2018年10月20日，国家财政部与国家税务质监总局公布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（下称《暂行办法》）向社会公开征求意见。

就《暂行办法》中中规定的事宜，在实务操作中遇到的问题，讨论如下所示：

一、扣减标准

《暂行办法》要求，专项扣除在经营者年度综合所得税应纳税额中扣，年度扣减不尽的，不可结转成本之后本年度扣减。

这一标准及所得税有本质差别。公司当初亏损，起码能不久的将来5年之内开展填补。那如果本人综合所得税过低，造成专项扣除超出综合所得税，就容易出现个人所得税的亏本，该亏本只有“白亏”了，不能向之后年度结转。

二、孩子教育专项扣除

《暂行办法》要求，纳税人儿女接纳幼儿教育和高等教育的有关开支，根据每一个儿女每一年12000元（一月1000元）的要求定额扣除。具体扣减时，可以从爸爸妈妈任何一方100%扣，也可以彼此各50%扣减。

实务操作时，有可能出现如下所示难题：

1、超生户儿女。按上述要求，假如家中仅有1个子女，每个月可扣1000元；如有2个子女，每个月可扣2000元；如有3个子女，每个月可扣3000元……

关键是，现阶段我们自己的计划生育政策也仅仅是放开二胎，三胎及以后依然不可以，假如超生户，对超生户其子女，是不是也容许按照上述标准扣除呢？尚需现行政策进一步明确。

2、儿女入学期内参军入伍。如儿女在入读在大学期间参军入伍，造成学历提升临时“中断”，服现役期满再次返校念书。在服役期间，爸爸妈妈是不是仍能够享受每个月1000块的孩子教育专项扣除？尚需现行政策进一步明确。

3、儿女入学期内退学或被辞退。假如儿女入学期内退学或被辞退，但经爸爸妈妈多方面劝导，相隔两个月后又转到别的学校再次入学，则其儿女在退学或被辞退的几个月里，是否为专项扣除信息内容产生变化？爸爸妈妈是不是还可以享受每个月1000块的专项扣除？尚需现行政策进一步明确。

三、继续再教育专项扣除

《暂行办法》要求，经营者接纳学历继续教育的开支，在学历提升期内依照每一年4800元（一月400元）定额扣除。经营者接纳技能人员职业资格证书继续再教育、专业技术职业资格证书继续教育支出，在获得从业证书的年度，根据每一年3600元定额扣除。

实务操作时，应注意：

1、高等教育的扣减在学历提升期内分月扣减，能选由考生本人依照继续教育支出扣减（一月400元），还可以选择由爸爸妈妈依照子女教育支出扣减（一月1000元），不得另外扣减。

2、专业技术职称继续再教育和专业技术职业资格证书继续再教育，必须要在获得从业证书的年度，根据每一年3600元定额扣除。如果你一直“流年不利”，每年继续再教育，但是却不能通过测试，没法拿到证，那么你的开支可能就真的可以为中国的社会主义社会杰出基本建设做出贡献了！

四、大病医保专项扣除

《暂行办法》要求，一个年度内，在社会医疗保险管理系统记载的（包含国家医保目录范围之内自费部分国家医保目录范畴以外自付一部分）由个人负担超出15000块的药业支出一部分，为大病医疗支出，可以按每一年60000元规范额度按实扣减。

实务操作中应注意：

1、个人负担的该开支不得超过1.5万元，没法扣减。

2、个人负担的该开支超出1.5万元，超出的那一部分按实税前列支，但不超过6万余元。

3、此项开支不可以分月扣，需要由经营者申请办理申报时由经营者自己扣减，而非由义务人执行此项责任。

4、扣减此项开支需有充分的开支证实，理应保留诊疗服务收费有关单据正本（或影印件）。

五、住房贷款利率专项扣除

《暂行办法》要求，经营者本人及另一半应用银行业或公积金住房按揭贷款为本人及其另一半购买商品房，所发生的首套房贷利息费用，在偿还贷款的时候，可以按每一年12000元（一月1000元）规范定额扣除。非首套房贷利息费用，经营者不可扣减。经营者只有享有一套首套住房贷款利息扣除。

实务操作应注意：

1、经营者为自己父母、岳父岳母、公公婆婆、爷奶、姥姥姥爷、兄妹等家属购买商品房，即使是首套住房，该住房贷款利率也不能扣减。

2、张三娶李四，为李四购买了住宅，归属于李四的首套住房，贷款利息由张三还款，张三按每个月1000元规范定额扣除。一年后，两个人离异，住房贷款合同的变更为李四，后面由李四还款贷款利息。

之后，张三娶王五，也给王五买了一套住宅，该房屋归属于王五的首套住房，贷款利息一样由张三还款，这时张三的贷款利息是不是还能够按每个月1000元规范定额扣除呢？

那应该在于将来的实际实施细则对首套怎样定义，假如采用“认房又认贷”或“不认房，只认贷”的要求，则张三为主五买房的利息费用没法按预算定额标准扣除；这般采用“只认房，不认贷”的要求，则张三为主五买房的利息费用就可以按照每个月1000元标准定额扣。

六、住房贷款利息专项扣除

依照《暂行办法》的相关规定，经营者租房子住的地区不一样，每个月扣减规范不一样。

实务操作应注意：

1、夫妻两人关键工作城市同样的，需要由一方按照规定标准扣除住房贷款利息开支。

2、夫妻两人关键工作城市有所不同的，且分别则在关键工作城市也没有住房，还可以各自扣减住房贷款利息开支。

3、经营者有首套房的购房贷款利息，同时还有租房子开支，在专项扣除时，只能选其一扣减。

七、赡养父母专项扣除

《暂行办法》要求，经营者抚养60岁（含）之上爸爸妈妈以及其它法定赡养人的抚养开支，可以按下列规范定额扣除：

（一）经营者为独生子女的，依照每一年24000元（一月2000元）的要求定额扣除；

（二）经营者为非独生子女的，理应与其说兄妹平摊每一年24000元(一月2000元)的扣减信用额度。

实务操作应注意：

1、经营者抚养1个老年人和抚养好几个老年人，扣减规范一样。

2、经营者有兄妹，但兄妹由于种种原因去世，只要经营者一人独自一人赡养老人，这时纳税人按独生子标准扣除还是按非独子标准扣除？尚需现行政策进一步明确。

3、好几个儿女承诺平摊规范或被赡养人特定平摊的，每一个人平摊金额每个月不超过1000元。如父母没有三个儿女，三个儿女能够承诺1人扣减标准是0，此外两个人每个月扣减规范各1000元。

关键是，当儿女分别结婚后，拥有各自户口簿，后面在审查信息后，是不是会有相关部门规定经营者证实“你妈是你妈，你爸爸就是你爸”的窘境呢？

八、本人提供数据不实的不良影响

《暂行办法》要求，经营者初次享有专项扣除，应该将有关信息递交义务人或是税务行政机关，义务人应尽早将这些信息报告税务行政机关，经营者对自己所递交信息的真实性承担。

专项扣除信息内容发生变化，应当立即向义务人或是税务行政机关提供一些信息内容。

税务行政机关审查专项扣除信息后，初次发觉经营者不予给予或是伪造材料凭证的，应通告纳税人和义务人，五年内再度发觉以上情况的，计入经营者个人信用记录，会同相关部门实施联合惩戒。