三人行必有我师。我一直相信处事越辩越明。

我的职业生涯起源于某4大会计事务所，从业了一些年外审工作中，也是有1年多的国外沟通交流工作经历，但是毕竟老Pa(下属员工私底下对合伙人的叫法)并不是我的梦想，觉得也没能力等到这把桌椅，因此进入一家国外500强企业，DB，出任亚太地区内部审计主管。说成主管，本身就是一干活，上面有领导干部，下无兵线。但现在回想起来，这么多年“干活儿”的遭遇要我理解了很多内部审计的操作实务工作经历，便是外国人所讲的 hands-on 工作经验。与此同时，我要及时完成写报告(全外文)，清Q (汇报交到老总核查会各种各样的问题 “query”,要一一消除)，机构分公司高管和总公司领导干部一起召开会议，工程审计发觉事宜 (“issue”)地处理…… 坦白说这么多年确实非常忙，但回过头看起来还是十分充实的一段经历。相较于整日埋头于文件和召开会议的这些单纯“主管”而言，我自以为这么多年的内部审计操作实务工作经验让我工作更扎扎实实，也让我们在跟高管们交流中有了更多自信。

或许你若是在公司呆久了，就能发现绝大多数管理者擅长的领域其实就是“说”，而且还是说一成不变这个道理，确实让她们“做”，或是让她们讲出和细节路子，就开始吞吞吐吐模糊不清了。做为内部审计，这时候你就突然觉得头脑比较乱了，其实这也是一个确立信号——这个家伙逐渐信口开河了!这时候你一般有两条路：

1. 反复刚才那难题，重点单词做注重，使他得出确立的回答 —— 这种做法会给自己一个下不来台，自然有时也会造成它的预防和抵触，对接下来工作中不好，或是

2. 就此打住，私底下找别的方式获得回答——这么做会给自己留些脸面，但提升财务审计时长，并且你从别的方式获得的回答假如产生issue,我们还需要返回他这儿来确定。不然写上汇报里面就留有后遗症，这也是后话了。

说岔了，大破冲霄楼。谈起我在外审转到内部审计不久之后，和比我年老多少岁的另一个主管在上海宝山区的一家子企业作财务审计。这是一家工厂，承担进行生产出售给中外的关联企业营销公司，年销量$100 M (1亿美金)之上，其president也由于作为1 million club的一员，而且也是DB在中国元老级，但在全部集团公司具有相对较高的威望。审计过程中，我发现了该企业在其他应付款(OR)学科某年末有240万元账户余额。对外资公司而言，OR学科的账户余额一般比较固定不动，无非就是一些保证金/质量保证金，员工贷款，摊销费等。因而见到该笔很大的额度放在年末我感觉有些怪异，问财务经理，回答年末清货时有一些没有用的原料出售给第三方所形成的账户余额。

一般来说，针对外审来讲，说到这里也就行了，因为人家有税票，还有有效表述，并且毕竟不是重点的样版检测，也不一定必须查3单相匹配(税票，订单信息，出入库单)。并且该笔账户余额第二年3月底就没了，对外开放审而言根据期后事项没发现有什么问题。

但是对内部审计来讲，这也是一笔有点不对劲买卖交易，几个非常明显的难题立即会冒出：

1. 把一些要用的原料出售给第三方在DB乃至大部分公司非常少产生，特别是那么大额度的一次性买卖;

2. OR标注的客户名称并不是该其公司的用户(记得该公司产品都是出售给关联企业么?)

3. 这种买卖出现于年末都比较怪异，由于年末大伙儿都很忙着冲刺业绩，根本没时间来梳理库存量。更何况DB对公司的存货余额有清晰指标值，库存商品过高会影响到高管销售业绩。

4. 有关的支持性文件是不是都完备，包含出入库单，年之后收款凭证等。

因此叫来财务经理，提出以下几种具体难题，后续的进一步审计结论和财务经理的回答一并另附：

1.问：这一家顾客(A)是如何找来的。

答：采购部找来的。之前自打A这儿买原料，从来没卖原材料给A (采购部寻找客户?)

问：为何要卖原材料给A。各种材料当时是以A这儿买了么?

答：我们自身不需要了，商品终止生产出来。不是从A买回来的。

问：你都不用，A买以往做什么，更何况他为什么允许按你的库存量价钱选购，(A是否脑子有病)

答：这一我不清晰了

问：卖出去库存商品明细是否有

答：我仔细找找(过了几天整了一份帮我，但如何看都像是现编的，VAT税票上都没有清单)

问：为何这种型号原材料年末库存商品帐中还剩许多?即然不需要了，怎么不所有卖出?

答：这种要说采购部门 (采购部门最后没有得出缘故)

2.问：把12月份卖出去出货单叫来让我看

答：那时候很急，并没有相对应出入库单

问：那样货运物流公司的货运单或是运送纪录拿来说

答：是A分配国际物流公司，我们这边没有票据。

问：安排发货没有纪录是否内部控制有什么问题

答：没错，这是我们的粗心大意，以后一定纠正(财务经理感觉最终难题落到内部控制出错上，无关痛痒，想赶快投案自首就这样完后。谁成想我的兴趣刚提上来)

3.问：3月份该笔账户余额为什么没有了，是收付款么?

答：今年开始又收到订单信息，逐渐逐步复购这种货品，3月份所有按售价复购了，应收应付抵消。

问：期间没有直接的货款清算?

答：确实没。

问：把3月份复购时的出入库单拿来说

答：找不着。

问：这种货品售出买入是否有合同书

答：有 ，赶忙拿给我看(合同书看似简单，但无明显系统漏洞，签字人是市场经理。 她哪知道我想这一份合同书不仅仅是为了能掌握买入合同根据，更要取得徇私舞弊的罪行——由于整个故事到现在也是财务经理和我“说”的，并没有出入库单，出入库单，货运单，卖货/购料明细，也就是说没有任何纸张根据，万一她们那时候翻案，我这边就什么证据都没了。但这一份合同书构成了最主要的直接证据，将整个售出买入的全过程说的一清二楚，签名盖章，从此赖不了)

过后是我把一部分的一些问题问完一遍市场经理，获得了类似的回答。接着再问完President,他老人家居然宣称对于整个事情并不是很了解!

这儿就能交待环境了，该企业做为集团公司内的重要生产商，高管最主要的销售业绩之一就是存货水平，年末存货水平一定要降至指标值下列，才可以获得这一部分的奖励金。相信大家应当是多少了解发生了什么事情了啊?

具体内控审计到这里，毕竟大家并不是警员侓师，不可以继续深入分析。有的朋友可能觉得不尽兴，由于那么多疑问都还没解除，也远没到真相大白时。但我要告诉你是指，这便是内部审计最独特，这是最必须水准的一点：你怎么样把全部状况都挖到，有条不紊地列在汇报里，在其中嵌入一条构思正确引导汇报读者自身得到自己想要的结果。汇报以外，还通过一些方式与该企业President的美国老板建立联系，让他明白这件事的必要性;此外，国外总公司的CFO也得知这事，压下去让她们集团公司内部结构调研。最终的结局是：

1.该子集团的专项调查没有得到确立的观点，该President都没有供认作假，但是他的年终奖金只拿到一半，40万元人民币;

2.公司的财务经理(便是前边回应了许多问题那位)，3个月之后离职了。我坚信这件事不是自己核心，但是因为她年青都没有基石，进行了替罪羔羊

希望为大家分享几个方面经历是：

1.与外审不一样，内部审计更多需看合规(compliance),合理化(reasonableness)。第二点需要一定的功底;

2.如果你感觉了一些不合理地区，而且得到一些直接证据适用，要竭尽全力查下来。在这一件事故中，我这位年长朋友曾劝我别再好费力了，他感觉仅仅一笔常规买卖。

3.内部审计并不是警员，你别期待搞清黑白，你应该做的就是将状况和直接证据依照有效的办法列报给高管，让自己调研做出结果。请你相信，有一些结论尽管你不一定了解，但是你的功劳。

4.作内部审计必须有兴趣，对内部审计欠缺激情，或者是不爱好刻苦钻研的内部审计，更多会将工作留于表层。