增值税会计解决在应交税金下清单

应交税金的会计账务处理

一、企业增值税预缴与应缴应当通过2个明细分类账户计算

一般纳税人对当月预缴增值税与上缴上月增值税会计账务处理是不一样。实践中，公司当月预交增值税时，根据“应交税金——销项税（已交税费）”帐户计算。但当月交纳上一期企业增值税也可通过“应交税金——未交增值税”帐户计算。

【例1】2009年9月20日，A公司预交增值税200000元，由银行付讫；月末，经测算A公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税为980 000元；结转成本当月未交增值税。10月7日，A公司由银行交纳上月未交增值税。相关会计账务处理如下所示：

9月20日，预交增值税账务处理为：

借：应交税金——销项税（已交税费）200 000

贷：存款 200 000

9月30日，结转成本未交增值税：

结转成本未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：应交税金——销项税（转走未缴税费）260 000

贷：应交税金——未交增值税 260 000

10月7日，上缴增值税会计解决为：

借：应交税金——未交增值税 260 000

贷：存款 260 000

二、不是所有税金都能通过“应交税金”帐户计算

如上所述，公司交纳的税金有许多，可是，这种税金并不是都能通过“应交税金”帐户计算。在其中，合同印花税、耕地占用税等都不根据“应交税金”帐户计算，而是通过交纳并记入各项费用或资产账户。

【例2】2009年1月8日，甲公司采购印花税贴花，付款税金3000元，以银行汇票付讫。

借：运行成本——税费 3 000

贷：存款 3 000

三、企业代扣代缴的税金应当通过“应交税金”帐户计算

公司应缴未缴纳税费一般应当通过“应交税金”帐户计算。可是，不属公司应缴未缴而应当由企业代扣代缴的税金也应当通过“应交税金”帐户计算。如，需从员工本人薪资中代收代缴的个税、来料制造加工代委托企业交纳增值税、消费税税率等。

代收代缴就是指依照税收法律法规承担扣缴义务的单位或者个人，向企业支付应税所得时，应测算应纳税所得额，以其所得的中扣除并委托交入财政。公司做为员工薪酬所获得的付款者，是个人所得税义务人之一。按规定向员工付款薪酬时，应代收代缴员工个税。

【例3】1月3日，A公司依据“工资结算明细表”结转成本上月代收代缴本单位职工个税 36 800元。8日，审签银行汇票一张，上交代收代缴个税。

1月3日，结转成本个税：

借：应对员工薪酬——薪水 36 800

贷：应交税金——应交个税 36 800

8日，上交时个税：

借：应交税金——应交个税 36 800

贷：存款 36 800

四、应交所得税不会因核算方法变动而改变

现阶段，大型企业按新会计准则体系规定，选用负债表负债法计算所得税，实行《小企业会计制度》的中小企业按应对税金法计算企业所得税。可是，不管所得税核算方法怎么变，公司通过“应交税金——应交所得税”（或“应交税费——应交所得税”）帐户计算公司应缴未缴的企业所得税都是一致的。即依照税收法律确定的收入支出规格测算应纳税额，按应税所得与可用所得税率测算交纳企业所得税是一样的。

【例4】2008年12月2日，甲公司采购并投入使用机器设备一台，合同款500000元，预估应用5年，预计净残值为零，税收法律法规按10年计提折旧。A公司按直线法计提折旧。2009年年底，经测算A公司实现利润100 000元，可用所得税率为25％。试各自按负债表负债法及应对税金法来2009年A公司相关企业所得税的计算。

（一）负债表负债法

1.计算所得税

财产计税依据=500 000-50 000=450 000（元）

资产账面价值=500 000-100 000=400 000（元）

可低扣暂时性差异=450 000-400 000=50 000（元）

递延所得税财产=50 000×25％=12 500（元）

应交所得税=（1 00 000 100 000-50 000）×25%=37 500（元）

借：本年利润 25 000

递延所得税财产 12 500

贷：应交税金——应交所得税 37 500

2.上交企业所得税

借：应交税金——应交所得税 37 500

贷：存款 37 500

（二）应对税金法

1.计算所得税

公司应纳税额：100 000 100 000-50 000=150 000（元）

应交所得税=150 000×25％=37 500（元）

借：本年利润 37 500

贷：应交税金——应交所得税 37 500

2.上缴企业所得税

借：应交税金——应交所得税 37 500

贷：存款 37 500

通过上述解决，能够得知，不管使用哪一种企业所得税核算方法，上交给国家税务机关的应交所得税税款都是一样的。

五、并不是所有的价内税都计入当期损益

与企业增值税对比，消费税税率、增值税、资源税及大城市维护建设税等都属于价内税，可是，公司所发生的这种价内税并不是都计入当期损益。比如，公司备用原料授权委托外企业加工制作商品所收取的消费税税率记入库存产品成本；公司算出自产自用应税产品应缴纳的资源税记入“产品成本”或“产品成本”等帐户。

【例5】本月5日，A公司传出甲原材料一批，受托外企业提前准备制作成库存产品对外开放售卖。付款加工成本 100 000元，企业增值税17 000元，消费税税率20 000元。都以银行汇票付讫。

借：委托加工物资 120 000

应交税金——销项税（进项税） 17 000

贷：存款 137 000

自产自用应税产品按照规定应当在交易阶段交纳资源税，所缴纳税费记入生产成本。

【例6】2008年12月煤炭企业将自产自销的煤碳1000吨用以产品制造，一吨应缴资源税5元。相关账务处理如下所示：

借：产品成本 5 000

贷：应交税金——应缴资源税 5 000

上缴资源税时：

借：应交税金——应缴资源税 5 000

贷：存款 5 000

期终销项税明细科目如何结转成本？

依照《增值税会计处理规定》要求

月度终结，企业需要将当月应缴未缴或多交增值税自“销项税”明细科目转到“未交增值税”明细科目。

针对当月应缴未缴增值税，贷记“应交税金——销项税（转走未交增值税）”学科，借记“应交税金——未交增值税”学科；针对当月多交增值税，贷记“应交税金——未交增值税”学科，借记“应交税金——销项税（转走多交企业增值税）”学科。

公司平常产生购置或产品销售，造成增值税有关额度，应记入销项税明细分类账各栏目，例如“应交税金——销项税（进项税）”、“应交税金——销项税（销项税）”、“应交税金——销项税（进项税转出）”等。

财务会计[2016]22号《增值税会计处理规定》对会计分录及栏目设定的规定

1、增值税一般纳税人必须在“应交税金”课程下设定“销项税”、“未交增值税”等二级明细科目。

2、与此同时，需在“销项税”明细分类账内设定“进项税”、“销项税抵扣”、“已交税费”、“转走未交增值税”、“减免税款”、“出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额”、“销项税”、“进出口退税”、“进项税转出”、“转走多交企业增值税”等栏目，计算企业营业税业务流程。

总体上而言，公司增值税会计解决在应交税金下清单都是会包括应交税金-销项税和应交税金-未交增值税。一般状况二级明细科目下还会继续设定其它的税金学科，具体详细介绍可以参考一下前文材料。在网络上也有一些关于企业营业税的讲解文章内容视频，假如你什么样的问题的话也可以来进行了解哦！