环境税：申请季不断被问及几个政策问题（一）

今天2018年4月10日，环境税第一次申请早已进入尾声。在这段时间，自己收到好几个微信好友提出的问题，却主要体现在好多个现行政策可用这个问题上。现在也有睱，统一各自回应。严正声明：文中仅供参考自己（刘金涛）的认知及建议，并不代表一切别人或机构（包含税务局）见解。需谨慎分辨、选择。

一、与此同时解决工业废水和城市污水，如何免税政策？

（一）问题来由

往往明确提出这种情况，是由于《环保税法》第十二条要求，依规设立城镇生活污水集中统一处理场地排出相对应应纳税额污染物质，不得超过国家和地方所规定的排放标准，暂予免税环保税。而《环境保护税法实施条例》第三条要求，环境保护税法第五条第一款、第十二条第一款第三项规定的城镇生活污水集中统一处理场地，是即为广大群众给予生活污水提供服务的场地，不包含为工业区、经济开发区等行业汇聚区域范围企事业单位和其它企业经营者给予废水处理提供服务的场地，及其企事业单位和其它企业经营者建造自购的废水处理场地。

概括地说，便是解决生活污水处理，达到环保标准，免税环境税。解决工业废水，排出合格是否，都征环境税。那样一部分解决工业废水、一部分解决生活污水处理，能免税政策吗？如何免？由于现实生活中，就会有污水处理站是为特殊区域的制造业企业和附近居民提供专业的工业废水和生活污水而建。这样的状况，该怎么办？

（二）三种解决方法

1、统一依照生活污水，即：都免税政策。

这类计划方案理由主要有两种：1）解决了生活污水处理是真，假如也不免税政策，与法与理都说不通。2）区别生活污水处理和工业废水进水流量非常容易，但区别水流量技术层面几乎不可能或不合算，由于废水入净化池之后就会混为一谈（滩），没法区别一般是工作还是工业废水。即便强制规定渗水、出水量都区别由来，也不符合经济原则和环保设计、管控基本原理。而明确水流量（对外开放消耗量）是缴税的前提。基于以上原因，干脆都免税政策都是可能性的。

2、统一依照工业废水处理，即：也不免税政策。

这类计划方案理由：如果不能精确区别免税政策部分非免税政策一部分污水排放量，那么就都按照非免税政策排出解决，也不免税政策。都终究公司为广大群众解决了生活污水服务项目，对其不给与税收优惠政策，都不适宜！

3、区别生活污水处理、工业生产污水排放量，各自免税政策、征缴

1）例如根据进水流量对出水量污染物排放量开展按比例分配区别。但这一计划方案，有一个难解决问题：生活污水是合格免税政策，超标准则是对超标准一部分缴税；工业废水，无论超标准是否都缴税。且工业废水与生活污水处理的污染物质成份差异很大。渗水数量和污染物排放量中间无线性相关！

2）规定企业分生活污水处理和工业废水，各自渗水并出水量，代表着企业会提升资金投入，等同于并行处理2个处理站。于经济与技术性都不合适。

综上所述，希望质监总局、国家财政部尽早给与确立。在确立以前，自己更偏向计划方案1，即：统一就按合格免税政策解决。

进到环境税时期第一个申报期，自己数次收到资询，税务局规定房地产业公司申报、交纳工地扬尘的环境税。施工单位有没有纳税时间？实际上，这一税不论是施工单位或是施工企业交纳，最终都具体建设单位担负去。但是既然注重税收法治，大家就必须要掰扯掰扯这种情况。

环境税：申请季不断被问及几个政策问题（二）

一、哪里有纳税时间？

《环保税法》第二条要求，在中华共和国行业领域中华共和国管辖别的水域，向自然环境排出应纳税额污染物企事业单位和其它企业经营者为环保税纳税人。也就是说，谁排出，谁缴税！

落实到房屋建筑施工所产生的工地扬尘，到底是谁排出的？不容置疑，是建筑企业！法律规定纳税时间在建筑企业！

二、为什么存在分歧？

那样在实践中，为什么有税务局规定施工单位交纳环境税？大家都知道，施工企业是依据与施工单位签署的《建设工程施工合同》担负建设工程施工，施工企业建设单位选拔任用，而且建设工程施工最后的成效建设单位具有。为提升水费申请及核准程序流程效率，降低征缴过程的谎报或虚报情况，水费时期，就有一些地域要求以施工单位为建筑工程水费交纳行为主体。沿用至今，一些地方也要求建设单位交纳环境税。归根结底，个人觉得：这也是违背《环保税法》的明文规定的。

三、该怎么办？

（一）坚持不懈税收法律标准

即然“税费改革”了，就需要依照税收法治的需求稽查。不要因为水费时期的一贯作法，为错误做法穿着“合理合法外套”。

（二）可尽早颁布代收代缴要求

《税收征管法》第四条要求，法律法规、法规规定承担代收代缴、代扣代缴税金责任单位和个人为义务人。《环保税法》及实施细则都无代收代缴环境税有关规定的情形下，施工单位就没有代收代缴环境税责任。因此，可以由国务院令（或经国家准许）颁布行政规章，对施工单位代收代缴施工企业应交环境税做出专业要求。

之上，为个人见解，仅作参考！热烈欢迎讨论、纠正！感谢！

环境税：申请季不断被问及几个政策问题（三）

今日收到一位微信好友的资询：我们家一个宾馆，要交纳环境税？答曰：不一定！这让我想到昨日在微信里看到一个老师发的信息说，某地环境税有闪光点：餐饮业缴了土地税的，无需交纳水污染物的环境税。的确为省环保厅、地方税务局的处理方式称赞。为什么？听我说一并道来。

一、污水处理个人行为

餐馆等第三产业刷碗、刷碗、拖地板等情形会产生废水，污水中就可能出现应纳税额污染物质。可以确定的是：她们会出现污水处理个人行为。但一定要注意：有污水处理个人行为，并不意味着有应税行为，有《环保税法》所规定的应税行为，才会有纳税时间。

二、应税行为

《环保税法》第四条要求，向自然环境排出应纳税额污染物公司、机关事业单位别的企业经营者，为环境税经营者。

1、什么叫“向自然环境排出”？

《环保税法》第四条要求，向依规设立废水集中统一处理、生活垃圾处理集中统一处理场地排出应纳税额污染物，并不属于向自然环境排放污染物，不交纳相对应污染物环保税。

2、什么叫“应纳税额污染物质”？

《环保税法》第三条要求，应纳税额污染物质就是指此方法应附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》所规定的空气污染物、水污染物、固废和噪音。即：环境税所规定的应纳税额污染物质，仅有列举的以上四种。

三、水污染物、固体废弃物

假如餐馆等第三产业所产生的水污染物、固体废弃物排出向废水集中统一处理、生活垃圾处理集中统一处理场地，也就没有应税行为。在实践中，这类主体一般都是以交纳土地税的形式，将所产生的废水经市政管网通向所在地区的污水处理站；而大多数固体废弃物，以交纳垃圾清运费的形式，交到垃圾处理场拿走解决。因此，可以这么说，绝大多数情况下，她们都是没有水污染物、固体废弃物的纳税时间的。却也可能出现没缴土地税、垃圾清运费，直接把废水、固体废弃物立即扔到马路边、水渠等位置（即：我们所说的向自然环境排出）的现象。

四、空气污染物、噪音

1、空气污染物

必须明确：空气污染物没法像水污染物、固体废弃物排往集中统一处理场地，从而合乎不向自然环境排出的要求。因此，都是有纳税时间。

2、噪音

《环保税法》要求，征缴环境税的噪音仅限于工业噪声。第三产业运营中产生的噪音，并不属于应纳税额污染物质。因此，无纳税时间。

五、如何确定消耗量？

依据前面的详细介绍，一部分餐馆等第三产业，没将固体废弃物、水污染排放向集中统一处理场地。再加上没法排出向集中统一处理场所空气污染物，这都是有环境税纳税时间的。

此刻，就要搞清楚以测算环境保护税款的具体消耗量。依据《环保税法》要求，能够改装自动监控设备和请组织进行监测（通称：具体检测），但是对于很多的小规模第三产业从业人员，不合算也不现实。该怎么办？能够取样计算核准，即通过一定的统计分析方法和指标分解，获得这一行业象征性公司的高雅、水污染物均值消耗量来为大家核准消耗量（或应纳税额额度）。这便是各省市各自发布“取样计算方式”（或和地方税务局定额征收方法一并发布）的主要原因，都是《环保税法》第十条的明文规定。

六、汇总

针对餐馆、酒店住宿、洗染店、美容美体、洗澡、拍摄、扩印等第三产业（主要范畴见：本地定额征收或取样计算文档）而言，

1、水污染物、固体废弃物

1）将废水、废弃物排出至集中统一处理场地（关键标示：缴了土地税、垃圾清运费）的，无纳税时间。

2）没将废水、废弃物排出至集中统一处理场地（关键标示：未交土地税、垃圾清运费）的，有纳税时间。

2、噪音

都无纳税时间。

3、空气污染物

都是有纳税时间，实际消耗量或应纳税所得额，按全国各地省部级环境保护（地方税务局）发布的取样计算方法（定额征收方法）政策规定。

提示：

盲目的依据定额征收或取样计算方法，立即规定交税或申请交税，都会是不正确的。要区别情况，而定！

环境税：申请季不断被问及几个政策问题（四）

有微信好友问，组织检测（司法实践中多见：检测报告）表明的高雅、水污染物的评测浓度和换算浓度值，申报时，选哪一个？今日而言说这些难题。

一、评测质量浓度

加热炉所产生的烟尘，怎样测量在其中各种各样污染物质（大多为细颗粒物、二氧化硫、氮氧化合物、汞以及化学物质）的浓度？此刻需要有一个统一标准：标准大气压强下、同一环境温度点一下，这一规范在环境保护部发布的有关测量标准含有明确规定。测量以上污染物质时，都是在这一标准下通过一些有机化学及数学原理，获得规范情况下的质量浓度。这时候的浓度便是：评测质量浓度。

二、换算质量浓度

老话，药品集中采购权威专家通过论述发觉，烟尘里的氧气含量越多，对环境的影响越多。并发现，燃煤蒸汽锅炉

所产生的烟气含氧量最好9%下列，汽柴油、天然气锅炉所产生的烟气含氧量最好3.5%下列。从而将这个（9%、3.5%）定为一个标准。的标准中的质量浓度，称作：标准氧含量排放浓度。那样，那就需要将上述评测质量浓度换算下。换算公式计算如下所示：

换算质量浓度=评测质量浓度*（21-标准氧含量）/(21-评测氧含量)

三、用哪种质量浓度测算消耗量？

用换算质量浓度的均值！

通过以上对换算浓度值非常值得表述，就可以知道：换算质量浓度是一个法律规定质量浓度。用之测算所得到的消耗量，更环保、更全面。且水费时期，是用这个方法测算锅炉大气污染物消耗量的。

四、留意

此方法不可以延伸到水污染物与非锅炉大气污染物排放量计算上。加热炉所产生的烟气的特点，取决于这种换算方式的重要性。