折扣销售确定销售总额需要注意什么

司法实践中,折扣优惠有销售返利和现金折扣两种形式,在其中,销售返利要在产品价格上赋予的价钱扣减,也就是常说的"折扣".依据《增值税若干具体问题的规定》,经营者选用折扣优惠方法销售商品,假如销售额和折扣优惠额在同一个一张发/票上各自注明的,可按照折扣优惠后销售总额征缴企业增值税.因而,店家采用销售返利销售商品,假如销售额和折扣优惠额在同一个一张发/票上各自注明的,可以按照扣减销售返利后额度确定销售总额.

除此之外,需注意,店家假如未能同一张发/票"额度"栏标明折扣优惠额,仅仅在发/票的"备注名称"栏标明折扣优惠额的,优惠额不能从销售总额中扣减.假如企业将优惠额另开发设计/票,不管在其财务上怎样处理,折扣优惠额都禁止在销售总额中扣减.

折扣优惠额不可以独立开票或仅仅在税票"备注名称"栏标明

企业增值税层面,《我国税务质监总局关于做好〈所得税多个实际问题的相关规定〉工作的通知》(国税发〔1993〕154号)要求,经营者采用打折方法销售商品,假如销售额和折扣优惠额在同一个一张税票上各自注明的,可按照折扣优惠后销售总额征缴企业增值税;如果把折扣优惠额另开票,不论其在财务上怎样处理,均不得从销售总额中扣减折扣优惠额.针对怎么判断"在同一个一张税票上各自标明",《我国税务质监总局有关折扣优惠额抵扣企业增值税应税销售额难题通告》(国税发〔2010〕56号)要求,销售额和折扣优惠额在同一个一张税票上各自标明,指销售额和折扣优惠额在同一个一张税票里的"额度"栏各自注明的,可按照折扣优惠后销售总额征缴企业增值税.不在同一张收据"额度"栏标明折扣优惠额,而仅仅在发票"备注名称"栏标明折扣优惠额的,优惠额不能从销售总额中扣减.

"营改增政策"示范点层面,《国家财政部、我国税务质监总局有关将铁路货运和快递行业列入增值税改征企业增值税试点的通告》(税务〔2013〕106号要求,经营者给予应税,将价款和折扣优惠额在同一个一张税票上各自注明的,以折扣优惠后合同款为销售额;不在同一张税票上各自注明的,以合同款为销售额,不可扣除折扣优惠额.

增值税层面,增值税暂行规定实施办法要求,经营者产生应税行为,如果把合同款与折扣优惠额在同一个一张税票上注明的,以折扣优惠后合同款为销售额;如果把折扣优惠额另开税票的,不论其在财务上怎样处理,均不得从销售额中扣.

折扣优惠额应当依法独立开具红字增值税发票

《我国税务质监总局有关经营者折扣优惠这让个人行为开具红字增值税发票问题的通知》(国税发〔2006〕1279号)要求,经营者销售商品同时向购方开具增值税专用发票后,鉴于购料放在一定的时间内总计选购货品做到一定数量,或者因为销售市场价格降低等因素,销售方给与购料方对应的价格实惠或赔偿等折扣优惠、这让个人行为,销售方可按现行《增值税专用发票使用规定》的相关规定开具红字增值税发票.即销货方凭购方所提供的《开具红字增值税专用发票通知单》出具红字专用发票,在防伪税控系统是以销项负数出具,红字专用发票是与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应.

切记不能按折扣优惠后销售总额开票

企业增值税暂行规定要求,经营者销售商品或是应税服务的价钱显著稍低并无正当理由的,由负责人税务行政机关核准其销售总额.增值税暂行规定要求,经营者给予应税服务、转让无形资产或是销售不动产的价钱显著稍低并无正当理由的,由负责人税务行政机关核准其销售额.税务〔2013〕37号文件规定,经营者给予应税的价钱显著稍低并且不具备合理商业目的的,负责人税务行政机关有权利按照下列次序明确销售总额:(一)根据经营者近期阶段给予类似应税的平均价明确.(二)依照别的经营者近期阶段给予类似应税的平均价明确.(三)依照组成计税价格明确.组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=成本费×(1 成本费用率).由此可见,经营者如果不能提供一些证据表明销售总额比较低的缘故,往往会以税务机关的核准结论来缴税,进而提升公司的负税.

实体折扣优惠能够"转换"为价格折扣开票

以买一赠一方法为例子,企业能够在税票上各自出具销售商品和赠予商品的总数、价格和额度,并且在同一张税票上出具赠予货品折扣优惠的数量折扣优惠额度,或是公司开票时,将销售商品和赠予商品的分别售价和优惠额在同一个一张税票上注明.通过这样操作后,公司就合乎国税发〔1993〕154号文件规定,可以按折扣优惠后销售总额缴税.

实体折扣优惠开票的特殊方式

《我国税务质监总局有关确定所得税收益多个问题的通知》(国税发〔2008〕875号)要求,公司以买一赠一等形式组合销售本公司产品的,不属捐助,应先总体销售额按各类产品的投资性房地产的比例计算平摊确定每项的销售额.由此,公司能将具体收到销售额,按销售商品和赠予货品产品名、总数及其按各类产品投资性房地产的比例分摊确定的价格与金额在同一张税票上注明,从而实现折扣优惠销售的目的.

折扣销售确定销售总额需要注意什么今天我们就说到这里,假如销售额和折扣优惠额在同一个一张税票上各自注明的,可按照折扣优惠后 的销售总额计算增值税;如果把折扣优惠额另开票,不管在财务上怎样 解决,均不得从销售总额中扣减折扣优惠额.