应收账款融资会计如何计算

一、应收帐款抵借的财务核算

应收帐款抵借是一种以应收帐款做为担保品，给银行或银行等金融机构获得贷款。贷款比例按质押应收帐款顾客的信誉度和经营情况明确，在我国一般为30%~80%不一。借款人欠付应收款仍由公司扣除，但公司应先接收到的每一笔应收款额再加上贷款利息转交到派发贷款的金融企业。因为现行标准企业会计准则未对此项业务流程做出具体会计账务处理要求，给财务人员做好会计账务处理产生非常大不方便。针对应收帐款抵借，目前我国财务会计界的共同做法就是保存原来“应收帐款”学科额度不会改变，获得和还款抵贷款根据“短期贷款”会计科目开展财务核算。

例1：A公司 2010年11月1日以应收帐款1 000 000元作为抵押向B小额贷款公司借得750 000元。A公司按被质押应收帐款总额0.5%付款B企业服务费 5 000 元。借款协议要求：(1)抵押物的应收帐款仍由A公司承担收款并承担现金折扣、销售折扣及退还和坏账;(2)A公司每个月月末把收回账款尽数向B企业清算;(3)此项贷款按 6%的年化利率计算利息。

A企业财务解决为：

(1)11月1日，向B小额贷款公司获得抵押贷款750 000元。

借：存款 745 000

销售费用—B企业服务费 5 000

贷：短期贷款—B企业 750 000

(2)11月份接到顾客还款的应收款600 000元，扣减现金折扣8 000块和销售折扣及退还12 000元后，实付580 000元。

借：存款 580 000

销售费用—现金折扣 8 000

营业成本 12 000

贷：应收帐款 600 000

(3)将11月份实付账款580 000元还款给B企业，另付款借款利率3 750元(750 000*6%/12)。

借：短期贷款 580 000

销售费用—利息支出 3 750

贷：存款 583 750

(4)12 月，剩下的应收帐款400 000元，具体发生坏账3 000元，实付397 000元。

借：存款 397 000

坏账损失 3 000

贷：应收帐款 400 000

(5)将贷款账户余额还款给B企业，另付款 12 月贷款余额贷款利息850元[(750 000-580 000)*6%/12]。

借：短期贷款 170 000

销售费用—利息支出 850

贷：存款 170 850

二、应收帐款售卖的财务核算

应收帐款售卖是公司将应收帐款卖给银行和银行等金融机构，以获得资金一种募资方式。金融企业向购料顾客收款，但扣除一定比例的提成利息作为回报。应收帐款售卖在西方国家分成有追索权的售卖和无追索权的出售，我国现阶段只有无追索权的售卖。在无追索权的情形下，企业出售应收帐款给金融企业之后，若期满应收款不可以取回，金融企业也无法向售卖应收款的公司讨回账款。针对应收帐款中可能发生的现金折扣、销售退回和这让，金融企业须事先扣存最后结算。除现金折扣外，扣储蓄由双方协商一致，一般为应收帐款的10%上下。

例 2：C企业将69 700元应收帐款卖给建行，此笔赊购款现金折扣为700元(以及10天期满)，建行按应收帐款净收益扣除1%手续费、10%的扣储蓄。

C企业账务处理为：

(1)售卖应收帐款时：

借：销售费用 690

其他应付款—预估现金折扣 700

—让售折扣优惠款 6 900

—建行 61 410

贷：应收帐款 69 700

此笔赊购款也有10天期满，协议书所规定的年化利率为6.3%。C企业在售卖当日获得全部出售款，计提利息107元[61 410*(6.3%/360)*10]。

借：存款 61 303

销售费用 107

贷：其他应付款—建行 61 410

(2)应收帐款按时取回(即没有出现销售退回、这让)，顾客享受700块的现金折扣，建行退还所有让售扣储蓄。

借：存款 6 900

销售费用 700

贷：其他应付款—让售扣储蓄 6 900

—预估现金折扣 700

应收款股权融资应该怎么样开展账务处理

一般来说，在供应链管理中，核心企业往往会在供货、价钱、回款等贸易条件层面对上下游产业要求苛刻，而上中下游配套设施公司基本上都是中小型企业，无法从融资，结论导致资金流焦虑不安，全部供应链管理发生失调。

而供应链融资的特点就是以核心企业为导向，将经销商、生产商、代销商、零售商直至终端用户连接成一个总体，为供应链管理给予资金支持。一方面，把资金合理引入处在比较劣势的上中下游中小型企业，处理企业融资难和供应链管理失调问题;另一方面，将银行征信融进上下游产业的销货个人行为，提高其消费信用，改进其商谈影响力，促进中小企业与核心企业创建长期性战略协同关联，提高产业链的市场竞争力。

供应链融资融资方式主要分为三种类型：

第一，应收账款融资方式。应收账款融资方式是供应链管理经销商以没到期的应收帐款向银行申请融资方式。

第二，保兑仓融资方式。代理商通常需要向上下游的核心企业预收账款，才可以获得公司不断生产制造必须的原料和存货等，选用保兑仓融资方式可以对中小企业预收账款开展股权融资。

第三，动产质押融资方式。动产质押股权融资又称为“存货融资”，是公司以存货质押向银行申请办理融资担保业务的举动。

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