未分配的股利分配税务解决如何做

(一)股利对所得税产生的影响

最先，针对上市企业(即被投资企业)而言

企业通过盈余公积转增股本，仅仅其他综合收益内部变换，并没提升盈利，因而不属于所得税难题。

可是，上市企业理应就总股本增长额缴纳合同印花税，缴纳印花税能够计入当期损益抵扣。

次之，针对创投企业(即公司的股东)而言，应注意下列几个问题：

1、获得股利时

做为创投企业，从工作原理而言，上市企业用盈余公积派泛红股，等同于用盈余公积向公司股东分派了股利分配、收益，公司股东再用分到的股利分配、收益对上市公司增资扩股，提升发售公司股本。

《企业所得税法》第二十六条要求：公司的以下收益为免税收入：

“(二)对符合条件的法人企业间的股利分配、投资收益等权益性投资收入;

(三)中国境内开设组织、场所非居民企业从法人企业获得与这家机构、地方有具体关联的股利分配、投资收益等权益性投资收入。”

《企业所得税法实施条例》第八十三条的规定：

“所得税法第二十六条第(二)项所指对符合条件的法人企业间的股利分配、投资收益等权益性投资收入，就是指法人企业对外直接投资于同法人企业所取得的长期投资。所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所指股利分配、投资收益等权益性投资收入，不包含持续拥有法人企业发行并发售商品流通的个股不够12个月所取得的长期投资。”

换句话说，持续拥有法人企业发行并发售商品流通的个股超出12个月所取得的长期投资，享有免税政策工资待遇。那样，对符合条件的股票红利，也应当归属于免税范围。不符合要求的，要按照规定缴纳税款。

《我国税务质监总局有关贯彻执行所得税法多个税款问题的通知》(国税发[2010]79号)第四条要求：

公司权益性投资获得股利分配、收益等收入，要以被投资企业股东大会或股东会做出股东分红或股权转让所决定的日期，明确收入完成。

因而，创投企业理应于上市企业做出股东分红或派股所决定的日期，明确收入完成。

2、之后再出让后的费用问题

那样获得享有免税政策待遇股票红利再出让时，成本费怎么确定呢?《我国税务质监总局有关贯彻执行所得税法多个税款问题的通知》(国税发〔2010〕79号)第六条有关不征税收入对应的花费扣减难题要求：

“公司获得的各种不征税收入对应的各类成本，除另有规定者外，还可以在测算公司应纳税所得额时扣减。”

换句话说，在日后期内测算股权转让成本费时，出让费用包括享有免税政策的股利成本。

(二)股利对个人所得税危害

《我国税务质监总局有关股份制公司转增股本和派泛红股征免个人所得税工作的通知》(国税发[1997]198号)要求，股份制公司用盈余公积金派泛红股是股利分配，收益属性的分派，对于个人所取得的股票红利金额，可作为个人所得税缴税。

《我国税务质监总局关于做好〈缴纳个人所得税若干问题的规定〉工作的通知》(国税发[1994]89号)第十一条要求，有关派泛红股缴税难题

股份制公司在分派股利分配、收益时，以股权方式向公司股东企业支付应得股利分配、收益(即派泛红股)，要以派泛红股个股票面金额为总收入额，按贷款利息、股利分配、收益新项目计税个税。

《我国税务质监总局有关盈余公积金转赠注册资金缴纳个人所得税问题审批》(国税发发[1998]333号)要求，有限责任公司将在税前利润中提取法定公积金和随意公积金转增注册资金，实际是该企业将盈余公积金向公司股东分派了股利分配、收益，公司股东再用分到的股利分配、收益增加注册资本。对属于自然人股东分到再资金投入企业(转赠注册资金)的那一部分应当按照“贷款利息、股利分配、红利所得”新项目缴纳个人所得税。

根据上述规定，能够得知，投资者获得上市企业发放的股利是要征个人所得税，由上市企业代收代缴。

而近日下达的《国家财政部我国税务质监总局中国证监会有关上市企业股权收益差异化个税现行政策有关问题的通知(税务[2015]101号)对个税给予特惠，即：

本人从公开发行和出让销售市场所取得的上市公司股票，持仓时限超出1年，股息红利所得暂免缴纳个人所得税。本人从公开发行和出让销售市场所取得的上市公司股票，持仓时限在1个月之内(含1个月)的，其股息红利所得全额的记入应纳税额;持仓时限在1个月之上至1年(含1年)的，暂减按50%记入应纳税额;所述所得的统一可用20%的征收率计税个税。

未分配的股利分配账务处理

(一)上市企业(即被投资企业)

被投资企业必须在该方法经股东会相同或权力机关准许并且在工商局办完增资扩股相关手续，按照实际发放票面价值，贷记“分配利润——转作股本的优先股股利分配”，借记“总股本”。

(二)创投企业(即公司的股东)

最新《企业会计准则第2号-长期股权投资》应用指南要求：被投资单位分配股利的，投资人不去做账务处理，但应当除权除息日标明所增大的股票数，以体现股份的变化趋势。换句话说，创投企业接到股利时，不作为账务处理，只需要在备查簿中备案所增大的股票数。

主要原因是创投企业接到股利时，并没提升财产或其他综合收益，占股比例都没有提升。在股票未售卖前，未达到升值，因而除权除息日不能把股利确定为长期投资。

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