建筑服务简易征收如何开税票?

建筑施工企业老项目增值税计税方式的挑选及税务解决

小编认为建筑施工企业老项目结合实际表现为三类：第一类是营改增政策以前(2016年4月30日以前)，早已竣工的工程项目，并已和业主展开了工程结算，但小区业主工程欠款，营改增后才付款建筑企业工程进度款的老项目;第二类是营改增政策以前(2016年4月30日以前)，早已竣工的工程项目，但却没有开展工程决算，营改增政策之后才开展工程结算的老项目;第三类是营改增政策以前未竣工的工程项目，营改增后再次工程的施工老项目。之上三类老项目企业增值税计税方式的挑选如下所示。

1、第一类老项目企业增值税计税方式的挑选及税务解决

营改增政策以前(2016年4月30日以前)，早已竣工的工程项目，并已和业主展开了工程结算，但小区业主工程欠款，营改增后才付款建筑企业工程进度款的老项目，分下列这两种情况去处理：

一是假如工程结算报告中未注明小区业主将来付款工程欠款的时间也，则增值税纳税时间期为工程决算书上签署的时长。因而，在2016年4月30日以前，依照3%征收率在工程劳务所在城市交纳增值税，向客户出具建筑行业的增值税税票。

二是假如工程结算书标明了小区业主将来付款工程欠款的时间也，则增值税纳税时间期为工程结算书中注明的时长。因而，在2016年5月1日后，建筑施工企业一定挑选可用简易征收，以取得的全部价款和价外费用扣减收取的分包款后的余额为销售额，应当按照3%的征收率，按照“销售总额/(1 3%)×3%”测算缴纳税费，向客户出具增值税普通发票。

因为“接到小区业主收取的工程进度款/(1 3%)×3%<接到小区业主收取的工程进度款×3%”，因而，从节约税款角度考虑，提议营改增政策前已竣工且开展工程决算，但小区业主工程欠款的老项目在2016年5月1日之后进行开税票。

2、第二类老项目企业增值税计税方式的挑选及税务解决

营改增政策以前(2016年4月30日以前)，早已竣工的工程项目，但却没有开展工程决算，营改增政策之后才开展工程结算的老项目，一定挑选可用简易征收，依据税务〔2016〕36号)配件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(二)项第9款的相关规定，以取得的全部价款和价外费用扣减收取的分包款后的余额为销售额，应当按照3%的征收率，按照“销售总额/(1 3%)×3%”测算缴纳税费，向客户出具增值税普通发票。

3、第三类老项目企业增值税计税方式的挑选及税务解决

营改增政策以前未竣工的工程项目，营改增后再次工程的施工老项目企业增值税计税方式的挑选需分双重状况：

一是假如未竣工新项目在所有新项目中占的比例比较大，有大量成本发票能够抵扣增值税，就选择企业增值税一般计税方法，依照11%的征收率计算增值税;

二是假如未竣工新项目在所有新项目中占的比例比较小，已经发生了大量成本发票是增值税普通发票，没多少增值税进项税能够抵税，就选择企业增值税简易征收，以取得的全部价款和价外费用扣减收取的分包款后的余额为销售额，应当按照3%的征收率，按照“销售总额/(1 3%)×3%”测算缴纳税费，向客户出具增值税普通发票。

一般纳税人简易征收代表什么意思?

简单缴税办法就是增值税一般纳税人，因领域特殊性，无法获得原料或货品的增值税进项税票，因此依照进销项的办法计算企业增值税应纳税所得额后税赋太高，所以对特殊领域采用依照简易征收率征缴企业增值税。

《国家财政部 我国税务质监总局 有关一部分货品可用企业增值税低税率和简单方法收取企业增值税政策的通知》(税务[2009]9号)要求，自2009年1月1日起实行，以下按简单方法征缴增值税税收优惠政策执行，不可抵扣进项税：

(一)经营者销售自己用过的物件，按以下政策实施：

1.一般纳税人销售自己用过的归属于规章第十条要求不可抵税但未抵扣进项税额的固资，按简单方法依4%增值税率减半征收企业增值税。

一般纳税人销售自己用过的别的固资，根据《国家财政部 我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新多个问题的通知》(税务[2008]170号)第四条的有关规定执行。

一般纳税人销售自己用过的除固资之外的物件，理应按照税率征缴企业增值税。

2.一般纳税人(除其他组织外，相同)销售自己用过的固资，减征2%税率征缴企业增值税。

一般纳税人销售自己用过的除固资之外的物件，应按照3%的征收率征缴企业增值税。

(二)经营者市场销售旧货回收，依照简单方法按照4%增值税率减半征收企业增值税。

所指旧货回收，就是指进到二次流通具备一部分使用价值货品(含旧汽车、旧摩托车和旧游船)，但是不包含自身用过的物件。

(三)一般纳税人市场销售自产自销的以下货品，可以选择依照简单方法按照6%增值税率测算缴纳税费：

1.县市级及县级以下小型水力发电企业制造的电力工程。小型水力发电企业，就是指各种投资主体建设中的装机量为5万千瓦下列(含5亿千瓦)的小型水力发电企业。

2.工程用生产和建筑装饰材料所使用的砂、土、砂石料。

3.以个人开采的砂、土、砂石料或其它矿物质持续生产的砖、瓦、石灰粉(没有粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物菌种、微生物代谢物质、动物毒素、人及动物血夜或个人制作而成的生物制药。

5.饮用水。

6.混疑土(仅限以混凝土为主要原料制造的混凝土)。

7.归属于增值税一般纳税人的单采血浆站市场销售非临床用人体血液，可以按简单方式按照6%增值税率测算应纳税所得额，不得对外开放开具增值税专用发票;还可以依照销项税抵扣进项税额的方法按照企业增值税应用税额计算公式应纳税所得额。

一般纳税人选用简单方法测算缴纳税费后，36个月不可变动。

(四)一般纳税人销售商品归属于下列情形之一的，暂按简单方法按照4%增值税率测算缴纳税费：

1.托运店铺分销托运物件(包含居民企业托运物品以内);

2.典当业市场销售死当物件;

3.经国家或国务院办公厅受权行政机关核准的免税商店零售的免税品。

(五)对属于一般纳税人的供水公司市场销售饮用水按简单方法按照6%税率征缴企业增值税，不能抵税其购入饮用水获得企业增值税扣税凭证上注明的企业增值税税金。

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