小微企业企业增值税会计账务处理

《国家财政部 我国税务质监总局有关暂免征缴一部分中小企业企业增值税和增值税工作的通知》(税务〔2013〕52号)，月销售总额或销售额不得超过2万元，增值税免税和增值税。针对免税增值税和营业税应该怎样开展账务处理呢?

从这一文档来说，是可以直接减少增值税或营业税，依据国家财政部财务会计[1995]6号政策规定：

一、公司具体接到即征即退、先征后退、先缴税后退还的增值税、消费税税率，贷记“存款”学科，借记“商品销售应交税费”、“产品销售应交税费”、“运营应交税费”等课程。

针对立即减少的增值税、消费税税率，未作会计账务处理。

二、公司具体接到即征即退、先征后退、先缴税后退还增值税，贷记“存款”学科，借记“补贴收入”学科。

针对立即减少增值税，贷记“应交税费——销项税(减免税款)”学科，借记“补贴收入”学科。

三、企业应在“销项税统计表”“已交税费”新项目下，加设“减免税款”新项目(8行)，体现公司按照规定减少增值税款，依据“应交税费——销项税”学科的纪录填写。

新政府会计准则中，并没有补贴收入这一学科，有关的计算在其他业务收入——政府补贴中，因此，觉得做如下所示解决更科学：

收益没有达到2万余元，合乎免税政策所规定的，针对免税的增值税不去做会计账务处理，免税增值税，一般纳税人的做：

借：应交税金——销项税(减免税款)

贷：其他业务收入——政府补贴

免税增值税，一般纳税人地去做：

借：应交税金——销项税

贷：其他业务收入——政府补贴

中小企业免税增值税，记到哪一个会计分录？

一般纳税人（并不是中小企业，中小企业也有可能是增值税一般纳税人，无法享受增值税减免特惠）公司增值税免税时，

借：应交税金—销项税

贷：其他业务收入

依据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》（财务会计[2013]24号）要求，中小企业在获得销售额时，理应按照税收法律的相关规定测算销项税，并确定为应交税金，在符合《通知》所规定的增值税免税条件后，将相关销项税转到本期其他业务收入。

中小企业达到《通知》所规定的免税增值税要求的，所免税的增值税未作有关账务处理。

中小企业对本规定实施前增值税免税和附加税的账务处理，没有进行追溯调整。

我们都知道中小企业和小规模公司或是有着不同的，由于小微企业经营者有可能是一般纳税人也有可能是一般纳税人。因此财务人员在对待中小企业的时候一定要分辨状况，如果你对不可以掌握的事儿，不妨来网问一问老师吧。