经营者疑惑

我单位2017年5月5日刚结束了2016年度所得税的年度汇算清缴工作中，通过纳税调整，总共补交所得税60000元，并已经由银行缴纳划账，请问一下怎么做账？是记入“本年利润”或是“以前年度损益调整”？

问题回复

（1）测算应补交税款:

借:以前年度损益调整——本年利润 6万余元

贷:应交税金——应缴所得税 6万余元

（2）补交税款

借：应交税金—应交所得税 6万余元

贷：存款 6万余元

（3）结转成本:

借:分配利润——未分配利润 6万余元

贷:以前年度损益调整——本年利润 6万余元

留意：

倘若早已记提了10%的法定盈余公积，还需要调节“股东分红”相关金额(若没有计提盈余公积金，不用做此笔归类)

借：法定盈余公积-法定公积金 0.6万余元

贷：股东分红-盈余公积 0.6万余元

难题填补

倘若年终汇算清缴的时候要退回多预缴税款企业所得税6万余元

（1） 算出退返企业所得税

借：应交税金—应交所得税 6万余元

贷：以前年度损益调整 6万余元

（2） 接到退税额

借：存款 6万余元

贷：应交税金—应交所得税 6万余元

（3） 结转成本

借：以前年度损益调整——本年利润 6万余元

贷：应交税金—应交所得税 6万余元

“以前年度损益调整”学科

（1）《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》要求：“以前年度损益调整”学科计算公司年度产生的变化以前年度损益的事宜及其年度找到的关键早期差错更正涉及到调节以前年度损益的事宜。公司在资产负债表日至财务报表准许给出日之间产生的要调整汇报本年度损益表的事宜，还在本科目计算；

（2）“以前年度损益调整”学科结转成本后该无账户余额；

（3）换句话说“以前年度损益调整”在财务会计报表中没有反映，只是一个衔接学科，结转成本后该无账户余额。