固资未确认融资花费怎样进行纳税调整?

1、折旧费的记提及未确认融资费用摊销费与税收法律的相关规定存在差异，需纳税调整。《企业所得税法实施条例》第五十八条第三项要求，融资租入的固资，以租用协议约定支付总金额和承租方在办理租赁协议环节中所发生的各项费用为计税依据，租赁协议未约定支付总额，以该资产投资性房地产和承租方在办理租赁协议环节中所发生的各项费用为计税依据。第四十七条(二)要求，以融资租赁方式租入固定资产所发生的租费开支，按规定组成融资租入固定资产价值的那一部分理应获取折旧率，分期付款扣减。

不难看出，税收法律法规融资租入的固资的计税依据与财务会计上要资产入账价值是有所差异的，应进行纳税调整。在财务会计上未记入资产成本的未确认融资花费，因实际早已包含于计税依据中，按照规定应该以折旧费的形式在固资的使用年限里分期付款扣减，应调节提升折旧额，禁止在记入的"销售费用"中税前工资立即扣减，相对应的变化应纳税额。

2、汇算清缴时折旧费根据附注九测算并填在附注三第43行。销售费用可以从第40行中别的调节。

未确认融资费用摊销如何计算?

公式换算了解：

未确认融资费用科目是长期应付款学科的抵扣学科，好比固定资产折旧是固资的抵扣学科一样，填写负债表的时候需要抵扣后填写。

例如：内涵报酬率为10% 10期 每一期付90万，初始会计分录为：

借：在建项目 5 530 140

未确认融资花费 3 469 860

贷：长期应付款 9 000 000

第一期计算：

第一期已确定的融资费用=长期性应付款的账面净值减掉抵扣帐户余额，等同于负债表列报的帐面价值，这个其实等同于贷款的本钱，是9000000-3469860=5530140元，乘于内涵报酬率10%=(9000000-3469860)*10%=553014元，这一部分是已达到的融资费用，等同于便是利息费用，而每一期偿还的90万之中，去掉利息费用后，剩下来的看作偿还本钱，本钱只偿还了90-55.3014=34.6986，

20×7年6月30日A公司的会计账务处理如下所示：

借：销售费用 553 014

贷：未确认融资花费 553 014

借：长期应付款 900 000

贷：存款 900 000

上边未确认融资价格在借贷方，等同于提升长期应付款的帐面价值

因此第一期末长期应付款帐面价值=9000000-3469860 553014-900000=

5 183 154.00元，这一做为测算第二期的成本费用的本钱。看见没，长期性应付款最开始帐面价值是5530140，如今每一期抵扣，直到为0.等同于偿还完本钱。

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