所得税汇算清缴中收入类疑难问题及错漏

1.问：公司获得具备重点用途财政资金怎样做企业所得税解决？

答：依据《国家财政部、我国税务质监总局有关重点主要用途财政资金所得税解决问题的通知》（税务[2011]70号）要求，自2011年1月1日起，企业从省级以上各级人民政府行政机关及其它单位获得应算入收入总额的财政性资金，凡同时满足下列条件的，可作为免税收入，在预估应纳税所得额从收入总额中扣减：⑴公司可以提供要求资产重点用途资金拨付文档；⑵行政机关或其它拨款资金政府机构对于该资产有专业的资金管理办法或实际管理规范；⑶公司对于该资产及其以这个资产所发生的开支独立完成计算。

以上免税收入用以开支所产生的花费，不可在预估应纳税所得额扣减；用以开支所产生的财产，其计算出来的折旧费、摊销费不可在预估应纳税所得额扣减。

公司将同时符合规定条件的财政资金作免税收入加工后，在5年（60月）内未出现开支但未缴回行政机关或其它拨款资金政府部门的一部分，应记入获得该资产第六年的应税收入总金额；记入应税收入总额财政资金所发生的开支，容许在预估应纳税所得额扣减。

2.软件行业接收到的软件项目企业增值税即征即退税金，怎样做企业所得税解决？

答：依据《国家财政部我国税务质监总局关于进一步激励信息技术产业和集成电路产业发展趋势所得税政策的通知》（税务〔2012〕27号）要求，对符合条件的软件行业依照《国家财政部我国税务质监总局有关软件项目企业增值税政策的通知》（税务〔2011〕100号）要求所取得的即征即退企业增值税款，由公司专项用于软新产品开发和再生产并独立完成计算，可作为免税收入，在预估应纳税所得额从收入总额中扣减。

依据《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（税务〔2011〕70号），免税收入用以开支所产生的花费，不可在预估应纳税所得额扣减；用以开支所产生的财产，其计算出来的折旧费、摊销费不可在预估应纳税所得额扣减。免税收入在5年（60月）内未出现开支但未缴回行政机关或其它拨款资金政府部门的一部分，应记入获得该资产第六年的应税收入总金额；记入应税收入总额财政资金所发生的开支，容许在预估应纳税所得额扣减。

需要注意的是，对符合条件的软件行业，指的是合乎《国家财政部我国税务质监总局关于进一步激励信息技术产业和集成电路产业发展趋势所得税政策的通知》（税务〔2012〕27号）要求的确认条件及《软件企业认定管理办法》的软件行业。

放置残废工作人员学生就业公司所取得的增值税退税，怎样做企业所得税解决？

答：依据《企业所得税法》以及实施细则、《国家财政部我国税务质监总局有关财政资金行政事业性收费财政性资金相关公司所得税政策问题的通知》（税务〔2008〕151号）要求，放置残废工作人员学生就业公司所取得的增值税退税归属于财政资金，但是不归属于所得税法及其实施制度规定的不征税收入。根据《国家财政部我国税务质监总局有关重点主要用途财政资金所得税解决问题的通知》（税务〔2011〕70号）要求，放置残废工作人员学生就业公司所取得的增值税退税合乎免税收入要求的，可以作为免税收入解决。假如不同时符合免税收入三个条件，放置残废工作人员学生就业公司所取得的增值税退税需作应税收入解决。

所得税汇算清缴中收入类疑难问题及错漏以上文所说，可以参考一下自身遇到的困难，属于之上那类，依照相对应的处理方式解决。如果有需要咨询难题，欢迎到官方网站，联络我们自己的答疑老师。