房地产开发商土地增值税的财务核算

因为房产开发领域特殊性，在房子研发流程中企业先得到对客户预售款，待房屋建筑竣工验收合格之后再结算收入。《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条要求：“纳税人在新项目所有工程结算前出让房地产业获得收入，能够预征土地增值税，待此项目所有完工、申请办理清算之后再进行结算，多退少补。”账务处理主要包括以下几方面内容：预缴税款土地增值税的计算、记提和冲减土地增值税的计算、年度汇算清缴土地增值税的计算。

一. 预缴税款土地增值税的计算

房地产开发商接到预收款项时，不可以确认收入，账务处理：

借：存款

贷：应收帐款

针对预收账款，必须预缴税款土地增值税，预缴增值税时

借：应交税金——应缴土地增值税

贷：存款

这时，因为收益无法确定，不能把预缴税款的税费计入当期损益。

二、记提和冲减土地增值税的计算

预收款项确定为收益时

借：应收帐款

贷：营业成本

与此同时，对已经交纳的税费，记提土地增值税并计入当期损益

借：运营应交税费

贷：应交税金——应缴土地增值税

土地增值税是获得预收账款时应先预缴税金，结算的时候再年度汇算清缴、多退少补。依据收付实现制标准收入与花费配比原则，公司还要冲减一定数额的土地增值税，以防止小看费用及债务、虚高盈利。

冲减这部分税费时

借：运营应交税费

贷：其他应收款——冲减土地增值税

（这里不适合借记“应交税金——应缴土地增值税”学科，所以从税收法律角度来讲，纳税时间都还没产生，记入应交税金易导致误会。）

在这儿，记提是依据预缴税款的税金提取土地增值税，冲减应该是超出预缴增值税一部分提取土地增值税，实务中记提与冲减通常混合使用。

三、年度汇算清缴土地增值税的计算

年度汇算清缴土地增值税时，假如总税金超过记提和冲减数，则对其差值

借：运营应交税费

贷：应交税金——应缴土地增值税

与此同时

借：其他应收款——冲减土地增值税

借记“应交税金——应缴土地增值税

假如总税金低于记提和冲减数，则对其差值

借：应交税金——应缴土地增值税

贷：其他业务收入

与此同时

借：其他应收款——冲减土地增值税

贷：应交税金——应缴土地增值税

具体补交税款时

借：应交税金——应缴土地增值税

贷：存款

四、确定递延所得税财产

房地产开发商冲减土地增值税后记入其他应收款，但当初计税企业所得税时容许抵扣，这就导致了其他应收款帐面价值与计税依据的不一致，产生可低扣暂时性差异，进而必须确定对应的递延所得税财产。这时，账务处理为：

借：递延所得税财产

贷：本年利润——递延所得税花费

房地产开发商土地增值税的财务核算。看了上边的文章内容，想必大家房地产开发商土地增值税有了更多了解，之后在工作上能够更好的应用土地增值税的基本知识缴纳税费。如果有要想咨询的难题，热烈欢迎到官方网站，联络他们的答疑老师。