1.可用企业增值税差额纳税现行政策的小规模纳税人，享有税务〔2019〕13号增值税优惠时，以差值前或是差值后销售总额明确？

答：根据我国税务质监总局公示2019年第4号要求，一般纳税人产生企业增值税应纳税额经营行为，总计月销售总额不得超过10万余元（以1个季度为1个纳税期限的，一季度销售总额不得超过30万，相同）的，增值税免税。

一般纳税人产生企业增值税应纳税额经营行为，总计月销售总额超出10万余元，但扣减本期发生的销售不动产的销售额后不得超过10万元，其销售商品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售额增值税免税。

可用企业增值税差额纳税现行政策的小规模纳税人，以差值后销售总额决定是否能够享受本公告所规定的增值税免税现行政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》里的“免税销售额”有关栏次，填好差值后销售总额。

2.可用企业增值税差额纳税现行政策的小规模纳税人，享有税务〔2016〕12号增值税附加税和地方教育附加特惠时，明确“销售总额”时，是差值前，或是差值后？

答：依据税务〔2016〕12号要求，按月缴税的月销售总额或销售额不得超过10万余元（按季缴税的月度销售总额或销售额不得超过30万）的交纳扣缴义务人，免税增值税附加税和地方教育附加。

我国税务质监总局公示2019年第4号明文规定，有关差额纳税一般纳税人享有增值税优惠的规格调整为“可用企业增值税差额纳税现行政策的小规模纳税人，以差值后销售总额决定是否能够享受本公告所规定的增值税免税现行政策”。

增值税附加税、地方教育附加应该和企业增值税在税收优惠政策及其实行规格保持一致。

3.可用企业增值税差额纳税现行政策纳税人，在确认是否满足一般纳税人要求时，“年应征入伍增值税销售额”就是指差值前，或是差值后销售总额？

答：根据我国税务质监总局令第43号、税务总局〔2018〕33号或我国税务质监总局公示2018年第18号要求，年应税销售额就是指纳税人持续不得超过12个月或四个季度的经营期限内总计应征入伍增值税销售额，主要包括税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。

销售、固定资产或是房产（下称“应税行为”）有减免税额纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣减以前的销售额测算。

即可用企业增值税差额纳税现行政策纳税人，总计销售总额按差值以前的销售额测算。

4.人或单位销售商品或是生产加工、改动机电维修劳务公司及其进出口货物，其企业增值税纳税义务发生时间是怎样所规定的？

答：依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条要求，中华人民共和国境内销售商品或是生产加工、修理修配劳务（下称劳务公司）及其进出口货物单位和个人，企业增值税纳税义务发生时间为：

（一）产生应纳税额经营行为，为收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的那天；先开票的，为开票的那天。

（二）进出口货物，为出口报关进口的的那天。

企业增值税扣缴义务开始时间为经营者增值税纳税责任产生的那天。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条要求，规章第十九条第一款第（一）项规定的收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的那天，按市场销售清算方式不同，具体如下：

（一）采用立即结算方式销售商品，无论商品是不是传出，均是接到销售款或获得索要销售款凭证的那天。

（二）采用托收承付结算和授权委托银行收款方法销售商品，为传出货品并办理银行托收办理手续的那天。

（三）采用赊购和分期收款方法销售商品，为书面形式合同约定的收付款日期当日，无书面协议的或书面协议未约定收付款日期，为商品传出的那天。

（四）采用预收货款方法销售商品，为商品传出的那天，但生产和销售生产制造施工期超出12个月的大型机械、船只、航班等货品，为接到预收账款或是书面形式合同约定的收付款日期当日。

（五）授权委托别的经营者分销货品，为受到分销部门的分销明细或是接到所有或部分钱款的那天。没有收到分销明细及钱款的，为传出分销货品满180天的那天。

（六）市场销售应税服务，为劳务与此同时收讫销售款或获得索要销售款的凭证的那天。

（七）经营者产生本细则第四条第（三）项至第（八）项列出视同销售货物个人行为，为货品移交的那天。

根据我国税务质监总局公示2011年第40号要求，经营者经营活动中采用立即结算方式销售商品，已经将货品移交另一方并暂估销售额进账，但既尚未取得销售款或获得索要销售款凭证也并未出具销售清单的，其企业增值税纳税义务发生时间为获得销售款或获得索要销售款凭证的那天；先开票的，为开票的那天。