公司注销后递延所得税财产如何处理?

公司清算所得计算:

1、公司清算的企业所得税解决包含以下几点:

(1)所有财产都应按可变现价值或成交价,确定资产转让所得的或损害;

(2)确定债务清除、债务清偿的得到或损害;

(3)更改长期运营计算标准,对预提或待摊特性费用进行修复;

(4)依规弥补亏损,明确清算所得;

(5)测算并交纳清算所得税;

(6)明确可以向公司股东分配剩余财产、应对股利分配等.

2、公司的所有财产可变现价值或成交价,扣减资产计税依据、清算费用、相关税费,再加上债务清偿损益表等后的余额,为清算所得.

对比税务[2009]60号文:结算的清算所得计算公式如下所示:

清算所得

=公司的所有财产可变现价值或成交价-资产计税依据-清算费用-相关税费 债务清偿损益表-填补以前年度亏损.

在其中:

(1)债务清偿损益表=债务计税依据-债务具体还款额度.正数为盈利,负值为损害.

(2)公式计算里的相关税费为公司在结算环节中所发生的相关税费,不包括公司之前年度欠税款.

需要注意的问题一点是,在公司资产负债表中有两种特殊的新项目需要考虑,一个是递延所得税财产,一个是递延所得税债务.在预估公司清算所得时,是直接使用资产可变现价值或成交价减掉的财产的计税依据,而非帐面价值.因而,递延所得税财产或债务具体早已转到了.因此,此项财产或债务在预估公司清算所得时就无须考虑到.

如何以公司资产或债务的帐面价值为载体测算清算所得,则清算所得=公司的所有财产可变现价值或成交价-资产帐面价值-清算费用-相关税费 债务帐面价值-债务具体还款额度-填补以前年度亏损-递延所得税财产 递延所得税债务

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