个人所得全篇

第一条　依据《中华人民共和国个人所得税法》（下称税收法律）的相关规定，制定本条例。

第二条　税收法律第一条第一款所讲的中国境内有居所个人的，指的是因户口、家中、资金利益纠纷而中国境内下意识居住的地方本人。

第三条　税收法律第一条第一款所讲的在境内定居满一年，指的是在一个纳税年度中中国境内定居３６５日。临时性出境的，不扣除天数。

前述所讲的临时性出境，指的是在一个纳税年度中一次不超出３０日或是数次总计不得超过９０日的出境。

第四条　税收法律第一条第一款、第二款所讲的从我国境内所取得的所得的，就是指来自我国境内的所得的；所讲的从中国境外所取得的所得的，就是指来自中国境外的所得的。

第五条　以下所得的，无论付款地址是不是中国境内，均是来自我国境内的所得的：

（一）因就职、受聘、履行合同等而中国境内劳务所取得的所得的；

（二）将资产租赁给承租方中国境内应用而所取得的所得的；

（三）转卖我国境内的房屋建筑、土地使用权证等资产或是中国境内出让别的资产所取得的所得的；

（四）批准各种各样开发权中国境内应用而所取得的所得的；

（五）从我国境内的企业、企业及其他经济组织或个人获得利息、股利分配、红利所得。

第六条　中国境内无居所，可是定居一年以上五年以内的本人，其来自中国境外的所得的，经负责人税务行政机关准许，可以只就让我国境内企业、企业及其他经济组织或是企业支付的那一部分缴纳个税；定居超出五年的本人，从第六年起，理应从总体上来自中国境外的所有所得的缴纳个税。

第七条　中国境内无居所，但在一个纳税年度中中国境内持续或是总计定居不得超过９０日个人的，其来自我国境内的所得的，由海外顾主付款而且不由自主该顾主中国境内的中介机构、场地承担的一部分，免于缴纳个税。

第八条　税收法律第二条常说的各种个人所得税的范畴：

（一）薪水、薪金所得，指的是本人因就职或是受聘而获得薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、劳动分红、补贴、补助及与就职或是受聘相关的许多所得的。

（二）个体户生产、个人经营所得，就是指：

１．个体户从业工业生产、手工业者、建筑行业、交通业、商业服务、餐饮业、服务行业、修理业及别的行业生产制造、运营所取得的所得的；

２．本人经政府相关部门准许，获得营业执照，从业办校、诊疗、资询以及其它服务主题活动所取得的所得的；

３．其他个人从业个人工业生产制造、运营所取得的所得的；

４．以上个体户及个人所取得的与生产制造、运营相关的各种应纳税所得。

（三）对企事业单位的经营承包、租赁个人经营所得，通常是指本人经营承包、租赁运营及其分包、转租房所取得的所得的，包含本人按月或按次获得薪水、薪酬属性的所得的。

（四）劳务报酬，就是指本人从业设计方案、装修、组装、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、新闻报道、广播节目、汉语翻译、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经纪服务、代办服务以及其它劳务公司所取得的所得的。

（五）稿酬所得，指的是本人因其作品以书籍、刊物方式出版发行、发布而所取得的所得的。

（六）特许权使用费所得，通常是指本人给予专利、专利权、着作权、非专利技术以及其它开发权的所有权所取得的所得的；给予着作权的所有权所取得的所得的，不包含稿酬所得。

（七）贷款利息、股利分配、红利所得，指的是自身有着债务、控股权而获得利息、股利分配、红利所得。

（八）财产租赁所得，就是指个人出租房屋建筑、土地使用权证、机械设备、车般以及其它资产所取得的所得的。

（九）财产转让所得，就是指个人转让商业票据、股份、房屋建筑、土地使用权证、机械设备、车般以及其它资产所取得的所得的。

（十）偶然所得，指的是本人获奖、得奖、中彩以及其它不经意属性的所得的。

本人所取得的所得的，无法定义应纳税所得工程项目的，由负责人税务行政机关明确。

第九条　对股票转让所得的缴纳个人所得税的方法，由国务院行政机关再行制订，报国务院办公厅准许实施。

第十条　个人所得税的方式，包含现钱、实体、商业票据和其它方式的经济收益。所得的为实物产品，理应按照所取得的凭据中所注明的价格计算应纳税额；无凭证实体或是凭据中所注明的价钱显著比较低的，按照价格行情核准应纳税额。所得的为商业票据的，依据票面价格和市场行情核准应纳税额。所得的给其他方式的经济发展权益的，按照价格行情核准应纳税额。

第十一条　税收法律第三条第四项所讲的劳务报酬一次收益畸高，指的是本人一次获得劳务报酬所得，其应纳税额超出２万余元。

对前述应纳税额超出２万余元至５万元一部分，按照税收法律法规测算应纳税所得额后然后按照应纳税所得额加增五成；超出５万元一部分，加增十成。

第十二条　税收法律第四条第二项所讲的国债利息，指的是本人拥有中华人民共和国财政部公开发行的债卷而获得利息；所讲的我国公开发行的金融业债券利息，指的是本人拥有经国家准许公开发行的债券投资而获得利息。

第十三条　税收法律第四条第三项所讲的根据国家统一要求发送给的补助、补贴，就是指按照国务院要求发送给的国务院津贴、教授补贴、资深院士补贴，和国务院规定免纳个人所得税别的补助、补贴。

第十四条　税收法律第四条第四项所讲的福利费，就是指按照国家有关规定，从公司、机关事业单位、国家行政机关、社团组织提留的福利费或是工会经费中付给个人生活补助费；所讲的福利金，就是指各级人民政府民政付给个人经济困难补助金。

第十五条　税收法律第四条第八项所讲的按照国家法律规定应予以免税政策的世界各国中国大使馆、使领馆的外交代表、领事馆高官和其它人员的所得的，就是指按照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》要求免税政策的所得的。

第十六条　税收法律第五条所讲的减免个税，其减免幅度和时限由市、自治州、直辖市人民政府要求。

第十七条　税收法律第六条第一款第二项常说成本、花费，就是指纳税主体从事生产、运营存在的各类立即开支和分派记入成本间接成本及其营业费用、期间费用、销售费用；常说损失，就是指纳税主体在制造、运营过程中产生的各种营业外收入。

从事生产、运营的纳税主体不提供详细、精确的纳税资料，不可恰当测算应纳税额的，由负责人税务行政机关核准其应纳税额。

第十八条　税收法律第六条第一款第三项常说的每一纳税年度的收入总额，指的是纳税主体依照经营承包、租赁运营合同条款分到的经营收入和薪水、薪酬属性的所得的；所讲的扣减必需花费，就是指按月扣减３５００元。

第十九条　税收法律第六条第一款第五项所讲的资产原值，就是指：

（一）商业票据，为买价及其买进时按规定缴纳的相关花费；

（二）房屋建筑，为修建费或是购入价钱以及其它相关花费；

（三）土地使用权证，为获得土地使用权证所付款金额、开发设计土地费用以及别的相关花费；

（四）机械设备、车般，为购买价钱、运输费用、人工费以及其它相关花费；

（五）别的资产，参考这些方法明确。

纳税主体不提供详细、精确的资产原值凭据，不可恰当测算资产原值的，由负责人税务行政机关核准其财物原值。

第二十条　税收法律第六条第一款第五项所讲的有效花费，就是指售出资产时按规定收取的相关花费。

第二十一条　税收法律第六条第一款第四项、第六项所讲的每一次，根据下面方式明确：

（一）劳务报酬，归属于一次性收入，以获得此项收益为一次；是属于同一工程持续性收入，以一个月内获得收入为一次。

（二）稿酬所得，以每一次出版发行、发布获得收入为一次。

（三）特许权使用费所得，以一项开发权的一次批准应用所获得的收益为一次。

（四）财产租赁所得，以一个月内获得收入为一次。

（五）贷款利息、股利分配、红利所得，以计提利息、股利分配、收益时获得收入为一次。

（六）偶然所得，以每一次获得此项收益为一次。

第二十二条　财产转让所得，根据一次出让的财产总收入额扣减资产原值和有效花费后的余额，测算缴税。

第二十三条　2个或是多个个人的一同获得同一项目收入的，理应对所有人获得收入各自依照税收法律法规减除费用后测算缴税。

第二十四条　税收法律第六条第二款所讲的本人把它所得的对教育事业发展别的公益慈善的捐助，指的是本人把它所得的根据我国境内的社团组织、国家行政机关向教育与别的社会公益事业及其遭到比较严重洪涝灾害地域、贫困地区捐助。

捐助额不得超过纳税主体申报应纳税额３０％的那一部分，能够以其应纳税额中扣。

第二十五条　根据国家要求，单位是本人缴纳及个人缴纳的最基本养老保险金、基本上医保费、失业保险费、公积金，从纳税主体的应纳税额中扣。

第二十六条　税收法律第六条第三款所讲的在中国境外获得薪水、薪金所得，指的是在中国境外就职或是受聘而获得薪水、薪金所得。

第二十七条　税收法律第六条第三款所讲的额外减除费用，就是指每月在扣减３５００元花费的前提下，再扣减本条例第二十九条规定金额的花费。

第二十八条　税收法律第六条第三款所讲的额外减除费用适用范畴，就是指：

（一）中国境内的外资企业和国外企业中相关工作的外籍人员；

（二）面试中国境内的公司、机关事业单位、社团组织、国家行政机关中工作中的外籍权威专家；

（三）在中国境内有居所但在中国境外就职或是受聘获得薪水、薪金所得个人的；

（四）国务院令财政局、税务主管机构确立的有关人员。

第二十九条　税收法律第六条第三款所讲的额外减除费用标准是１３００元。

第三十条　侨民与香港、香港、台胞，参考本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的有关规定执行。

第三十一条　中国境内有居所，或是无居所但在地区定居满一年的本人，从中国境内和海外所取得的所得的，理应各自测算应纳税所得额。

第三十二条　税收法律第七条所讲的已经在海外交纳的个税税款，通常是指纳税主体从中国境外所取得的所得的，根据该所得的由来我国或是地域法律应该交纳而且具体早已交纳的税款。

第三十三条　税收法律第七条所讲的按照税收法律法规计算出来的应纳税所得额，通常是指纳税主体从中国境外所取得的所得的，差别不同的国家或是区域和不一样所得的新项目，按照税收法律法规费用扣减标准及税率计算出来的应纳税所得额；同一我国或是地域内不一样所得的工程项目的应纳税所得额总和，为我国或是区域的扣减额度。

纳税主体在中国境外一个国家或是地域具体早已交纳的个税税款，小于按照前款规定测算出该我国或是地域扣减额度的，应该在我国交纳差值部分税金；高于该我国或是地域扣减额度的，其超出一部分禁止在本纳税年度的应纳税所得额中扣，但是能够在日后纳税年度的该我国或是地域扣减额度的余额中补扣。扣款时限最多不能超过五年。

第三十四条　纳税主体按照税收法律第七条的相关规定申请办理扣减已经在海外交纳的个税税款时，应提供海外税务行政机关填发的完税证明正本。

第三十五条　义务人向企业支付应纳税额账款时，应当按照税收法律法规代缴税金，准时缴库，并专门记述备查簿。

前述所讲的付款，包含现金结算、汇拨付款、转账汇款以及以商业票据、实体以及其它方式的付款。

第三十六条　纳税主体有下列情形之一的，理应按规定到负责人税务行政机关办理纳税申报：

（一）年所得的１２万元以上；

（二）从我国境内两个或是两个之上获得薪水、薪金所得的；

（三）从中国境外获得所获得的；

（四）获得应纳税所得，没义务人的；

（五）国务院规定其他情形。

年所得的１２万元以上纳税主体，在本年度终了后３个月内到负责人税务行政机关办理纳税申报。

纳税主体办理纳税申报地点以及其它相关事项的管理条例，由国务院税务主管机构制订。

第三十七条　税收法律第八条所讲的全体人员全额的缴纳申请，通常是指义务人在代缴税款次月内，向负责人税务行政机关申报其缴纳所得的本人的相关信息、付款所得的金额、扣缴税款具体的金额和总金额以及其它有关税收信息。

全体人员全额的缴纳申报管理条例，由国务院税务主管机构制订。

第三十八条　自行申报的纳税主体，在纳税申报时，其中国境内已缴纳的税金，准许按规定从应纳税所得额中扣。

第三十九条　纳税主体兼具税收法律第二条所列二项或是二项以上所获得的，按项各自测算缴税。在中国境内两个或是两个之上获得税收法律第二条第一项、第二项、第三项所获得的，同项所得的分类汇总缴税。

第四十条　税收法律第九条第二款所讲的特定行业，就是指采掘业、远洋国际交通运输业、远洋捕捞业和国务院办公厅财政局、税务主管机构确立的别的行业。

第四十一条　税收法律第九条第二款所讲的按年计算、分月预缴税款的计税形式，就是指本条例第四十条所列特定行业员工的薪水、薪金所得应缴的税金，按月预缴税款，自当年度终结之日起３０日内，累计其全年度薪水、薪金所得，再点１２个月均值并测算具体应缴的税金，多退少补。

第四十二条　税收法律第九条第四款所讲的由纳税主体在本年度终了后３０日内将应缴的税金缴入财政，指的是在年终一次性获得经营承包、租赁个人经营所得的纳税主体，自获得收益之日起３０日内将应缴的税金缴入财政。

第四十三条　按照税收法律第十条的相关规定，所得的为外国货币的，理应按照开具完税证明的布一月最后一日rmb外汇中间价，折算成人民币计算应纳税额。按照税收法律法规，在本年度终了后年度汇算清缴的，对已按月或按次预缴增值税的外国货币所得的，不会再次换算；对理应补交税款的所得的一部分，依照上一纳税年度最后一日rmb外汇中间价，折算成人民币计算应纳税额。

第四十四条　税务行政机关依照税收法律第十一条的相关规定交给义务人服务费时，理应按月开具收益退回书发送给义务人。纳税人持收益退回书向指定银行申请入库办理手续。

第四十五条　个税所得税申报表、代扣代缴个税报告书和个税完税证明款式，由国务院税务主管机构统一制订。

第四十六条　税收法律和本规章所讲的纳税年度，自阳历１月１日起止１２月３１日止。

第四十七条　１９９４纳税年度起，个税按照税收法律及其本条例的相关规定测算征缴。

第四十八条　本条例自公布之日起实施。１９８７年８月８日国务院发布的《中华人民共和国国务院关于对赴华相关工作的外籍人士员工资、薪金所得减免个人所得税暂行条例》同时废止。