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在改革创新与的建设在实践中，在我国设立了三大层级的养老保障体系。第一层级是家庭养老保险金；第二层级是公司补充养老金，又被称为年金；第三层级是自己储蓄性社会养老保险。之上三个层次中，第二、三层级因企业效益和工资收入不相同有所不同，选用彻底累积方法，开设个人帐户，所储蓄项及利息归个人财产，展现了市场经济体制情况下的效率原则，因而二者连起来又称之为盈利性社会养老保险，它是家庭养老保险金的重要填补，是家庭养老保障体系不可或缺的一部分。

一、在我国盈利性社会养老保险发展状况

近年来随着慢慢进到人口老龄化，仅仅借助养老保险金早已无法满足诸多退休工人的如何养老。对公司员工，养老保险金也是没法使其做到退休前的生活质量，而公司上也想要通过不断完善企业年金制度，既享有税收优惠政策，提升公司税前利润，又平稳员工，吸引人才，推动企业经营管理发展趋势，因而盈利性社会养老保险的高速发展得到了社会发展每个方面的高度重视。

近些年在我国盈利性社会养老保险发展潜力优良。有资料显示，1997年至2002年，商业险的高速发展迅速，在其中商业服务中国人寿保险的保险费用收益从600亿人民币上升到了 2274.64亿人民币，商业服务中国人寿保险的年平均增长率做到18%之上。2004年6月，全国首家技术专业养老保险公司批准创立，年金市场进入具体销售市场实际操作环节。即便如此，由于受到诸多条件的限制，盈利性社会养老保险的发展状况和隐性需求中间还存在很大的差别。以这其中的年金为例子，选购人群还仅限于国企，市场销售上大部分还是依靠行政命令，企业及员工独立购买保险缴费的主动性不够。截至2002年底，在我国年金遮盖总数为655数万人，比2001年增强了17%，占社会发展养老保险金遮盖总人数6%，比2001年提升0.7个百分点；参加的公司为16000好几家，覆盖公司总户数占国内企业总数的1%上下；年金总累积数为 260亿人民币，占GDP的0.25%。

造成这种局势的原因很多，例如社会发展养老保险金替代率太高、企业负担偏重、管理机制不合规、大众的传统式保险意识传统等。但文中关键分析研究在我国现阶段税收优惠政策对社会养老保险持续发展的束缚，并寻找处理之策。

二、目前我国盈利性社会养老保险税收优惠政策现况

税收优惠政策是宏观调控的重要财政局专用工具，我国根据对计税基础、征收率等调节，完成资源配置，调整社会发展资金流入。帮扶战略部门发展趋势，推动人民可持续增长。要推动在我国社会养老保险事业发展，税收优惠政策的确立、健全与执行将具有非常重要的作用。

在我国现阶段保险的税收制度要在1983年我国实行利改税后逐渐构建的。依据目前税收法律，对保险行业关键征缴增值税(5%)和所得税(33%)二种主体税种，除此之外，还征缴附加税(7%)、教育附加(3%)、合同印花税、房地产税、土地占用税等小税种。总体来说，尽管在我国商业保险税收制度有所增加财政总收入、反映政策利好层面彰显了一定的功效，但是对于保险行业特殊性考虑到不足。针对我们国家的盈利性社会养老保险，由于是以20世际90时代后才大力推广的，发展趋势时间较短，现行标准税收制度上对社会养老保险的税务难题都还没制定很明确的现行政策。目前实际有关税收优惠政策如下所示：

1.我们国家的税收法律中，对车险公司从业养老保险业务的税收优惠政策是较为很明确的。对保险公司人寿保险业务流程免税企业所得税，对车险公司进行一年期之上(包含一年期)退还本息普通的中国人寿保险、养老年金保险，及其一年期之上(包含一年期)的健康险免税增值税。

2.国务院令《国发[2000]第42号文件》要求，企业能够获取不得超过职工工资总额4%资金选购年金，可以享受税前扣除的税收政策，而且要求选用市场化运营方式来发展年金。与此同时，国务院令还确认了在辽宁和北京市中关村地域为执行此项体制的试点区，而且容许各省级单位选择一个城市开展示范点。除此之外在我国已经有上海市、福建省、安徽省、湖北省、山西省、云南省、广东省、山东省、浙江省、西藏等省份发布年金税收政策。2004年，国务院令还增加了吉林省、黑龙江省两省做为社会保障制度试点地区，也享有年金税收优惠政策。总的来说，各地年金税收优惠政策差别不大，公司交费税前扣除占比一般为公司职工薪酬的4%～5%。

3.对年金的长期投资尚并没有免税政策的相关规定。在年金派发层面，《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》要求，将“根据国家统一要求发送给党员干部、员工的退休金、退休养老金、退休薪水、退休生活补助费”纳入免税范围，从而可了解员工所得的年金亦应当免征个税。

三、盈利性社会养老保险税收优惠政策存在的问题

在我国社会养老保险，特别是商业养老保险等方面的税收优惠政策零乱而不了管理体系，其大多是以往在中国保险业实践体会中构建的，伴随着实践活动的高速发展，新动向、新情况的诞生，已有的税收优惠政策主要表现出了不少问题与不足，我们可以通过汇总发觉现阶段商业养老保险税收优惠政策在充分发挥并对调整和推动作用中存在“三大问题”。

(一)税收优惠政策鼓励不足

1.特惠占比不足。《国发[2000]42号文件》所规定的按职工薪酬的4%从成本费税前列支，没考虑到不一样公司、不一样员工工资待遇之间的差距，在实践中4%比例比较单一，而且4%比例特惠水平相对而言也很低。

2.特惠地域比较有限。企