伴随着国企重新组合改革的深层次，公司内部经营方式更具有开放式和协调能力，经营自主权和资金管理权限进一步加大，而某些企业内控制度不完善，在一定程度上为一部分企业账外设账、私开“公款私存”带来了标准。账外设账对祖国、社会发展和个人危害很大，它增加了消费基金，侵吞了国资，反而让某些领导人员踏入贪污受贿的歪路。因而，内部控制审计在每一个工程项目的审计过程时应综合考虑财务风险，应用各种各样审计程序，将查出来账外资产作为一项关键审计证据，以保障国有资产处置的安全与详细。文中融合工作实际，就如何核实账外资产，谈几个方面浅薄的了解。

一、从掌握被审计公司的相关情况下手，搜索疑问，针对性地开展财务审计

第一次入驻被审计公司，内审人员应深入了解被审计公司内部控制制度、行业特性及成本核算等基本概况。在其中关键掌握：（1）业务性质、企业规模及组织架构；（2）审计期间生产经营情况及上级领导单位考核状况；（3）会计机构与工作组织；（4）被审计公司管理者的素养；（5）内控制度设计和运行状况等。

掌握以上基本概况的办法主要包含：（1）查看上一会计期间的财务报告及工作底稿；（2）查看被审计公司会议纪录、协议等生产经营活动材料；（3）实地检查被审计公司生产制造经营地及设备；（4）了解被审计公司会计及管理者。

根据对被审计公司基本概况的理解，内审人员能够剖析内控制度中出现的薄弱点，并组织适度的审计证据，针对性地开展财务审计。第一次财务审计应先查询被审计公司办公环境，掌握生产制造特性，依据了解的现状分析什么阶段很容易出现难题，如被审计公司有没有将本公司房子出租，开办石化厂等状况。在审计过程中能够针对性地查看有关帐户，有步骤地核查收益是不是详细进账。涉及到现金收入的，还应当核查现金管理业务是不是符合要求。

掌握被审计公司基本概况是一项很高效的审计证据，实行该程序流程耗费较小的财务审计能量，往往能够获得比较好的财务审计实际效果。大家在某单位财务审计时，根据查询该企业环境设施，发觉临街门面房较多并所有租赁给个体工商户，厂内新创建员工宿舍一栋。于是针对性地准备了这俩工程项目的财务审计，却发现租金15万余元并没有进账，转到“公款私存”。新创建员工宿舍154万余元，财产账并没有体现，其自有资金为“公款私存”。依据这几条案件线索，大家查出来公款私存资产201万余元。

二、尽量获得被审计公司审计年度所有合同书及协议书，并查验合同编号是不是持续

审查合同协议书存不存在如下所示难题：（1）将合同总金额与会计入账金额进行确认，看有没有收益不进账或者以小于总价合同进账而无正当理由的；（2）核查有何以虚报合同结算，虚造成本费，转移资产的。对其某企业审计过程中我们不难发现，某项目收入较合同条款额度少186万余元没有对应的变更合同，且此项目产生成本比较大。经核查发觉，合同条款的剩下收益213万余元已转到该企业多元化经营公司账户。

三、核查银行回单，尤其注意最初贷方余额比较大的银行帐户

审计过程时应关键核查如下所示具体内容：银行账和企业账账户余额是否一致；银行账和企业账借贷方发生额是否一致；对当初利息费用开展测算，认证其额度有没有问题。

公司账与银行账账户余额及本期本年利润不一致时要查找原因，考虑到有没有挪用资金也将公司资金转到“公款私存”问题。假如银行帐户最初贷方余额比较大，而利息费用偏少，应注意被审计公司有没有选购国债券等短期理财个人行为，而把相对应盈利不进账的现象。对其某单位财务审计时，我们不难发现该企业一个银行帐户最初、贷方余额比较大，乃至远高于当初借贷方产生数，但该帐户银行存款利息收益偏少。对于这种反常情况，大家进一步核查，发觉该企业在三年前就把存款500万余元用于支付国债券等短期理财，三年共产生盈利228万余元，转到“公款私存”帐户。

四、核查被审企业有没有自做单据及其单据列出账款是不是全额的立即进账

用自做收条扣除现钱舞弊的可能性比较大，所以对自做收条应详细审查。就像我们财务审计某单位本年度所有自做单据的收钱与财务入账状况时，发觉全年度收条额度较会计入账金额多16.5万余元。经核实，这一部分现钱由该企业工作人员存放，做为该企业接待费应用，并没有进账。

五、查看各种各样文档，查验凭证附件，留意有没有把各种扣费未入账的现象

在某单位财务审计中，我们不难发现每月薪资发放凭证附件都标明了扣费，但却没有记入会计账。由此案件线索，大家查（下转第69页）（上接第55页）出该企业把各种处罚存进本人银行存折31万余元，产生“公款私存”。

六、查看被审企业考核记录及工作总结报告等相关资料，留意考核标准含有不用上级领导

单位去除要素或处理费用并查找原因。大家在财务审计某单位时，发觉该企业年末运营考评报告提及“考评花费中应公司总部将某成本费用201万余元去除”。根据该案件线索详尽核实，发觉此项目账目体现亏本比较大，主要原因是该企业将这个项目收入265万余元立即结回转到多元化经营企业帐户，用以派发员工奖励金。

七、留意相关材料提供的资料，留意彼此之间有没有分歧

在某单位财务审计中，我们不难发现凭据三级明细科目列报该单位有航空煤油管路新项目，但表格并没有公布该项目收益及费用，经初步统计，该成本费用达172万余元，经进一步落实，该项目收益已转到多元化经营企业帐户，而成本费已经全部于年末平摊记入其他新项目。

核实账外资产的方法有很多，视被审计公司的市场环境、行业特性、核算方式及经营管理理念等多种因素的差异，核查方式也会有所不同。归根结底，实际核查方法和内审人员的工作能力、工作经历及岗位判断力等多种因素息息相关。

伴随着各个单位财会人员业务流程水平的提升及会计电算化会计的兴起，被审计公司账外设账的形式也变得更加秘密，给内控审计产生更多的考验。但“魔高一尺，道高一丈”，只需内审人员持续加强业务学习，提升业务能力，恪尽职守，就能把各种各样方式的账外资产查个真相大白，保证国有财产安全性详细高效运作。