2005〕35号要求，员工接纳执行股票期权计划公司授予个股期权时，除另有规定外（如股指期货本身在授于时即承诺能够公布买卖），一般不当作应税所得缴税。换句话说，在授于个股期权时，一般是不造成纳税时间的。

不论是授于个股期权还是直接授于个股，其纳税时间都是发生在真真正正获得个股时。

即若立即授于个股，纳税时间立刻产生；若授于个股期权，员工在参加执行股票期权计划时，避免纳税时间，当员工行权时候产生纳税时间。

依据税务〔2009〕5号和税务〔2005〕35号要求，员工从企业获得个股的具体购买价（施权价）小于选购日公平公正市价（指该股票当日的收盘价格，相同）的差值，应按照“薪水、薪金所得”适用要求测算缴纳个税。

由上述规定能够得知，个股的市场价与激励对象收取的溢价增资间的差值越多，激励对象的税赋越大。

故在开展缴税筹划时，企业能通过挑选有益的“行权日”、“行权日股票市价”和“授于价”，减少个股期权的应纳税额；但对于立即授于员工持股计划或业绩股票的现象，企业可以不用采用无偿赠送的形式，而由激励对象付款一定的溢价增资，乃至选用激励对象自主注资买到的方法，使应纳税额做到最少。

对于股指期货交个税操作过程 中存在的问题，国家财政部与国家税务质监总局于2009年5月4日又施行的《关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（税务〔2009〕40号）明文规定：对于上市公司董事、公司监事、高管人员等（下称上市公司高管工作人员）遭受《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》对出让本股票在限期和数量占比里的一定限定，导致其股票期权行权时无全额资产立即纳税问题，经负责人税务行政机关审批，可自其股票期权行权之日起，在不得超过6个月时间内分期付款缴纳个税。

税务〔2009〕40号中6月的期限分期付款交纳要求，不但一定程度上减轻了存有缴税艰难的高管的经济压力，更为缴税筹划扩展了方式。

年底分红时依据目前税收法律的相关规定，员工因有着股份而参加公司税前利润分派所取得的所得的，应当按照“贷款利息、股利分配、红利所得”适用要求测算缴纳个税。即当公司分红时，激励对象确定红利所得的完成，按20%的征收率由公司代收代缴个税。

依据《国家财政部我国税务质监总局 有关股息红利个税相关政策的通知》（税务总局〔2005〕102号），自2005年6月13日起，对投资者从上市企业所取得的股息红利所得，暂减按50％记入本人应纳税额，按照现行标准计税方法计税个税。但对于非上市公司，一般没有有关的税收政策，假如高管持股比较多或者公司员工持股计划的规模较大，可以选择选用私募基金方法进行合理节税。

出让个股时依据税务〔2009〕5号及其税务〔2005〕35号要求，员工将行权后个股再出让时所获得的高过选购日公平公正市价的差值，是因个人在证劵二级市场上出让个股等商业票据而得到的所得的，应当按照“财产转让所得”适用征免要求测算缴纳个税。

即假如授于人把要持有的股票商品流通转现，即在快速变现当日确定财产转让所得，目前我国对于个人交易地区上市公司股票的价差收益暂免缴纳个人所得税；对个人转让海外上市公司个股而所取得的所得的及其出让非上市公司的股权，并没有有关税收优惠政策，应按照税收法律的相关规定测算应纳税额和应纳税所得额，依规缴纳税费。

以支付现金的员工持股计划

把全年度一次性奖金除于12之后再明确适用征收率，能大大的降低税负。

以支付现金的员工持股计划包含股票增值权、虚拟股票、销售业绩企业等。

《我国税务质监总局有关本人个股期权所得的缴纳个税相关问题的补充通知》（国税发〔2006〕902号）要求，员工在行权日不切实际股票买卖，而按行权日个股期权所特定个股的市价与施权价间的差值，直接在受权公司获得差价收 益的，此项差价盈利应作为员工所取得的个股期权方式的劳务报酬所得，依照税务〔2005〕35号文件的相关规定测算缴纳个税。而税务〔2009〕5号也确定了股票增值权也参考之上规定执行。换句话说，当员工持股计划采用以现金方式结算时，在清算的当天确定“工资薪金所得”所获得的完成。

依据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）中常论述，经营者获得全年度一次性奖金，独立做为1个月工资、薪金所得测算缴税；本月内所取得的全年度一次性奖金，除12月，按照其商数明确税率和速算扣除数。因为工资薪金所得使用的是超额累进税率，把全年度一次性奖金除于12之后再明确适用征收率，能大大的降低税负。

以上全年度一次性奖金计算方法每一年可以用一次，实务中能把股票增值权、业绩股票企业等以现金结算的股权方案表述成具备年收入或年终奖的多重特性，进而应用国税发〔2005〕9号规范，这样既能并没有提升企业成本，也使激励对象得到相对性有竞争力的税后收入。

个人所得税别的所得的指的是什么？

答：

除了上述应税项目之外，别的所得的应明确缴税的，由国务院行政机关明确。国务院令行政机关，就是指国家财政部与国家税务质监总局。截至1997年4月30日，国家财政部与国家税务质监总局明确缴税的许多所得的项目有：

（一）本人获得“蔡冠深中国科学院院士殊荣慈善基金会”授予的中国科学院院士殊荣奖励金。

（二）本人获得由银行部门以超出国家规定的利率和升值补贴率收取的揽存奖励金。

（三）自己因就职企业交纳相关保费而所取得的免费款优惠待遇收益。

（四）对车险公司按投保金额，以金融机构同时期活期存款年利率付给在保期限内未保险理赔的中国人寿保险户的贷款利息（或者以别的为名收取的类似收益）。

（五）投资者本人因证劵公司拉拢大户人家投资者在我们公司开户交易，从所取得的交易费用中付款一部分额度给大户人家投资者而所取得的采购回扣收益或买卖手续费返还收益。

（六）本人获得一部分单位及部门在年度总结、各种各样庆典活动、经济往来及其它过程中，给其他单位及单位的相关人员派发现钱、实体或商业票据。

（七）离职风险金。

（八）本人为基准或者他人提供担保得到酬劳。

本人所取得的所得的，假如无法定界是哪一项应税所得新项目，由负责人税务行政机关核查明确。

有关以上具体内容“个税筹划方法呐？”不知道各位是不是都清楚了。假如还有其他难题要想咨询我们的，能直接线上向人们联络，，也是大家坚实的后盾。