难题：

你好，企业付款我10000元业务费，我税务行政机关代开增值税发票，付了企业增值税291元，附加税及附加17.5元，我所得的仅9691.5元，请问一下付款企业依照《我国税务质监总局有关公布<个税缴纳申请管理条例（实施）>的通知》（我国税务质监总局公示2018年第61号）要求预扣预缴个税，是依据10000元为基准（10000×（1-20%）×20%），还是按9691.5元为基准（9691.5×（1-20%）×20%）？

12366北京中心回应：

你好，个税劳务报酬新项目计税基础为没有增值税收入。

询问：你好，个税劳务报酬新项目计税基础含不含交纳的附加税及附加？也不属于个人所得税？

12366北京中心回应：你好，劳务报酬新项目计税基础为没有增值税收入。测算个税时，已交纳增值税附征税金，能够从来不含增值税收入中扣后，再减除费用。

小吴税务评价——

确定了：劳务报酬新项目计税基础为没有增值税收入。测算个税时，已交纳增值税附征税金，能够从来不含增值税收入中扣后，再减除费用。

则：付款单位应当依照下列公式计算预扣预缴劳务报酬所得个税税金：（10000-291企业增值税-17.5额外）×（1-20%）×20%=1550.64元。

特别提示：居民企业申请办理本年度综合所得税申报时，应当测算劳务报酬总收入额，划入本年度综合所得税测算应纳税款，都是没有增值税收入且扣减已交纳增值税附征税金。

填补：我国税务质监总局公示2018年第61号有关规定

义务人向居民企业支付劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得时，理应按照以下措施按项或按月预扣预缴税金：

劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得以收益减除费用合同履约成本为总收入额；在其中，稿酬所得的总收入额减征百分之七十测算。

减除费用：预扣预缴税额时，劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得每一次收益不得超过四千元的，减除费用按八百元估算；每一次收益四千元以上，减除费用按收入百分之二十测算。

应纳税额：劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税额，测算应预扣预缴税额。

工资薪金所得可用个税延付率表，稿酬所得、特许权使用费所得可用百分之二十比例延付率。

居民企业申请办理本年度综合所得税申报时，应当测算劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的总收入额，划入本年度综合所得税测算应纳税款，税金多退少补。

个税延付率表

（可用居民企业劳务报酬预扣预缴）

等级

预扣预缴应纳税额

延付率（%）

速算扣除数

1

不得超过20000块的

20

0

2

超出20000元到50000块的一部分

30

2000

3

超出50000块的一部分

40

7000

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相关阅读——

案例一：房产契税计税基础是不是价税合计难题

2019年3月，A公司与乙房地产开发企业签购房合同，合同价款总共550万余元，乙房地产开发企业向A公司出具的增值税发票中列明额度500万，税款50万。

2019年3月，普通合伙人李某与乙房地产开发企业签购房合同，合同价款总共110万余元，乙房地产开发企业向李某出具的普通发票标明的价税合计共110万余元。

那样，A公司与普通合伙人李某缴纳税费后的计税基础是否包含企业增值税?

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值个税计税基础问题的通知》（财务〔2016〕43号）第一条要求：

计税房产契税的成交价没有企业增值税。

因而，A公司与普通合伙人李某均要以没有增值税价钱计税房产契税。

案例二：房产税计税根据是不是价税合计难题

2019年3月，A公司将独有的闲置厂房租赁给丙集团公司，获得房租收入55万余元，当月A公司向丙企业出具了增值税发票，标明额度50万余元，税款5万余元。那样，A公司将房产租赁，计税房地产税的房租收入是否包含企业增值税呢?

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值个税计税基础问题的通知》（财务〔2016〕43号）第二条要求：

房产租赁的，计税房地产税的房租收入没有企业增值税。

因而，A公司要以没有增值税房租收入计税房地产税。

实例三：土地增值计税基础是不是价税合计难题

2019年3月，乙房地产开发企业将一栋商务办公楼出售给丁企业，价税合计880万余元，乙房地产开发企业出具的增值税发票中列明额度800万余元，税款80万余元。当月，向普通合伙人市场销售住房10套，出具普通发票，价税合计共1100万余元。那样，乙房地产开发企业出让房地产业获得收入在计税土地增值时是否包含企业增值税?

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值个税计税基础问题的通知》（财务〔2016〕43号）第三条要求：

土地资源增值税纳税人出让房地产业获得收入为没有增值税收入。

常见问题：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等相关规定的土地增值减免税额涉及到的增值税进项税额，可在销项税中计算抵扣的，不纳入减免税额，不可以在销项税中计算抵扣的，能够记入减免税额。

实例四：个税计税基础是不是价税合计难题

普通合伙人王某于2018年7月从乙房地产开发企业购买2套精装房住房，这其中A套住房获得乙公司出具的普通发票标明价税合计110万余元，B套住房所取得的普通发票标明价税合计99万余元。王某将A套住房用以自身定居，B套住房用来租赁，每月扣除房租2000元(含企业增值税价钱)。那样，王某房子出租的个人所得税应税收入是否包含企业增值税?

2019年2月，王某将B套住房售卖，获得房产转让收益132万余元(含企业增值税价钱)，那样，王某出让房子的个人所得税应税收入是否包含企业增值税，其获得房子时需付款合同款其中包含增值税能不能记入资产原值?

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值个税计税基础问题的通知》（财务〔2016〕43号）第四条要求：

个人出租房屋的个人所得税应税收入没有企业增值税，测算房子出租所得的可扣减的税金不包含此次租赁交纳增值税。

个人转让房子的个人所得税应税收入没有企业增值税，其获得房子时需付款合同款其中包含增值税记入资产原值，测算出让所得的时需扣减的税金不包含此次出让交纳增值税。

因而，王某房子出租的个人所得税应税收入不包括企业增值税。出让房子的个人所得税应税收入不包括企业增值税，其获得房子时需付款合同款其中包含增值税能够记入资产原值。

常见问题：

在计税个税时，个人转租房子的，其向房子出租方付款的租金及增值税额，在预估转租房所得的时给予扣减。

特别提示

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税房地产税土地增值个税计税基础问题的通知》（财务〔2016〕43号）第五条、第六条要求：

增值税免税的，明确计税基础时，成交价、房租收入、出售房地产业获得收入不扣除增值税额。

在计税房产契税、房地产税、土地增值、个人所得税税种时，税务行政机关核定组成计税价格或收益没有企业增值税。