引言：根据国家对公务员“薪水、薪金所得”个人所得税是有特别政策优惠的相关规定，为大家介绍国家公务员工资薪酬个税计算方式。

一、有关政策

(一)增值税免税政策优惠

1、《中华人民共和国个人所得税法》(通称《个人所得税法》)第四条第一款第三项、第七项要求：根据国家统一要求发送给的补助、补贴及机关人员的安置费、退职费、退休金、退休薪水、退休生活补助费免征个税。

2、《我国税务质监总局关于做好〈缴纳个人所得税若干问题的规定〉工作的通知》(国税发[1994]89号)要求：独生子女补贴、托儿补助费、旅差费补贴、误餐补助、扰乱公共秩序员工资规章制度未列入标准工资总额的补助、补贴差值和家属成员农副产品补助不缴纳个人所得税。

3、《国家财政部、我国税务质监总局有关基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费、公积金相关个税政策的通知》(税务[2006]10号)要求：个人和单位先后在不得超过员工自己上一年度月平均收入12%幅度内具体存缴的公积金，可在本人应纳税额中扣。本人具体领(支)取原提存的最基本养老金、基本上医疗保险金、失业金和公积金时，免征个税。

4、《国家财政部、我国税务质监总局有关生育保险和生育医疗费相关个税政策的通知》(税务[2008]8号)要求：怀孕女性依照县级以上人民政府按照国家有关规定制订的生育险方法所取得的生育保险、生育医疗费或其它归属于生育险属性的补贴、补助免征个税。

5、《国家财政部、我国税务质监总局有关廉租住房、经济适用住房和房屋租赁相关税款政策的通知》(税务[2008]24号)要求：对于个人按《廉租住房保障办法》(住建部等9部委局令第162号)要求所取得的廉租住房货币补贴，免征个税。

6、《我国税务质监总局有关共产党共产党员缴纳抢险救灾“特殊党费”在个税前扣减问题的通知》(国税发[2008]60号)要求：党员个人根据基层党组织缴纳的抢险救灾“特殊党费”，可在个税抵扣。

7、《我国税务质监总局有关本人向地震灾区捐助相关个税税收征管问题的通知》(国税发 [2008]55号)要求：本人根据缴纳企业统一或先通过政府部门、非营利性组织向受灾地区的捐助，凭政府部门或非营利性组织出具捐助凭证、缴纳企业记录的个人捐赠统计表等，容许缴纳企业代收代缴或个人申报缴纳个税时如实扣减。

8、《国家财政部、我国税务质监总局有关高级专家增加离休退休期内获得劳务报酬所得相关个税问题的通知》(税务[2008]7号)要求：高级专家增加离休退休期内以其劳动关联所属单位所取得的按国家相关要求统一发放薪水、薪酬、补贴、补贴等收益，视作退休、退休金，免征个税。

(二)缴税现行政策。

1、《我国税务质监总局关于调整本人获得全年度一次性奖金等测算缴纳个人所得税方式问题的通知》(国税发[2005]9号)要求：经营者获得全年度一次性奖金，独立作为一个月薪水、薪金所得测算代收代缴个税。

2、《我国税务质监总局有关生活补助费范畴明确问题的通知》(国税发[1998]155号)要求：对从超过国家规定的占比或数量计提福利费、工会经费中付给个人各种各样补助、补贴;或从福利费和工会经费中付给本单位职工人人有份的补助、补贴等一并纳入“薪水、薪金所得”计税个税：

二、计算方式

1、月份薪水、薪金所得本人所得税的计算

我们国家的《个人所得税法》要求，薪水、薪金所得个税，以每月总收入额扣减2000元花费后的余额测算。融合以上工作纪律要求，除高级专家增加离休退休期内按国家相关要求获得薪水、薪酬、补贴、补贴等收益及退休、退休职工薪水外，一般在职公务员的劳务报酬所得本人所得税的计算需分四步开展：

第一步：明确工资薪金总额。现阶段，公务员工资由岗位工资、级别工资、生活型补助、运行性补贴及艰苦边远地区津贴五组成。此外，对某些员工也有按照国家和地方政府统一要求发放独生子女补贴、托儿补助费、生育保险、生育医疗费、生育险性津贴补贴、廉租住房货币补贴及奖励金等，这种都应该纳入国家公务员工资薪酬总金额，即：首先应该明确出公务员各类工资薪金所得实发总额。

第二步：去除各类免税政策的补助、补贴。依据上述要求，国家公务员工资总金额里的生活型补助、运行性补贴、艰苦边远地区补贴、独生子女补贴、托儿补助费、生育保险、生育医疗费、生育险性津贴补贴、廉租住房货币补贴等以及在要求比例内存缴(缴纳)的公积金都应该在预估个税时从所得的总金额中去除。

第三步：明确工资条之外福利和公会等相关部门发放到员工应记入记税收入额的应税所得。依据上述要求，公务员如有从超过国家规定的占比或数量计提福利费、工会经费中获得的各类补助、补贴应纳入劳务报酬所得额以内。除此之外，从福利费和工会经费中付给本单位职工人人有份的补助、补贴等都应纳入劳务报酬所得数量以内。

第四步：测算应缴纳的劳务报酬所得个税。

比如：一位部长2008年10月份领到岗位工资510元，级别工资847元，生活型补贴和工作中性补贴950元，艰苦边远地区补贴75元，独生子女补贴10元，一般性奖励金200元。除此之外，从福利费和工会经费中获得人人有份的福利用具额度300元，从应发放的薪水中缴纳公积金360元，根据非营利性组织向地震灾害慈善捐款100元，则其部长的应发工资为：

510 847 950 75 10 200=2592元

记税所得的为：

2592―950―75―10―360-100 300=1397元

应该部长10月份劳务报酬所得为1397元，不够2000元的扣减花费额，故该部长10月份不缴纳个税。但按现阶段一些行政机关把握计算方法，该部长则须缴纳个税(2592-2000)10%-25=34.20元。

需要注意的是，现阶段有些国家行政机关都还没实行一个新的国家公务员工资现行政策，对这种部门的国家公务员工资薪酬中没有列入标准工资总金额而根据国家统一要求发放补助、补贴、员工亲属成员农副产品补助、独生子女补贴、托儿补助费、旅差费补贴、误餐补助等亦不能缴纳个人所得税。

2、全年度一次性奖金本人所得税的计算

依据《我国税务质监总局关于调整本人获得全年度一次性奖金等测算缴纳个人所得税方式问题的通知》(国税发[2005]9号)要求：经营者获得全年度一次性奖金，独立作为一个月薪水、薪金所得测算缴纳个税，其方法是什么：先把当月内所取得的全年度一次性奖金，除于12个月，按照其商数明确税率和速算扣除数，若是在派发年终一次性奖励金的当月，经营者当月劳务报酬所得小于税收法律法规费用扣除额，应将全年度一次性奖金扣减“员工当月劳务报酬所得与花费扣除额的净额”后的余额，再明确全年度一次性奖金的税率和速算扣除数。

比如：某机关公务员张某年尾得到一次性奖金8000元，当月的劳务报酬所得超出当月测算个税时要扣减的收费标准，则须缴纳个税计算方法为：

①、按价税合计的全年度一次性奖金收益除于12个月，即8000÷12=666.67元，依据国税发[1994]89号文件给的《税率表》(相同)找到价税合计所得的相对应的征收率为10%，速算扣除数为25;

②、按价税合计的应纳税额计算出来的应缴个税税款为8000×10%-25=775元。

又如：某机关公务员王某年尾得到一次性奖金8000元，当月的劳务报酬所得比测算个税时要扣减的收费标准还少600元，则须缴纳个税计算方法为：

①、按价税合计的全年度一次性奖金收益除于12个月，即(8000-600)÷12=616.67元，找到价税合计所得的相对应的征收率为10%，速算扣除数为25;

②、按价税合计的应纳税额计算出来的应缴个税税款为(8000-600)×10%-25=715元。

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