出入口免抵退会计账务处理

（1）出口商品免税政策，体现在会计账务处理上有出入口市场销售时，不用借记“应交税金——销项税（销项税）”。

借：应收帐款/存款

贷：营业成本

（2）出口商品抵扣，就是指生产企业出口自产货物所损耗的原料、零部件、然料、驱动力等含有应予以退还的进项税，抵付自销商品的应纳税所得额，会计账务处理上体现为公司购入原料，不管用以生产制造出口商品或是用以生产制造自销货品，其进项税都可抵税。

但是由于出口商品的征税率与退税率不一致的状况，因此存有免抵退税不可免税和抵扣税额的状况，该项因贷记主营业务收入，借记进项税转出。出口型企业接到负责人税务行政机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证实上注明的“不可抵扣税额抵扣额”用红色字体借记“进项税转出”，并且以红色字体贷记“主营业务收入”。制造业企业产生海外运输费、商业保险、提成费用支出时，按出口商品征退税率差值平摊测算，并抵减“不可抵扣税额”，用红色字体借记“进项税转出”，与此同时红色字体贷记“主营业务收入”。

（3）出口货物退税的会计账务处理：按计算出来的免抵退税额，借记“应交税金——销项税（进出口退税）”；按计算出来的免抵税额，贷记“应交税金——销项税（出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额）”；按免抵退税额与免抵税额二者差值，贷记“其他应付款——应收款出入口退税额”。即：

借：其他应付款——应收款出入口退税额

应交税金——销项税（出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额）

贷：应交税金——销项税（进出口退税）

注：出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额栏目，体现出入口公司销售出口商品时向税务行政机关申请办理免抵退税申请，按照规定计算出来的应免抵税额，贷记本科目，借记“应交税金——销项税（进出口退税）”。应免抵税额计算明确有两种方式：

第一种是是在获得税务行政机关之后进行免抵和免税的账务处理，按核准的免抵税额，贷记本科目，借记“应交税金——销项税（进出口退税）”。

第二种是出口型企业申报退税时，按退税申报数开展税务解决。依据当期的免抵额贷记本科目，借记“应交税金——销项税（进出口退税）”。

（4）经营者向税务行政机关申请申请办理进出口退税而接到退回的税金，应贷记“存款”，借记“其他应付款——应收款出入口退税额”。

外贸公司申请申请退税需填好什么申报资料

1、将相关出口退税材料，按帐上做销售的次序，按月按同行业核算填写"出口退税申报表"(一式四份)。

2、可将同一年度内不一样月份申报单按打印装订册核算填写审核表，每册一张。

3、依据购进出口货物增值税发票抵扣联和专用型缴款书的打印装订次序，填写"进出口退税进货凭证登陆表"(一式四份)。

4、依据出口发票、出口报关单、结汇外汇核销单、长期结汇证明书、代理出口证明书等，依凭证装订次序，填写"出口发票、出口报关单登陆表"(一式四份)。

5、依据消费税税率出入口专用型缴款书，填写"进出口退税进货凭证登陆表"(一式四份)。

6、填好登陆表时，应每一笔一行。(一票几笔或一笔多票时都应该各自填好)。若产生之前申报相关新项目不正确可以用正负数填写有关的登陆表作出调整。

7、依据每一次申请报送的资料汇总填写"出口货物退税报关单证明细表"(一式四份)。

8、用以申报退税的所有报关单证一定要合法有效，各种各样报关单证与填报的登陆表、申报单等相关信息务必一致。

针对“出入口免抵退会计账务处理”这一问题，相信通过文中的讲解应当能够了解出入口免抵退的会计账务处理，及外贸公司申报退税所需材料。假如还有其他难题自己想联系我们的，能直接线上向大家联络。