税收立法行政机关

我们国家的立法体制是：

全国代表大会以及常务委员履行地方立法权，制定法律；

国务院令及隶属中央部委，有权利依据宪法监督制订行政部门法规和规章；

地区全国人民代表大会以及其常务委员，在没有与我国宪法、法律法规、行政规章排斥前提下，有权利制订 地方法规，但要报全国人大常委会和国务院办理备案；

民族自治地方的人大有权利按照本地中华民族政冶、经济与文化的含义，建立自治条例和单行条例。 各有权机关根据我国立法体制要求，所制订的一系列税收法规、政策法规、规章和行政规章， 形成了我们国家的税收法规管理体系。

立法机构

合同形式

备注名称

人大常委会及政协常委会受权国务院令

具有法律效应的暂行条例或是规章

授权立法与制订行政规章不一样，具备中国法律的特性与地位，其效力大于行政规章，在立法程序上须报人大常委办理备案。现行标准企业增值税、增值税、消费税税率、资源税、土地资源增

值税等暂行规定都是属于授权立法﹟

国务院令

税款行政规章

税收法律的实施细则和实施办法，处在小于我国宪法、法律法规和高过地 方法规和规章的位置；行政规章不得与法律法规相排斥；企业

得税法实施规章、征收管理法实施办法全是税款行政规章﹟

地方人大以及

政协常委会

税款地区性

政策法规

仅限海南、民族自治地域

国务院令税务主管机构（ 国家财政部、我国税务质监总局、海关部门总

署）

税款行政法规

主要包括：对相关税收法规、政策法规的实际表述、税收征管理的明确的规定、方法等，不得与税收法规、法律规范相排斥。 如增值税暂行条例实施办法、税务代理商试行办法等

当地政府

税款地区规章制度

必须要在税收法规、政策法规确立受权前提下开展，而且不得与 税收法规、法律规范相排斥。如，国务院关于开展的大城市维 护建设税、车船使用税、房地产税等地区性税收暂行规定，都要求 省、自治州、县级人民政府可以根据规章制订实施办法，如

《北京市施行〈中华人民共和国房产税暂行条例〉的细则》

等

各个税款主管机构

税款行政规章

除开法律法规规章之外的具备广泛约束的、要求税务行政部门 当事人支配权、义务的文档；按照法定职权和规范程序流程制订 发布。如国税发[2010]79 号“我国税务质监总局有关贯彻执行

所得税法多个税款问题的通知”